探讨建筑施工企业的财务风险管理与控制

刘壮丽

摘 要：近年来，随着经济全球化进程的加快和我国加入世贸组织保护期结束，中国经济高速增长，越来越多的国际资本瞄准中国市场，特别是建筑行业当前建筑市场竞争日趋激烈，施工企业面临日益增大的财务风险。加强建筑施工企业财务风险的研究是提高企业经济效益实现可持续发展的必由之路。树立财务风险观念，建立全面风险管理防范体系，建立投标风险控制体系、加强合同风险、日常财务工作、项目运作风险的控制，加强成本管理等是控制建筑施工企业财务风险、进一步提高企业经济效益的有效途径。

关键词：建筑施工企业；财务风险；财务控制

引言

近些年来，我国建筑行业逐渐进入新常态的发展阶段，各建筑施工企业间的竞争愈加激烈。由于各种因素的影响，建筑施工企业在快速发展的同时也承担着各种财务风险，如果不能从根源上做好财务风险防范工作，很有可能进一步转化为财务危机，因此，通过加强财务管理工作从而降低其经营管理过程中所承担的风险对于建筑施工企业的发展十分必要。

一、建筑施工企业财务风险概述及分析

（一）建筑施工企业内部财务风险概述及分析

近些年来，我国现代化建设进程不断加快，建筑施工企业的数量显著增加，建筑施工企业在不断发展的同时也承担着很大的财务风险，其中，内部财务风险是财务风险的重要组成部分。建筑施工企业内部财务风险主要包括安全性財务风险、合同风险、融资风险、成本风险等。

在大型建筑项目施工过程中，如果不能及时消除各种安全隐患，极易造成巨大的人员伤亡，即建筑施工过程的危险性是较高的，一旦发生安全事故，将会造成大量的人力、财力、物力浪费，这是建筑施工企业存在的主要安全性财务风险。近些年来，我国建筑业逐渐进入新常态的发展阶段，建筑施工企业间的竞争愈加激烈，施工单位多、施工项目少的矛盾日益突出，在这样的发展背景下，有些建筑施工企业为了谋求发展，会迫于无奈签订施工合同，而这样的施工合同往往对于施工企业本身来说是较为不利的，一旦签订不符合建筑施工企业发展需求和建筑行业市场规范的施工合同，往往会给企业带来很大的财务风险，即合同风险。

目前，在我国各大型建筑项目施工过程中，工程款往往是由施工企业先行垫付的，某些必要的情况下，施工企业需要通过融资的方式改善企业的财务现状，提升企业的综合竞争力而期望中标，在这样的情况下，一旦工程款的回收期过长、融资周期较短，企业的资金链很有可能出现较为严重的问题，将会直接影响企业的正常运行，这是建造施工企业发展过程中存在的融资风险。正如上文所述，我国施工单位多、施工项目少的矛盾日益突出，有时企业为了标下施工项目，往往会忽略市场信息和企业施工条件而盲目压低项目成本，长此以往，企业很难获得期望的盈利，企业将会陷入困境，这是建筑施工企业在发展过程中存在的成本风险。

（二）建筑施工企业外部财务风险概述及分析

除了各种内部财务风险外，建筑施工企业在运行和发展过程中也承担着巨大的外部财务风险，严重制约着企业的良性发展，主要包括自然环境风险、施工要素风险、市场风险和政策性风险等。

建筑项目施工环境需要在特定的施工区域内进行，施工区域的光照、温度、地质、水质条件等因素都会直接影响到施工过程的整体质量，一旦在施工过程中没有考虑到各种自然地理因素对施工过程的影响，有可能直接导致施工中断，这样会造成大量的人力、财力浪费。另外，施工材料也是需要在特定的条件下进行保存的，一旦超过施工材料能够承受的有效范围，施工材料的质量就很难得到保障了，由此带来的资金损失也是极为严重的，自然环境风险在建筑施工企业的发展中是客观存在的，需要得到财务风险防范人员的重视。建筑项目施工过程中，需要大量的电能和水能，如果发生供应中断，将会直接导致施工中断，另外，建筑施工很可能会给施工周边区域带来一定的影响，如果协调不好，也会直接导致施工周期延长，这是建筑施工企业发展过程中存在的施工要素风险。虽然我国建筑行业经历了长期的高速发展时期，但目前并没有形成完善的市场经济体制，建筑施工行业的市场规范性不足，这也直接导致建筑施工项目的成本波动性极大，建筑施工行业市场波动性较大的现象会直接给建筑施工企业带来极大的市场风险，如果建筑施工企业财务风险防范人员不加以防范，必将给企业带来严重的损失。建筑业是我国的支柱性产业之一，建筑项目的整体质量与人们的日常生活、工作息息相关，因此，建筑行业市场的政策性调控是重要的民生工程之一，有些时候国家为了促进行业的良性发展，必然会限制部分中小企业的投资经营活动的进行，有时会直接导致企业的日常营收额显著降低，从而限制了部分施工企业的正常发展，会给企业带来极大的政策性财务风险。

二、我国建筑施工企业财务风险成因

（一）财务人员的独立性不强

由于财务人员在企业中岗位的特殊性，根据管理权限，既受上级主管部门的领导监督，又受本单位领导管理，在项目部的利益与制度两者不可兼得的时候，财务人员往往从私利考虑或迫于领导压力，弃其公允性不顾；有些企业要求会计人员根据自身利益的需要选择会计方法，操纵会计报表。

（二）考核期不当

人为调节当期利润，从而造成前期工程大部份利润丰厚，收尾工程巨亏的现象，明显地反映出利润的人为性。

（三）承包缺乏约束力

承包集团由于没有相应的制约监督机制，成本费用资金只需一支笔签就可签完，遇到第一领导管理水平不高，管理责任心不强，虚构、乱列、乱挤成本，损公肥私，造成成本失控，浪费严重，亏损巨大。

（四）基于工程合同的盈利能力财务风险

合同是施工企业一切风险的源头，企业在经营过程中面临的许多问题，如工程质量问题、工程款拖欠问题、材料价格问题等，都与合同履行不良有着密切的关系，如何合同签订时就存在问题，就会给工程项目带来一些被动，进一步增加了施工企业的财务风险。在日常案例中，部分业主利用建筑施工企业急于揽到工程项目的迫切心理，在签订建筑施工合同时附加一些不平等的条，有的要求施工企业前期垫付大量资金，限制企业应收工程款流动、收取工程保证金等。这种前期大量资金或者保证金较高的项目，如果财务风险管理稍一放松，极有可能发生亏损，有的项目中标后就意味着要发生亏损，陷入合同陷阱，降低了施工企业的的盈利水平，增大了财务风险的系数。endprint

（五）资金控制风险

施工企业最大的资金风险是融资产生的风险。建筑施工企业向金融机构贷款的金额较大，又极易产生财务风险，一旦财务资金周转不开，就会面临较大的还款压力，还款压力较大，就需要借新贷，往往是不断循环，资金成本越来越高。另一方面，建筑施工企业一般承接工程项目都要垫付资金，等工程完工后再收回垫付资金。目前我国法律体系尚不健全，诚信信用体系尚未构建，出现了社会失信的现象，导致工程完工，前期垫付资金推行以财务目标实现为内容一年一考核的项目承包兑现，就充分体现财务数值的水份太重，许多项目部为拿到每年的承包奖，掩盖工程管理的失误或违法行为，或者保证金无法收回的情况。

三、施工企业财务风险管理与控制的原则

（一）收益、风险均衡原则

风险均衡原则要求企业不能只片面追求收益，而不考虑发生损失的可能，企业进行的每一项具体的财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。

（二）风险适度、限度承担的原则

财务风险的存在是一个普遍的事实，但必须正确及时的识别风险，控制风险，并明确最大的风险限度，保证企业的正常安全运营。

（三）超前预警，有效规避的原则

风险的出现具有预示性，企业必须建立健全风险识别系统、预警系统和财务风险的管理系统，从而有效规避风险。

（四）分级分权管理的原则

对财务风险的管理与控制要在企业统一领导的前提下，实行分级分权的管理办法。以企业现有的管理体制，按照企业的母子公司分级管理和控制。

四、建筑施工企业财务风险防范研究

建筑施工企业存在的财务风险，由企业外部环境和内部各种因素共同影响的，这属于可控风险，不属于市场风险。建筑施工企业应当根据可控风险产生的原因，采取有效的措施及时化解财务风险，将财务风险控制在可控的范围之内，使企业在市场竞争中可持续发展。

（一）提高风险防范意识，建立风险评估机制

建筑施工企业要建立有效的会计核算体系，在网络信息技术的大背景下积极建设财务风险管理信息平台，并紧紧围绕施工企业管理的实际特点，实现企业数据信息的全过程、全方位以及多层次，将项目部的信息数据都及时纳入到企业的财务风险管理信息平台中，有效提升财务风险管理的效率及效益，及时建立投标风险评估机制。在取得招标文件后，应进行财务风险评估，通过深入的研究和分析，合理确定企业的风险承能力，通过董事会确定是否投标以及投标价格区间。项目投标过程中对业主资金不到位的工程不接，需要大量垫付资金的工程项目不投标中标，边勘察、边设计、边施工的工程施工项目不接。对中标的工程施工项目，要通过合同的形式来保护建筑施工企业的利益。总之，建筑施工企业必须重视对投资风险的控制，量力而行，积极构建财务风险管理框架，有效降低财务风险。

（二）推行现金预算管理制度

通过编制现金预算表的方法，对一定时期内的现金收入、支出进行预算平衡，并严格按照现金预算表计划、组织落实当期现金流入、流出，以达到合理使用资金，提高资金使用效率的目的。同时，现金预算应本着“量入为出，节约使用，保证重点”的原则编制。

（三）加强企业工程项目的资金控制

要建立资金集中管理模式，建筑施工企业资金管理较为分散，必要时可以成立资金结算中心，充分利用各项目部的沉淀资金，保证资金的集中调控，提高资金的使用和结算效率。充分調动各项目的资金沉淀量，减少支付风险。要进一步加强资金运行的监管力度，注重资金合理、安全使用，增强建筑施工企业抵御风险的能力。在工程实施阶段，要及时发现财务风险因素，要及时采取相关措施阻止风险的发生和扩大。要密切关注业主的经济状况和支付能力，如果业主的经济状况较差，支付能力降低，则要求业主按照约定先支付相关款项或提供相关担保，可以有意放慢施工速度，有效控制施工进度。在原材料预计要大幅提价前，要储备一些物资，减少因涨价带来的财务风险。要制订应收账款管理制度，及时防范和化解相关财务风险。成立应收账款管理办公室，主要由项目经理、财务主管和项目财务经营主管等人员组成，组织对施工项目应收账款及工程保证金、垫付款组成，组织对施工项目应收账款及工程保证金、垫付款分析和审查，督促和负责应收账款的清欠工作。要认真分析债务人的经营状况、财务状况，及时制定应收账款催收办法，实施激励措施，必要时制定应收账款的债务重组方案和法律诉讼方案，要善于运用法律法规来进行法律维权。

（四）加强工程项目成本的控制

首先要科学制定施工方案，做到科学、合理、有前瞻性。建筑施工企业成本管理涉及的面比较广，要全员全过程参与，是一项整体性的综合管理工作，各个部门都应当分析自身管理目标，查找差距，及时改进，提升建筑施工企业成本管理的约束力和控制力。具体来说，要根据工程设计图纸和技术资料，综合考虑项目的工期、目标责任成本、施工现场条件等实际因素，及时制订出施工方案，尽量缩短工期、提高质量、降低成本。其次，要大力推行项目责任成本管理，树立全成本可控理念，所有成本费用纳入控制范围，建立起由点控线、由线控面的整体控制体系。建立责、权、利相结合的项目成本核算体系，以责任成本为控制目标，以施工项目成本核算为基础，对项目原材料成本、直接人工费用、造费用、其他直接费、间接费用进行分类核算归集成本费用。定期进行经济活动分析，把成本费用控制在合理的范围内。第三，加快固定资产更新换代的频率。在施工过程中要尽可能采用新的机械设备、新技术，通过使用绿色机械和节能环保材料，降低工程成本，缩短施工工期，提高质量和效率，不断提升企业的核心竞争力。第四，不断完善内部控制制度。内部控制是企业实施财务风险管理的重要基础。在风险控制的各个关键点都要有明确的内部控制措施，不断落实经济责任制，奖优罚劣，明确责任，规范经营行为。第五，确保工程质量和施工安全。要进一步加强工程质量的控制，加大安全宣传的力度，采取必要的安全保护措施，避免因工程质量问题或安全生产问题被业主扣留保证金、责令返工或者停工造成的经济风险。endprint

（五）充分利用实时信息系统进行财务监控

建立、健全内部财务监控机制，是防范和化解财务风险的有效措施。内部监控包括会计控制和管理控制两类。财务监控工作建立在各项财务预算的基础上，保证子公司的资本结构良好，财务运作符合企业集团的整体利益，从而更好地防范和控制财务风险，促进企业的可持续性发展。一般来讲，可以向子公司派驻财务总监，负责监督子公司的财务行为；也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。对子公司的监控结果，主要通过考核相关的指标进行，如现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。企业集团充分运用实时财务信息来跟踪监督和控制资金流，以消除无效的资金占用，提高资金使用效率，确保集团财务目标的实现。

近些年来，随着各种新兴技术的快速发展和广泛应用，各行业各领域的财务管理模式都在发生着深刻地变革，传统的财务风险防范体系已经不能适应现代化建筑施工企业的发展需求。建筑施工企业管理人员应该结合企业财务风险构建完善的防范體系，从而降低我国建筑施工行业的财务风险，促进我国建筑施工行业快速、稳定发展。综上所述， 建筑施工企业只有降低财务风险、提高自身实力才能在市场竞争中处于领先地位。建筑施工企业在经营过程中面临着合同风险、成本控制风险、工程退欠款风险等， 这些风险在不同的程度上影响了施工企业的资金运转效率， 给建筑施工企业的长期发展带来不利影响。只有加强合同管理、完善企业内部控制制度、强化成本管理和资金管理才能不断的降低企业面临的财务风险。

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