审计机关信息化建设之我见

◎王朝辉 陶弘娜

审计机关信息化建设之我见

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当前，大数据在社会经济各个领域发挥的作用愈来愈重要，大数据的发展也为审计事业提供了崭新的审计视野。海量的数据信息，客观上要求审计机关加强审计信息化建设，创建系统的数据收集、整理、分析与信息共享的数据平台，为提高审计质量提供有力支撑。本文强调了开展审计信息化工作的必要性，列举了审计信息化建设的困难，并对完善审计信息化建设提出对策。

大数据 审计 信息化建设

审计信息化建设离不开大数据，大数据又被称做巨量资料，主要是指资讯所涉及到的资料规模巨大。通常大数据审计涉及大数据具有三个特征：一是数据体量大；二是数据类型多；三是数据信息孤立。

大数据信息时代的到来，使得信息科学技术高速发展，数字化、信息化等现代化管理手段在被审计单位应用的越来越全面，产生了大量的电子财务及业务数据，这些电子数据成为了审计机关重要的基础要素，为审计监督带来各种挑战。

一、开展审计信息化建设的必要性

大数据极大的拓展了审计视野，既包括基层的微观数据，又可形成反映整体的宏观数据。只有借助大数据分析这一先进的技术手段，积极推进审计信息化变革，才能更加有效的发挥审计在监督和促进国家政策落实方面的作用，促进国家治理现代化和国民经济社会健康发展。

（一）增强审计准确性的必然要求

所有数据都将成为被分析的对象，即使面对大量的样本，也不再需要使用抽样的方法，降低了审计风险，同时也提高了审计结果的准确性。审计工作面对的是被审计单位海量庞杂的数据，面对复杂的数据集合，如果不开展大数据分析，审计工作将寸步难行。仅从2012年全国性社保审计、2015年全国性国土资源审计来看，在全国范围内开展如此大规模的审计在以前是不可想象的，但在大数据时代就变成了现实。社保审计、国土审计中数据分析不仅规模大，而且数据分析的范围也大，不仅只针对政府部门、社保、国土数据，还包括民政、卫生、公安、房管等外部数据，通过各种外部数据的相互验证，极大的提升了审计准确性。

（二）增强审计时效性的客观选择

大数据为被审计单位获取和利用外部数据创造了条件，可以解决传统审计难以获取、利用外部数据的固有弊端。利用外部数据可从更多的视角发现可能出现的问题，提高审计效率和准确性，不需要函证。在大数据环境下，审计人员通过权限可获取被审计单位的往来单位和往来银行的相关数据。直接通过原始数据便可完成审计工作，不需要通过函证来证实被审计单位的相关经济活动是否真实完整，减少被审计单位与第三方单位舞弊的可能性。

（三）加强廉政建设的有力推手

党的十八大以来，党中央高度重视党的廉政建设，在狠抓从严治党、惩治腐败的同时，对发挥审计机关的职能作用提出了更高的要求。大数据审计成果的运用，已不局限于服务国家财政管理、社会经济发展，也为党的廉政建设提供强力支持。

二、审计信息化建设面临的困境

（一）审计机关信息化建设经费不足

地方财政经费难以保证信息化建设。《审计法》规定，审计机关履行职责所必需的经费由本级人民政府予以保证，单独列入财政预算，以保证有足够的经费独立开展工作。然而，对于一些县区级基层审计机关而言，由于地方财政的困难，仅依靠本级财政预算的经费很难保证审计工作的顺利进行，主要表现在审计人员的现代化审计设备更新的费用开支，难以依靠财政拨付的经费来解决。

（二）以大数据为核心的审计信息处理平台还不成熟

审计机关之间的信息平台与政府其他部门的数据平台之间也会因为数据库的开发存在差异，由于数据库的开发建设是由不同的软件公司操作，有的数据库系统没有审计接口或者即使有审计接口，但也存在一定的缺陷，导致被审计单位的审计数据无法有效对接到审计机关的审计分析平台，阻碍了大数据审计的发展步伐。数据量大、类型繁多，多数据呈现出价值率低和不易处理。大数据信息时代的到来，给审计工作带来了新的挑战。

（三）缺乏信息化审计人才，大数据审计短板凸显

目前，审计复合型人才匮乏，能够掌握数据仓库、集市、挖掘等技术的审计人才稀缺。部分基层审计机关的审计人员年龄结构严重失衡，年龄偏大、知识结构单一。大多审计人员对财政、审计业务还较为熟悉些，但对计算机审计技能的掌握不够，无法完成大数据时代的数据挖掘、分析工作，而新生审计力量受到机关人员编制限制而无法及时填补。审计复合型人才短缺是审计信息化建设的突出问题。

三、探索建立大审计信息化建设对策

（一）建立完整的复合型审计人才培养机制

复合型审计人才要求专业水平高、横跨专业范围广两方面需求，而培养复合型人才也有两个弊端，即培养时间长和培养成本高。培养复合型人才不能仅靠计算机中级审计培训，因为时间短、学习任务重，很多学员学会后还不能融会贯通，所以培训后还应每年增添一些后续的继续教育，确保审计信息化建设经验共享。同时，引入一些计算机专业人才，与审计人员相辅相承开展工作，通过审计实践共同提升审计信息化水平。既要考虑五年内的人才使用，也要考虑到未来的人才培养，运用科学合理的发展眼光，构建长远的复合型审计人才发展战略，培养出一批既精通审计业务，又熟悉信息技术的能应对大数据时代审计工作的人才队伍。真正做到使用一批、培养一批。此外，也要保证复合型人才的福利待遇，避免培养出来的复合型人才流失。因此，审计工作若要尽快追赶上信息技术的快速发展就必须建立健全复合型人才的培养机制。

（二）强化大数据审计思维

审计思路和思维方式的转变是开展大数据审计的关键。随着国家审计介入国家治理的范围不断扩大和深入，面对海量数据，审计不仅要关注财政财务收支的真实与合规性，更需要从战略全局的角度去观察和思考问题，从审计分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判断，注重行业内数据的纵向特征分析及各行业间数据的关联分析，整体、系统、立体的思考，实现大数据审计价值的最大化。

（三）完善数据信息平台建设

地方各部门应完善大数据信息共享平台体系建设，形成各方联动的数据共享机制，通过直接与审计项目相关联单位建立信息共享的方式，将现场审计转变成联网审计，实现最终远程审计。各级审计机关完善自身的数据信息平台，积极收集、存储、转换数据，通过数据分析平台，利用分析工具、模型等对相关数据进行系统分析，查找疑点和线索，为一线审计人员提供有价值、可以直接用于核实和延伸的数据信息。

（作者单位：1.沈阳市沈北新区发展和改革局；2.辽宁中医药大学附属医院）

责任编辑：宋 爽