企业科研项目经费管理风险控制探讨

张璐瑶+胡金荣+曹蕾+刘宏+葛瞳

摘 要：国家经济活动的主体是企业，除了生产经营活动外，企业参与的科研项目经费管理成为企业管理的重点。本文从风险管控角度探讨了企业科研项目经费全过程管理中面临的挑战，并给出了相应的解决办法和措施。

關键词：风险控制；科研经费；经费预算

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2017）21-0206-02

目前，我国对科技创新越来越重视，国家为了积极鼓励科创新，出台了一系列激励政策和改革措施，例如《中共中央、国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）等，起到了激励创新的作用，为科研人员解除了层层束缚。而企业作为国家经济活动的主体，也参与了包括国家项目在内许多重要科研课题的研究，因而从风险控制的角度探讨企业科研项目经费管理具有十分重要的意义。

1 科研项目经费管理中存在的问题及风险

1.1 科研项目预算编制不合理

企业主要的任务是进行生产经营，其内部管理控制极易出现“重生产，轻科研”的现象，企业科研项目一般由科技管理部门统一管理，财务管理部门进行核算。两部门由于对相关政策和经费管理办法理解程度的不一致，常常出现项目申请人夸大预算，忽视合理性和执行的可行性的现象，最后导致科研项目经费出现大量节余。而科研经费预算调整的权限归口各个企业不一致，如果预算及时得不到调整，对后续执行更是造成障碍。此外，经费下拨单位如果发现过往项目经费预算执行不利，肯定会对新立项的项目经费预算进行削减，也不利于新项目的开展。

1.2 经费管控不足引发腐败风险

部分科研人员对科研经费的管理认识存在偏差，在一些项目负责制的机构中，项目经理对科研经费全面管控，引导、监督不到位，当部分科研工作者缺乏必要的法律意识和道德意识，就出现了以各种形式套取科研经费的现象。对于实施了项目经理负责制的企业，项目经理掌握着自由使用“人、财、物”的权利，更要清楚按照科技创新需求使用科研经费与贪污、挪用、侵占科研经费两者的界限。

1.3 科研项目成本费用管理与分析缺失

企业中的科研项目费用主要分为直接费用和间接费用两部分。直接费用与科研项目直接相关，可直接计入成本，包括材料费、差旅费、试验检验费等。间接费用是指不能直接计入而需分摊的各项费用，包括企业管理人员的人工费、燃料动力费、物业费、租赁费等。企业中科研项目的管理有些欠缺成本概念，尤其是间接费用的成本核算往往无法计算准确。许多企业并未建立科学合理的成本核算机制，科研管理部门、财务管理部门和项目组都对项目的真正成本不掌握。

2 科研经费风险管控的关键节点分析

2.1 申报预算阶段

科研项目研究的起点是预算编制，预算编制必须遵循合理性与合规性，否则将直接影响到项目经费执行情况与验收决算。企业一般由科研管理部门组织项目组科研人员编制计划任务书，对于其中的经费预算编制，财务部门往往是事后控制。科研人员往往欠缺对于相关的财务知识的了解，存在“闭门造车”的现象，科研预算被夸大，存在科目经费金额分配不够合理、科目列支混淆的问题。

2.2 经费执行阶段

经费执行是科研经费管理最关键的阶段，经费支出要合理合规，才能保证项目最终能否通过结题审计以及财务验收。再合理的科研预算，仍然与实际工作发生的费用有差异，预算外支出是困扰科研人员的大问题。目前国家已经出台的科研经费项目管理，对科研经费预算科目的调整下放了一定的自由度，企业也应按照国家的要求对预算调整等进行相应的解绑，但从风险控制的角度考虑，有许多科目需要严格审查，属于有利益输送风险的，例如外协费、设备购置费等。

因此，经费相关性的判定和检查尤为重要。外协费、设备购置费等经费应该在课题任务合同书中详细列出，管理部门要开展相关性审查，并按照权限进行逐级审批。财务人员既要遵循财务制度对原始票据的真实性进行检查，也要按照企业自身的经费管理及资金管理规定，对经费核销的合规性、附件的完整性进行检查。

2.3 结题验收阶段

科研项目验收前，企业内部应组织科研管理部门、财务部门以及审计部门对科研项目的经费支出进行预决算和预审计，这样可以在正式的决算前对项目经费执行中的问题全面掌握，并可以通过项目自身调整、合规的会计处理等方法进行整改，同时可以提前掌握问题，可以在决算时与经费专家以及审计专家进行充分的协调沟通。

企业科研经费决算，应该要求项目组必须根据财务部门提供的项目经费明细账，填写项目经费决算报告，对于出现的问题进行充分的说明。企业的科研管理部门、财务部门应该对出现的问题进行分析，如果是普遍的管理流程制约或管理办法欠缺，应找出解决的方法，向上级部门提出改进意见，同时及时反馈给项目组。

3 对科研项目经费管理风险控制的建议

3.1 建立信息沟通反馈机制

企业财务部门应设立专门的科研经费管理岗，各项目组应设立经费管理员，方便双方沟通。科研人员可随时将在科研经费管理中遇到的困扰和难点反馈给管理部门，管理部门通过发现问题、分析问题、解决问题的过程，来不断完善科研经费管理制度。

3.2 严格科研经费核算

财务部门应在科研经费预算编制阶段就参与其中，给科研人员相关的建议和指导，提高预算编制的准确性。在经费执行过程中，确实存在预算必须调整的情况，则按照企业相关管理规定，履行调整手续。对外协费、设备采购等数额较大、风险也较大的科目，要设立专门的规章制度，明确其支出范围和审批流程，规避相应的风险。

3.3 建立科研项目全成本核算

明确直接费用与间接费用的科目范围及计算方法，建立科研项目全成本核算符合现代公司管理制度要求，它以项目实施过程为成本计算成本，将管理部门的成本等内容都纳入核算范围以内。最终体现了科研项目真正的成本费用，更使得科研人员具有了成本概念，也为公司无形资产的评估奠定了基础。

4 结语

对于企业科研经费管理，关键是要加强科研管理部门、财务部门、项目组三者之间的沟通，完善科研经费管理制度，建立有效的资金管理制度，规范会计核算制度，同时加强科研经费使用情况的分析，最终能够提高科研经费的执行效率，顺利完成科研项目既定的各项目标，为企业的发展起到促进和推动作用。

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