基于新时期税制改革背景下会计专业本科生税法课程教学改革探索

刘香伶

摘 要：新时期供给侧改革的浪潮中，税制改革是其重要内容之一。科学的税制将是供给侧改革的强大助力和运行保障。税制改革，教育现行。为国家培养一大批具备品德高尚、能力卓越、精通本专业同时又擅长治税理税的复合型财经人才，将为我国的税制改革事业的持续、长远发展提供源源不断的“新鲜血液”。本文以税制改革为背景，结合我国会计专业本科生的专业知识基础、学习方式倾向、实践渴望程度等特点和税法课程的自身特点，如政策性强、变化快、与会计知识紧密联系、文字记忆性强、知识点繁杂零碎等，探讨了我国目前会计专业本科生教育中税法课程教学现存的教学内容陈旧、教学方式单一、教学侧重点不合理等问题，并就其教学改革提供了参考途径。

关键词：税制改革；会计专业本科生；税法课程；教学改革

一、引言

2015年11月习近平总书记提出要“着力加强供给侧结构性改革，着力提高供给体系质量和效率”，自此我国的供给侧改革正式拉开帷幕。2016年是十三五规划的开局之年，也是供给侧改革的发力之年。供给侧改革是我国未来较长时间内经济发展的主题词，而税制改革正是供给侧改革的重要内容和重要助力。近几年，为了促进我国社会经济发展实现结构性调整，促进社会生产力实现新的跨越式进步，我国在税制改革上动作频频，例如全面推行“营改增”，使中国的营业税成为历史。深化改革，教育先行。习近平在19大开幕式上指出，要“优先教育事业，加快教育现代化……深化产教融合，校企合作……实现高等教育内涵式发展”。要从长远角度持续深化税制改革，必须培养出一大批能顺应形势与时俱进、具有开阔思维、既精通财务会计的理论与实践又擅长理税治税的新时期下社会主义财税改革建设的接班人。这也是新时期下，税法这门课程教学所肩负的重要使命。而就目前我国会计专业税法课程教学的普遍情况来看，还存在不少的问题，使其在教学方向、方法和教学效果上已经不能够适应新时期的人才发展需要。因此，在新时期税制改革的背景下，对会计专业本科生的税法课程进行教学改革，显得更为紧迫和重要。

二、教育对象特点及税法课程特点分析

本文讨论的教育对象是我国全日制会计本科生，他们在学习上具备以下三个特点。第一，他们通过前期的学习积累，具备一定的财务会计方面的专业理论素养。例如，已经学习了经济学基础理论、会计基础、财经法规与会计职业道德等初级专业知识，这为以后学习税法等其他的专业知识打下了基础。第二，逐渐适应了大学开放式的学习氛围，学生渴望更加活泼自由的学习方式，比较反感相对死板的填鸭式教学。第三，会计专业应用性实务性很强，学生们渴望课程中学到的专业知识能有效指导其实践，并希望能够获得更多实际操作机会，能帮助他们未来更自然地过渡到未来的实际工作领域。

税法课程在会计学专业的课程设计体系中，一般被列为专业选修课，其课程具有如下几个特点。第一，税法是一门法律法规类的课程，其政策导向性很强，紧跟时代的潮流，最能反映国家的政治经济需要。因此，它没有其它自然基础学科课程那么强的稳定性，随政策变化快，教学内容的更新速度也很快，甚至一年一变。第二，税法的很多内容与财务会计具有紧密联系，很多税法原则与会计原则是一脉相承的。例如，企业所得税法的内容和财务会计课程中的所得税会计就有密切联系，两门课程联系起来学习能起到相辅相成的作用。第三，税法是一门文字性概念性很强的的课程，目前国内教材上的书本知识，大都是以罗列概念和法律条文为主，知识点琐碎，内容比较繁杂。这些特征使得税法课程需要与之相适应的教学方式。

三、税法课程教学中的现存问题及原因分析

我国会计专业本科教育开设税法课程已有数十年历史，税法课已历经多次更新换代。但在教学过程中目前存在以下几个方面的问题。

第一，教学内容陈旧。税法是一门经济法规类课程，其教学内容应该紧跟政策的最新变更，增新剔旧，与时俱进。但目前来看，很多教学过程中采用的课件以及例题都是比较陈旧的，甚至有不少新出版的教材中的内容依旧还是老知识。例如，“营改增”后大量税率的变化，消费税一些税目税率的变化，都没有得到及时更新。

第二，教学方式单一。随着多媒体教学硬件设施的普及，虽然改变了以往仅依靠书本和黑板板书的教学方式，但也只是把书本知识的罗列转移到了投影上，教学课件也大都是文字堆砌而成，并没有在實质上改变“照本宣科”的教学方式，课程讲授缺乏艺术性。加上课程本身知识点相对繁杂零碎，需要记忆的部分较多，有些专业词汇表达晦涩难懂，更使得税法课难逃被学生忽视甚至厌恶的“命运”。

第三，教学侧重点分布不合理。“重税轻法”的现象是该门课程教学过程中的一大“通病”。即在教学过程中，只着重向学生讲解税种的知识，对与之相关的“法”的部分重视不够。有的甚至会因为课时设置不充足的原因，完全忽略这部分。十九大指出，要深化依法治国实践，加大全民普法力度。因此，税法课程应当在税种基础知识和税法知识两部分作适当均衡。在专业学习中加强高校生的法律意识，这也是在教育事业中支持践行依法治国重要思想的表现。

四、税法课程教学改革途径探索

根据前文分析，结合当下税制改革新形势的要求、税法课程性质以及会计专业本科生的学生特点，对税法课程的教学改革可以从以下几个方面进行努力和探索。

第一，在课程设置上，要给予税法这门课程足够的重视。学好税法，对于会计专业本科生来说，在帮助更好学习其他专业课程、全面提升专业素养、帮助通过相关执业考试等方面具有十分重要的作用。很多院校会计专业将税法课程设置为专业选修课，仅分配约32个学时甚至更低，导致教师无法在安排紧张的学时内将课程内容很好地传授给学生，很多知识点只能囫囵吞枣、走马观花式学习，教学质量大打折扣。因此，建议将税法课列入专业必修课，适当增加课程学时，为税法课程教改、提升教学质量提供必要的学时支持。

第二，在教学内容上，应紧跟时代潮流，紧扣政策动向，抛弃陈旧过时的教学内容，根据政策法规的改变及时更新教学课件和习题库。例如，全面推行“营改增”以后，新加入增值税征收行列的新知识就应着重讲解。同时，税法课程必须重视实务，切忌“纸上谈兵”，应多给学生讲解实际案例，设置税法实操环节，提高学生理论联系实际的能力。另外，要避免“重税轻法”，让学生掌握税种基础知识固然重要，但也不能忽视税法课程中法规部分的教学，必须在教学过程中培养学生树立严谨的法律意识。这也是依法治国重要思想在教育实践中的内在要求。endprint

第三，在教学方法上，要改变以往单一的“照本宣科”的教学方式。随着科技的发展，电子教学设备不再仅限于投影仪，各种各样的教学终端层出不穷，使得师生互动渠道和方式可以变得更为立体多元。例如使用专门的教学用手机app，实现课程资源共享、一键签到、课堂问答趣味互动、投票问卷等多重功能，让师生感受到利用科技新平台教学的新鲜感和便捷。同时，教师应改变枯燥单一的教学模式，摒弃往日照本宣科的讲解方法，善于使用更生活化的、便于学生理解的词语，深入浅出地讲解原本生硬晦涩的课本知识。除了常规讲授以外，还可以综合使用案例教学、情景式教学、模块式教学、翻转课堂教学等方式，让沉闷的课堂变得生动鲜活起来。

第四，在教学观念上，教师不应只局限于把书本知识“传递”给学生，更应把良好的学习观念和学习方法“传授”给学生。“授人以鱼不如授人以渔”，正确的学习方法是成功的一半。教师应当在教学过程中逐渐摸索出一套适应税法课程特点的学习方法，例如针对课本知识繁杂零碎的特点，运用表格整理法、归纳整理法；对不同税种的相似内容的学习采用对比联系法；对大量文字性描述难以记忆的部分采用理解基础上的关键词记忆法；对涉及较复杂计算的内容采用典型例题法等，要改变以往单一的死记硬背的模式，通过综合运用多种正确学习方法，不仅能帮助学生提高税法课程的学习效率，更能使学生触类旁通，学好诸如经济法等与税法有类似特征的其他课程。

五、结语

胡锦涛同志曾在“七一”讲话中指出，人才是“第一资源”、是“国家发展的战略资源”。综上所述，本文从供给侧改革下的税制改革大背景出发，探讨了税法课程教学改革的必要性，结合会计专业本科生的特点以及税法课程的自身特点，分析了当下稅法教学中存在的问题，并提出了相应改进建议。本文认为提供足够学时支持、教学内容与时俱进、综合使用多种教学方式、改变教学观念等途径，可以提升现有的会计专业本科生税法课程的教学质量，进而为国家培养更多品德高尚、能力卓越的社会主义财税人才。这也是税法教师在教育领域为我国新时期税制改革能作的最好贡献。

参考文献

[1] 解青芳，孙学辉.税制改革背景下会计学专业税法教学存在的问题及对策.[J]教育理论与实践，2015（9）：45-47.

[2] 李晶.基于《税法》课程的课堂教学改革[J].东北财经大学学报，2006（5）.endprint