中注协约谈事务所提示海外业务较多的上市公司审计风险

中注协约谈事务所提示海外业务较多的上市公司审计风险

近日，中注协以“海外业务较多的上市公司年报审计风险防范”为主题，书面约谈了德勤华永会计师事务所，就事务所承接的2016年年报相关审计业务可能存在的风险进行提示。

近年来，一些上市公司尤其是建筑施工、工程机械、化工、通讯设备类上市公司的海外业务比重逐年提高，其年报审计风险较高。中注协提示事务所关注以下事项：

一是海外业务收入。注册会计师应将海外业务收入作为高风险领域，设计和实施有针对性的审计程序，有效应对管理层高估海外业务收入的风险，尤其应注意识别海外关联方交易。

二是重大海外并购交易。注册会计师应关注公司海外并购交易的商业实质和相关业绩承诺，全面检查相关协议条款、定价依据以及可能涉及的关联方交易，尤其应关注交易价格的公允性、商誉确认的合理性，以及以前年度并购交易产生的商誉是否存在减值迹象。

三是集团财务报表审计。注册会计师应了解和评估海外企业的业务范围和性质，从金额和性质两方面识别集团财务报表重要组成部分和不同组成部分的重大错报风险，制定合理的集团审计策略，统筹委派具有足够专业胜任能力的项目组成员；在审计过程中，集团项目组应与境外业务项目组保持密切沟通，及时复核并评价其审计工作的适当性和充分性，以及对审计意见可能产生的影响。

四是充分利用专家工作。注册会计师应当对上市公司海外经营主体适用的会计、审计、税务等相关法律法规与境内存在的差异，以及海外业务相关的外币金融工具公允价值计量、重大非常规交易等审计领域，考虑利用专家工作。注册会计师应根据准则要求，评价专家的胜任能力、专业素质和客观性，关注专家工作结果的相关性、合理性，以及与其他审计证据的一致性。