中小学校内部控制体系的构建与完善

韦桂群

【摘 要】中小学校的内部控制体系构建是否科学，直接影响学校的党风廉政建设，促进其良性发展。因此，要根据中小学的自身特点和我国有关内部控制方面的要求，借鉴相应的理论，制定科学的内部控制体系。本文阐述了中小学内部控制体系存在的问题，然后针对性地提出解决措施，从而完善内部控制体系，使其全面、优质、系统、规范，实现中小学校健康持续发展。

【关键词】中小学；内部控制体系；构建

一、引言

内部控制工作的开展需要全员配合，才能保证其实施的价值性，与此同时，内部控制体系建立必须要保证现实需求与战略发展的结合，否则，将会影响中小学内部控制的效果。本文针对中小学校内部控制存在的问题分别从内部控制组织建立、人员素质提升、制度制定、过程监督、结果考核等方面提出内部控制体系完善的策略，服务于中小学内部控制工作。

二、中小学校内部控制体系存在的问题

中小学校内部控制不但可以规避一些风险的发生，还可以遏制违法乱纪行为，促进各项工作有效开展。但是，目前我国中小学校内部控制体系还不够完善，存在一些问题，从而影响内部控制的效果。主要表现在：

1.内部控制意识较差

经过实际的调查发现，少数中小学校的领导、相关工作人员以及教职员工对内部控制缺乏准确的认知，没有真正了解内部控制的重要性，导致在工作过程中对内部控制落实较差，配合不积极，使内部控制环节形同虚设。除此以外，中小学校对内部控制缺乏主动性，相关的制度、流程、标准等等建设不够完善，不能满足新时期的发展要求，尤其是在风险防控方面，意识淡薄，并没有做到识别准确，措施得当，防患于未然。最明显的表现就是一些领导干部存在“一支笔”现象、“一言堂”现象，相关的部门工作缺乏独立性，工作人员配备不合理，责任划分不明确等等。

2.缺乏专业的内控团队

很多学校有关于内部控制方面的工作存在岗位兼容现象，或由一些教师兼职，这些“内控人员”对专业知识掌握较少，受其他工作内容的影响，对该项工作精力不够，不具备专业的素质，还处于传统的思维模式，新思想和新理念不足，很少进行内部控制工作的总结和思考，对于一些新的内部控制体系、内部控制软件、内部控制方法等使用不够熟练，对财务信息的使用不科学。还有一些财务部门人员负责审计监督工作，形成了“自己监审自己”的现象。

3.内部控制内容规范性有待提高

一些中小学校虽然已经重视内部控制，国家也对其进行了相关规定，但是，内部控制的内容没有做到与时俱进，如说政府采购方面、基础设施建设方面、合同管理方面、专项资金的审批、使用和效果考核方面的制度等还不够完善，导致财政资金使用效益不高。除此以外，内部控制过程中，有关于票据报销方面，制度过于传统，难以应对新时期的问题和风险，存在审批不严，报销流程不合理的现象。有关于固定资产核算管理方面，中小学校核算制度过于老化，资产价值评估不准确，在有关于收入核算方面，还存在预算外收入管理不科学的问题。

4.内部控制缺乏有效的实施体系

当前，大多数中小学校并没有根据现行规范对内部控制体系进行优化和改进，这就导致内部控制体系的覆盖范围较小，相关的监管制度、流程和目标等设置不具备系统性，相关的内部控制人员、机构、监督体系等设置不合理，致使内部控制工作难以有效落实，也导致一些新的政策制度如“四不直接分管”、“三重一大”等不能得到有效实施，比如说一些内部学校内部控制工作由某些老师兼职，一些内部控制制度借鉴企业的内控制度，不符合学校实际情况等等。

三、完善中小学校内部控制体系的建议

1.提高全体人员对内部控制的认识

（1）要提高学校领导对内部控制的认识。由政府相关部门组织相应的座谈会，讲解内部控制的重要性以及国家对中小学校内部控制工作的重视程度，并将其作中小学校领导业绩考核的重要指标，促进其在内部控制工作开展过程中的积极性；（2）提高内部控制工作人员的认识。要聘请专业人士讲解内部控制的重要性，从个人发展、学校发展、社会发展等多方面来阐述内部控制的意义，并通过实际的案例分析，让他们深入了解内部控制；（3）要提高其他教职工的内部控制意识。内部控制工作需要全员努力，才能产生良好的效果，其他教职工要积极配合，鼓励其提建议、问问题、搞创新，为了促进这一工作的落实，可以制定相应的奖励措施。除此以外，政府还要对一些内部控制工作落实较好的中小学校给予表扬，树立典型模范，从而增加整体的积极性。

2.打造专业的内部控制团队

（1）对内部控制人员要进行专业培训，并对培训效果进行考核，采取优胜劣汰的模式，不符合要求的人员不允许从事该岗位工作，从而提高工作人员综合素质，与此同时，要针对中小学校的实际情况，完善内部控制风险识别机制以及应对措施，防范学校运行中的风险；（2）引进一些先进的内部控制制度、流程、软件和人才，实现内部控制的专人、专业、专职，使其更加自动化和智能化，如使用ERP系统，增强内控过程的信息化管理；（3）内部控制人员要分工明确，避免工作内容相互交叉，从而使工作人员互相推诿，影响工作效率，在这一过程要采取问责制，奖功罚过，绝不徇私。真正做到不相容工作岗位由不同的人員担任，重大事项、重大决策、重要人事、大额度资金使用等重要事项的申请、审批执行符合政策法规、符合四不直接分管的具体要求。与此同时，相关的校领导层要对内部控制工作进行督导，如果发生问题，要同步追责。

3.规范内部控制内容，使其丰富、完善

中小学校的内部控制必须要与时俱进，具有全面性，各控制内容要根据实际情况和发展战略进行合理调整，主要原则就是完善现有的、新增创新的、避除不合理的。（1）做好预算管理工作。对预算管理的原则和依据进行详细确认，评价预算的编制、审核、分解和追加等程序是否科学，然后进行规范化处理，并对预算的执行进行动态监管，及时的将相关情况通报给所有教职员工，可以建立相应的信息发布系统，作为公示平台；（2）严格控收支系统。对收入采取归口管控的模式，信息核对及时、票据齐备，严厉打击乱收费现象，使整个环节标准化、统一化、精细化；（3）科学控制支出，精细到位。对每笔报销项目要进行仔细核对，完善其流程，规避票据积压，报销不及时的问题，比如说外聘教师工资、教职工奖金、物资采购、三公经费等等，要严格执行预算，并对资金使用情况进行监督；（4）对于政府采购环节，要科学进行政府采购预算编制，根据规定进行采购，提高财政资金使用效益，并对固定资产进行定期盘点，缩短盘点周期，完善处置、报废等方面的记录，加强现金和银行账户的管理，定期清理往来款项。

4.强化内部控制监督和实施体系

内部控制工作需要相应的监督和实施体系来保证其落实，在实际工作当中，要从如下方面实现这一目标。（1）建立科学的内部控制监督机制。设置专业的内部控制监督和审计部门，对内部控制制度的完善性和实施效果进行评价，对内部控制工作的业绩进行考核，如果存在问题或者不符合相关要求，要进行处理，该部门的工作人员选定要专业，责任心强，规避“人情化”监督的行为发生，除此以外，还要营造全员参与监督的良好氛围，保证各项工作的公开、公正和公平；（2）构建现代化的实施体系。学校要借鉴优秀案例，根据学校的实际特点进行理性分析，并听取全体教职员的意见，进行实施体系的制定，比如说明确各项经济业务的具体要求、制定内部控制原则、优化内部控制目标、加强学校业务层面的管理等等；（3）中小学要建立内部控制常态机制。每隔一定时期进行内部控制情况的总结和汇报，并经主管领导批示之后，进行完善，使内部控制工作与实际管理需要之间具有协调性。

四、结语

综上所述，内部控制是实现中小学良性发展的保障，要加强对内部控制的重视，建立科学的内部控制组织和监管队伍，提高内部控制人员的素质，完善内部控制的流程和制度，保证内部控制工作有效进行。除此以外，还要引进先进的内部控制理念、制度和技术，配合工作人员达成相关的内控目标，实现中小学内控体系的优质高效，从而实现中小学校的健康、有序发展。

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