纳税筹划对提高企业经济效益的作用分析

王小锋

（延安职业技术学院，陕西延安716000）

纳税筹划对提高企业经济效益的作用分析

王小锋

（延安职业技术学院，陕西延安716000）

纳税筹划是指通过对涉税业务进行谋划，制作合理合法的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划起源于意大利。在资本主义快速发展的时期，商人们纷纷寻求合理避税，这种情况下，税务专家出现了，他们为纳税方提供税务相关的服务，其中也包括纳税筹划。我国的纳税筹划业务出现较晚，但发展迅速，这是市场经济发展的必然结果。因此，试从纳税筹划的意义出发，分析纳税筹划对提高企业经济效益的作用。

纳税筹划；合理避税；市场经济；经济效益

引言

税收做法古已有之，是各个国家一种常见的、主要的财政收入方式。改革开放以来，通过对市场经济和计划经济的独创性融合，我国经济社会实现了全面快速发展，纳税企业越来越多，这是经济繁荣的突出表现。税收的种类繁多，为国家建设提供了必要的财政支持，然而本质上说，无论税收是多么合理合法，依然是纳税企业的直接经济损失，因此，如何减少税金就成了纳税企业运营时关心的问题之一。

一、关于纳税筹划的一些情况

（一）纳税筹划的出现

公元14世纪到15世纪，奥斯曼土耳其渐渐崛起，在击败拜占庭帝国、占领君士坦丁堡后，土耳其西进之门被打开，很快欧洲巴尔干半岛等地纷纷沦陷，这标志着自中国汉朝就已经打通的丝绸之路传统贸易路线正式被阻断了。为了寻求利润，欧洲各国开始设法开辟新的贸易路线。15世纪末到16世纪初，指南针已经传入欧洲，造船技术、航海技术也渐趋发达，历史意义上的大航海时代来临，西班牙和葡萄牙先后开辟了通向东方的新航路，欧洲贸易重新恢复生机。在欧洲各地中，意大利北部是贸易最发达、商业历史最悠久的地区之一。19世纪中叶，以威尼斯、热那亚为首的北意大利贸易核心城市资本主义经济发展极其迅速，但分裂的意大利无法为商人们提供必要的保护，奥地利等国以税金的方式对北意大利进行严重的经济盘剥，商人们获得的贸易利润很多流入了奥地利人的口袋。在这种情况下，商人们想尽办法寻求避税，税务方面的服务渐渐出现和发达，纳税筹划正式出现了。

（二）纳税筹划的发展现状

纳税筹划在欧美等发达国家已经成为一个成熟、稳定的行业，专业化趋势十分明显。如今60%以上的美国企业把纳税工作委托给代理人；在日本，这一数字是夸张的85%。仅美国一国，纳税筹划服务的年产值就达到接近1 000亿美元[1]。

在我国，纳税筹划出现的时间还比较晚。我国在21世纪末期才进行改革开放，把市场经济适当地作为发展手段，和计划经济融合起来，独创性地开创了有中国特色的社会主义经济体制。在这种体制下，经济发展可以得到有效保护而不失其灵活性，纳税筹划便是在这个时候渐渐进入我国的。2001年，我国正式加入世界贸易组织，西方经济学的最新理论和做法开始在国内引起探讨，纳税筹划亦是其中重要的一个部分。随着各企业对纳税筹划认识的加深，各种理论和方法不断被提出，有一些是切实可行的，但也有一部分并不合理，比如找外国人以合作的名义享受国家优惠政策等，这是我国纳税筹划发展面临的挑战之一。

二、怎样通过纳税筹划提高企业经济效益

（一）针对避税方面进行筹划可以提高经济效益

避税不同于逃税，是指纳税人采用不违法的手段，合理利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。

避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。对于这种方式的筹划，理论界有一定争议，但国家并没有正式出台相关法律法规。通过合理的避税，可以有效减少企业支出，从而达到提高经济效益的目的[2]。

（二）节税筹划可以提高经济效益

节税是指纳税人在不违背税法立法精神、不违反现有法律法规的前提下，利用税法中固有的优惠政策和税收惩罚政策等，通过对企业经济活动的巧妙安排，达到减少税金的目的。比如，在国家执行累进税率的情况下，由于不同梯次所需缴纳的税金差别很大，纳税方可以将营业额等控制在较少的范围里，从而减少成本，使企业的经济效益得到提高。对此，国家是扶持的[3]。

（三）规避“税收陷阱”可以提高经济效益

“税收陷阱”是指纳税方在经营活动中，陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。如《增值税暂行条例》中规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。通过纳税筹划，可以在经营活动进行前或者进行中对“税收陷阱”进行规避，减少不必要的支出，这种方式也可以一定程度上提高企业的经济效益。

（四）税收转嫁筹划可以提高企业经济效益

税收转嫁筹划是指纳税方为减轻税收负担，通过对商品的价格进行调整等行为，将税收负担转嫁给他人承担的做法。税收转嫁筹划本质上也是为了降低自身税收负担，是纳税筹划的方式之一。简言之，支出的减少意味着企业经济损失的减少，是提高经济效益有效方式[3]。

（五）涉税零风险

涉税零风险，是指纳税方通过纳税筹划可以做到几乎不会出现任何税收违法乱纪行为。事实上，纳税方进行纳税筹划，除了减轻税收负担之外还可以避免涉税损失的出现，这相当于增加了一定的经济收益。

三、基于纳税筹划的意义分析其对企业经济效益提高的作用

（一）纳税筹划可以帮助企业节约成本

利润是企业运营的最终目标之一，在营业额不变的前提下，减少成本就成了增加利润的重要途径。而纳税筹划存在的意义就是在法律法规允许的情况下，通过合理的计划和手段，合理减少纳税成本。与偷税、漏税、逃税等违法行为的本质完全不同，通过纳税筹划减少纳税成本，是国家鼓励的行为。

随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，微观经济主体建立健全成本约束机制的观念深入人心。企业不再仅仅把眼光放在广开财源上，也更加注重有效控制内部和外部成本。纳税筹划作为实施节流的最佳手段之一，在合法的前提下，降低纳税成本，有效帮助企业实现经济效益最大化[4]。

（二）纳税筹划可以帮助企业完善财务管理

纳税筹划必须做到与现行的税收政策法令不冲突。由于国家税法制定在先，而税收法律行为在后，在经济活动中，企业的经济行为在先，向国家交纳税收在后，这就为纳税筹划创造了有利的条件。企业可以根据已知的税收法律规定，调整自身的经济活动，选择和制定最佳的纳税方案。如果没有事先筹划好，经济活动已经发生，税收情况已经确定，那么企业可能就会付出较多的纳税成本，想减轻自身的税收负担，就只能靠偷税、逃税等违法行为了。通过纳税筹划，可以使企业的财务管理状况得到提升，而财务管理的完善，不只可以直接减少企业的税收负担，也有助于企业对涉及经济利益的其他方面进行合理把控，从而提到经济效益。

（三）纳税筹划可以一定程度上提高企业整体经营管理的水平

进行纳税筹划活动的基本条件之一，是熟知现行关于税收的法律法规，另外进行纳税筹划还需要会计方面的技术支持，因为纳税筹划的过程，本质上是对资金的筹划。这要求企业必须有专门的工作人员进行纳税筹划，或者使现有的工作人员加强工作能力；同时，也要求企业有行之有效的管理和运营制度，这是保证纳税筹划可以顺利施行的条件，而管理水平的提高可以使企业在经济相关活动中处于较有利的位置，这对提高经济效益也有一定的作用。

（四）纳税策划有助于创造优质企业文化

纳税筹划在节约成本的同时，也是企业管理制度完善的一种体现，有助于建立健康、积极、严谨的企业文化，鉴于我国目前部分企业采取的是粗放型的发展方法，优秀的企业文化就显得尤为必要。事实上，很多行业、企业都面临国家经济社会转型带来的问题，许多行业要从粗放型向集约型转变，这意味着行业洗牌、资源重组。在这种情况下，良好的企业文化无疑可以加强企业的竞争力，包括人力、凝聚力等各方面，可以帮助在行业洗牌、资源重组的过程中成为优势的一方，获得比较大的主动权，扩大经营规模或者占领新的市场，这对经济效益方面的提升作用是十分显著的[5]。

（五）纳税筹划可以帮助企业享受国家税收的优惠政策

我国经济仍处于高速发展阶段，很多行业、企业得到政府在税收上的扶持，如合资企业等。在纳税事务上表现出色的企业，往往可以得到政府部门的青睐。合理进行税收筹划，可以帮助企业健康发展。国家的扶持可以减少一些起步较晚的企业与发达的同行业企业之间的差距，从而使起步较晚的企业省去了人力资本方面的投资，间接提升了经济效益，这是纳税筹划的重要意义之一。

结语

随着经济的不断发展，新兴事物不断涌现，旧事物不断被淘汰、更新。纳税筹划是新形势下的积极产物，合理利用纳税筹划，既可以帮助企业提升经济效益，也可以为国家经济建设提供很大的帮助，各行业企业有必要重视起来。当然，随着对纳税筹划认识的不断深入，纳税方的依法纳税意识也可能会随之提高，最终也是有利于经济社会全面发展的。

[1]国力野.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财会学习，2016，（20）：141-142.

[2]王静，张天西，郝东洋.公司纳税筹划影响权益资本成本吗?——基于代理理论框架的检验[J].经济科学，2015，（3）：89-102.

[3]刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].会计之友，2011，（2）：52-53.

[4]吕伟.控股股东代理成本、纳税筹划方案抉择及其市场价值：基于J有限公司的案例研究[J].南开管理评论，2011，（4）：138-148.

[5]迟丽华，贾滢.“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划[J].生产力研究，2014，（8）：66-68，90.

[责任编辑 王燕文]

F275

A

1673-291X（2017）26-0175-02

2017-06-02

王小锋（1975-），男，陕西合阳人，硕士研究生，讲师，从事财税研究。