私营中小企业财务管理问题研究

张胜喜

私营中小企业财务管理问题研究

张胜喜

规模小、经营效率低下、市场竞争力弱是当前私营中小企业自身所具有的三个最大特点，这使得其在各种市场变革和风险中都容易面临较大的冲击。近年来我国不少区域都出现众多私营中小企业经营恶化的局面，导致此局面发生的一个根本性原因就是财务管理上的弊端。本篇文章就是立足于私营中小企业财务管理的现状，研究新经济环境下我国私营中小企业财务管理中存在的问题，并深入分析了出现这些问题的原因。

私营中小企业 财务管理 问题 原因

与我国的民营企业相比较而言，数量多、分布广是我国私营中小型企业的优势，但是在财务管理方面，我国私营中小型企业还存在大量问题。财务管理是影响企业发展的核心因素之一，完善财务管理制度对企业的长久发展是十分有必要的。在我国，实现资金周转并能够盈利是大量私营中小型企业在成立初级阶段的发展目标，但是这些企业中的多数都缺少一个专门管理资金分配、票据贴现的资金链库，资金管理岗位的不到位导致企业内部的预算资金范围难以满足成本支出的需求。另外，由于民营企业、国有大中型企业的强势进击，我国私营中小型企业竞争力大大减弱，其市场地位岌岌可危，面临着随时被国有大中型企业或者其他企业兼并，甚至是倒闭的困境。

一、私营中小企业财务管理存在的问题

（一）财务制度方面

1、管理模式落后

管理模式是否科学、管理是否存在创新已成为衡量私营中小企业财务管理质量的重要标准之一。财务会计信息已是企业财务管理中不可或缺的一部分，在私营中小企业发展中占有重要地位。一个拥有先进管理理念的企业，其内部财务会计信息质量不仅可以得到提高，它的财务处理效率也会加快。由此可见，先进的财务管理模式已经成为私营中小企业财务会计管理模块中的关键点。目前，科学、正确、创新的财务管理意识是我国大多数私营中小企业的财务管理人员都缺乏的，这一现象造成企业财务管理模式较为落后，主要原因不外乎以下三点。第一，与民营企业及国家大中型企业相比较而言，我国私营中小型企业一般以家族企业为主，因此，财务管理会受到家族传统理念的束缚，他们认为保障企业资金安全的重要途径就是由家族成员管理企业的重要岗位。第二，私营中小企业的领导人大多是从零开始、白手起家的，他们管理经验匮乏，对财务管理体系的认识及了解也是片面的、零碎的，造成企业的财务管理模式比较落后。第三，私营企业的人事部门在招聘财务工作职员时，选择的主要对象大都是是刚毕业的大学生亦或是学历较低的人员。对于刚走出学校大门的大学生而言，他们虽然掌握了较为丰富的会计理论知识，但是却缺乏实践经验，其会计处理技术远不够熟练；对于学历较低的员工而言，他们对会计理论知识及与会计有关的法律法规的学习有限，缺少科学、完整、先进的会计责任意识，整体素养较低。总之，财务管理观念模糊、会计处理流程还不够熟悉、没有将企业的发展与自身利益做到有效结合、业务水平还有待升等是私营中小企业的员工普遍存在一个现象。

2、缺乏科学的财务管理制度

随着社会经济步伐的加快，财务管理成为企业在融资、投资、经营管理及销售服务等阶段的重要组成部分之一。受国内外市场经济环境的影响，企业之间的关系愈加紧张、竞争日益激烈。针对这种发展状况，我国私营中小企业在内部管理制度和财务管理制度两方面都制定了明确的规则和发展方向。但由于私营中小企业内部体系的不完整以及管理人员管理意识的相对落后，使得我国私营中小企业内部管理出现管理不善、会计从业人员对会计信息披露不真实、财务管理制度目标不明确、财务规章制度不健全或缺失等一系列现实问题。

3、缺乏有效的财务监管制度

以家族发展为单位是我国现有私营中小企业发展的一大特点，因此，企业的管理人员往往是以家族成员为主的，这容易造成一岗双责或多责的局面出现。此局面不仅会降低人员之间的牵制力度，同时还会导致岗位职责划分不明确，为企业发展留下隐患漏洞。这主要是在企业的日常开支报销和办公用品采购报销两方面得以体现。有效财务监管制度的缺乏，会使企业采购人员在报销时出现所报销金额大于实际采购金额的现象，如此一来就很容易造成私营中小企业营运资金的外流或是去向不明。

（二）财务管理方面

1、资金匮乏，融资能力差

对于私营中小企业来说，融资是非常有难度的。不仅融资的渠道有限，而且融资金额也十分的低，这就在一定程度上束缚了私营中小企业的发展，使他们因缺少发展资金而无法开拓更广阔的发展市场。大多数私营中小企业融资的途径是向商业银行贷款，但这会造成私营中小企业承担极高的资产负债率，因此从银行方面获得贷款是难以实现的。尽管采用以民间融资的方式可以快速的解决私营中小企业所面临着的资金短缺问题，但同时也增加了私营中小企业融资成本，使企业承受沉重的资金压力，加剧了企业不堪重负、面临破产的风险。

2、账务账目混乱，经营状况反映不真实

企业规模的不断扩大，使得企业内部间的矛盾逐渐显露出来，各股东之间会因为利益和决策理念的不同而争执不下，滥用职权现象频发。公司财务管理者为了迎合企业的某些部门或是某个高层管理者，又或者是在权利的胁迫下，不得不在公司的财务账面上制造一些虚假会计信息，这造成企业内部挪用、贪污企业公款的违法现象的频现。此外，在银行对私营中小企业实行贷款的条件非常严格的情况下，部分企业会对公司的财务数据进行相应的调整，甚至会为了通过加强与其他企业合作来提升自身影响力而制造虚假的财务数据信息，并希望能够顺利获得银行贷款。为避免交税，企业也会调整财务数据，以保证被调整的财务数据指标与税务机关相关部门收集的税务数据信息是相一致的。企业的这些做法，容易造成账目混乱，企业的经营情况就不能被真实反映出来。

3、成本控制不足，导致利润空间下降

目前，大多数私营中小型企业对于其成本的管理采用的主要还是传统的管理手段。如实现企业盈利最大化的方式主要还是通过扩大企业经营规模；而完成成功转嫁企业生产成本的目标仍是以提升产业链上有关企业的挤压价格为手段。近年来，尽管企业的目标市场已呈现出逐渐扩大的趋势，但同时相同性质的企业也得到了快速发展，这种发展形势使得通过扩大生产量以及降低生产成本来实现企业盈利的管理手段是难以实现的。

（三）企业相关人员责任意识薄弱

企业内部的管理弊端伴随着我国私营中小企业的迅速崛起与发展逐渐显现出来，贪污腐败之风开始在企业盛行。会计部门是企业发展的主导部门之一，会计从业人员在会计部门中发挥着重要的作用。根据职业需求，会计工作人员不仅要熟悉各种财务规定、掌握各类会计基础知识，而且对单位内部核算制度也要有详细了解，以确保企业营运项目的正常有效运行。然而在实际的会计核算过程中，却暴露出会计工作人员还存在以下几个问题。一是对基础会计知识的熟悉把握度不够，导致无法自行完成项目的基本工作。二是财务管理人员和其他工作人员整体素质有所欠缺，使得会计信息和税收处理信息中会出现掺假的现象。三是企业的老员工过多，其思想理念比较保守，对现代电子产品的使用不灵活，影响企业的整体工作效率。四是新老员工在工作中缺乏交流沟通，造成分工不明确且部分人员责任意识较为模糊，责任感不强。

二、私营中小企业财务管理问题原因分析

（一）外部环境

1、政府支持方面

自改革开放以来，对于私营中小企业的发展，我国已经出台了许多的政策予以支持，然而这些政策从出台到真正实施却历经了很长一段时间，未能实现解决私营中小型企业发展问题的目标。另外，政府制定的政策存在很强的倾向性，其中大部分政策考虑的只是大型企业的发展，其政策很难惠及到私营小企业，特别是在税收优惠、专利保护和科技推广方面。

2、金融支持方面

首先，商业银行在向企业给予融资之前，往往会出于对融资风险程度的考虑，而优先选择市场开拓潜力较强的国有大中型企业。但对于私营中小企业来说，给出的融资条件则是非常严格的，无论是在企业报表数据上，还是在企业生产规模以、企业行业排名方面上，都给出了严格限制，这使得私营中小企业从银行获得贷款的机会十分渺小。另外，融资工作不是一蹴而就的，融资方案的制定需要经历一个复杂且漫长的过程。然而，私营中小企业只有在较短时间里完成资金的周转才能获得更大盈利。银行严格的贷款审批条件，只会使贷款流程变得非常复杂，进而拖延企业贷款时间，最终会导致很多私营中小企业错过发展的最好时机，给企业带来难以预料的损失。

（二）企业内部

1、企业运营资金管理能力差，财务规划功能欠缺

阻碍私营中小企业发展的最大难题就是运营资金的短缺。从银行申请贷款虽然可以解决这一难题，但往往却不切实际。企业发展规模的不断扩大，使得银行拒绝贷款申请的数量呈现逐渐减少的趋势，企业获得银行贷款的机率会提高。企业的营运时间越短、规模越小，申请银行贷款的难度就会增加，被银行拒绝的次数就会相对较多。因此，担保机构就成为了许多私营中小企业申请银行信贷时的首选对象，并将企业资产作为担保条件，以方便能顺利从银行获得贷款。由此可见，中介担保机构不仅为私营中小企业提供了良好的融资服务，更重要的是增加了对企业成功获取贷款的可能性。目前，金融担保机构比比皆是，但是其对担保金额是有限制的，而且在风险评估方面难以实现绝对的公平、公正，服务质量亟待提高。

2、财务管理制度缺失

经营权和所有权高度集中是大多数私营中小企业管理模式的突出特征，即企业经营者就是企业的投资人员。企业内的大小事务都不是按照有关规定来进行的，完全由运营者一人决定，不能够充分认识到依据财务管理体系进行管理事务的严肃性。尽管很多私营中小企业已经确立了较为完善的企业财务管理制度，然而在具体实施操作过程中，其有效性和真实性不能得到有效保证。另外，专业性较强的财务管理人员的匮乏，不仅造成企业规划的财务报表的信誉缺失，还会进一步降低私营中小企业财务管理的水平，进而影响企业管理人员的判断和决策。

3、资产管理不当，财务控制力薄弱

私营中小企业的工作人员数量相对较少，这使得大多数员工工作出现多元化现象，对于生产销售等诸多环节的预测和掌控都是难以预计的；大多数工作流程只由一人裁决，造成采购缺乏控制、销售缺乏监督的局面，进而引发库存损失、账目不符以及消耗严重等问题。大多数私营中小企业鼠目寸光，只顾得获取眼前的直接利益，根本不考虑未来的长久发展，特别是对于财务管理缺少一个全面、客观的认识。企业信贷政策的制定缺乏一致性，对客户信用额度的掌控完全凭借企业管理人员的主观判断和个人情感，这对企业的发展是极为不利的。

总之，在国内外经济发展的大环境下，我国私营中小企业的发展是异常艰难的，财务管理作为企业发展的核心部分，应该引起企业的重视。我们需要从多方面充分了解我国私营中小企业财务管理中出现的一系列问题，并正视这些问题、详细分析出现这些问题的原因，以寻找解决方案，只有这样才能够促进企业的长远可持续发展。

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[2]王婷．中小企业财务管理问题研究——以江西A公司为例[J]．首都经济贸易大学,2015(10)．

[3]邬安琪,何苗．私营中小企业财务管理问题研究[J]．企业管理,2015(9)．

[4]姜晓涵．私营中小企业财务管理问题的探讨[J]．财经纵横,2016(20)．

湖北轻工职业技术学院工商信息学院）

张胜喜（1976-），男，湖北武汉人，硕士，湖北轻工职业技术学院工商信息学院，讲师，研究方向：会计和经济管理。