自由贸易协定原产地规则执行成本问题探究

甘梦竹+黄锦云+李翔

【摘 要】自由贸易协定原产地规则执行成本是影响自由贸易区贸易量的一个重要因素。削减自由贸易协定原产地规则执行成本，使其小于自由贸易协定降税幅度（区内优惠税率与最惠国税率差值），可对区内贸易量产生积极影响。在本文中，笔者介绍了自由贸易协定原产地规则、原产地规则执行成本类别，并对如何削减自由贸易协定原产地规则执行成本进行了探究。

【关键词】自由贸易协定；原产地规则；执行成本

一、自由贸易区发展背景及原产地规则概念

1.自由贸易区发展背景

自1990年以来，RTA（Regional Trade Agreement）区域贸易协定一直呈持续快速增长趋势，成为了多边贸易体系发展的一个重要特征。近年来，许多国家和地区纷纷签订自由贸易协定，各个国家和地区的出口商品根据相互签订的自由贸易协定享受关税优惠，而判定产品能否享受关税优惠则取决于产品是否符合相应自由贸易协定项下原产地规则。

2.自由贸易协定原产地规则概念

根据WTO《原产地规则协议》，原产地规则（Rules of Origin），系指任一国家、国家集团或地区为确定货物原产地而实施的法律、规章和普遍适用的行政命令。简言之，是确定货物原产地的法规。自由贸易区各成员国之间采用统一的优惠原产地规则来判定产品是否符合原产标准，享受关税优惠[1]。

在自由贸易区内，满足优惠原产地规则的货物可享受比进口国最惠国关税更低的优惠关税待遇。按照货物原产成分组成，满足优惠原产地规则的货物可以分完“完全原产”产品和“部分原产”产品：“完全原产”产品一般是指在一国生产、开采、收获或利用该国自然生产的原料在该国加工制成的产品；“部分原产”产品是指含有进口成分，但经过了实质性改变的产品。对“实质性改变”的判定标准，大致可分为以下三种： 一是税目号改变标准，指在产品的加工过程中，使进口成分（原材料、部件）的税目分类编号发生变化。二是百分比标准，指按照产品的进口成分和国内成分所占的百分比来确定“原产”资格。三是加工工序标准，指依照产品的进口成分的加工工序、起始原料、关键部件等来判定产品的原产资格。

二、自由贸易协定原产地规则执行成本类别分析

出口国政府及企业为满足与进口国签订自由贸易协定原产地规则及申办原产地证书在进口国海关获得相关关税减免需要耗费人力、物力及财力成本，上述成本称为自由贸易协定原产地规则执行成本。满足原产地标准的出口产品，只有其相应自由贸易协定优惠关税与最惠国之间关税之差大于生产商及政府为其获取原产地资格所花费的执行成本，生产商才会为该产品进行原产地资格申报。以下将从生产成本、管理成本、行政成本三方面进行分析。

1.生产成本

生产商为使出口产品符合自由贸易协定原产地规则，需要采购本国或者自由贸易区内国家产品来作为原材料，然而本国或区内国家产品价格有可能高于区外国家产品的价格，这两者之间价格差异，即出口产品获取原产地资格的生产成本。如生产成本高于生产商出口产品能享受到的自由贸易协定优惠关税与最惠国关税之差额，则生产商会选择放弃为出口产品进行原产地资格申报，宁可进口国海关对出口货物征收最惠国关税。

深圳市奋达科技股份公司以研发和制造扬声器为主业，是一家新型智能硬件和一体化解决方案提供商及服务商。该企业出口至东盟国家的产品为蓝牙音响和美发器居多。以蓝牙音箱为例，其核心部件为IC板和蓝牙模板。大陆产IC板价值5到8美金，虽然台湾地区产同类型同质量水平的IC板价格在2.4到5美元，但为使蓝牙音响的区域价值成分符合东盟贸易区原产地标准，其最终还是选用价格较高的大陆产IC板。其中大陆产IC板与台湾地区IC板的价差即为该企业为满足东盟原产地标准产生的额外生产成本。

2.管理成本

管理成本包括出口企业在向所在国主管机构申请获得原产地资格认证过程中，需要雇佣原产地专业人才，进行特别的簿记、档案保存及向进口国海关提供原产地资格证明而付出的的综合成本。管理成本取决于原产地规则的宽松程度和主管机构对原产地资格认证的严格程度。通常来说，原产地规则与主管机构对原产地资格认证的核查越为严格，企业付出管理成本越大，反之则越小。

史丹利百得精密制造（深圳）有限公司是一家集设计、研发和制造为一体的电动工具制造企业。该企业为出口产品申请原产地资格认证付出的管理成本主要包括三方面：

（1）人力薪酬成本，企业雇佣三名工作人员专职负责原产地证业务，每名工作人员每月工资开销约为5000元人民币。每月工资开销约为15000元人民币。

（2）综合后勤成本，有两名业务人员需前往原产地窗口负责证书申领工作事宜。企业为业务人员报销往返路费补助费共计每月1680元人民币。此外，该企业领取原产地证书后，通过快递公司寄给国外客户，见下表：

（3）技术保障成本。该企业采用有偿企业端软件发送证书申请，软件初装费用为1500元人民币，以2016年为例，当年该企业共发送527份证书，每份证书收费10元人民币，一年需付费5270元人民币，月均440元人民币。

3.行政成本

行政成本包括出口企业所在国原产地资格认证主管机构核查企业出口产品是否具有原产地资格的运营成本。东盟自由贸易区多为发展中国家，对区内贸易缺乏透明高效管理制度，在接收原产地证书时执行时间、判断标准不尽相同，降低贸易流动效率。此外，区内少数进口国经常以不合理借口退回货物原产国出具的正常原产地證书，在港口扣压出口企业货品，延迟兑现自由贸易协定优惠关税待遇，货物原产国相关主管机构往往需要花费大量人力来回复此类无实际意义的退证查询，极大影响了政府部门运作效率。endprint

三、降低自由贸易协定原产地规则执行成本的建议

1.降低生产成本

在自由贸易协定安排下，原产地规则中所规定的满足原产地标准的条件，将直接影响企业对生产中使用的投入品的选择。因此，首先企业可根据实际情况成立内部原产地小组或积极与原产地资格认证主管机构建立良好沟通渠道，在出口产品满足原产地标准前提下尽可能选择低成本原材料。其次，原产地业务主管机构应加强与行业协会合作力度，通过实地了解企业出口产品成本核算，深入了解企业生产成本的具体因素，在接下来的自由贸易协定升级谈判中降低RVC的百分比或者免除原產地标准中某道特定加工工序，从而达到降低企业生产成本的目的。

2. 降低管理成本

由于管理成本直接与企业自身的成本相联系，直接关系企业的经济效益，因此一般情况下企业会主动减小内部管理成本。在需求不大情况下，企业可顺应社会精细化分工发展趋势，优化企业内部资源分配，选择一些专业机构代理申报原产地证书，形成的代理制度能有效降低企业管理成本。

此外，为更好落实国家“放管服”改革，我国政府机构应积极简政放权，出台一系列贸易便利化措施。首先，政府机构应深入推进国际贸易“单一窗口”建设。以史丹利百得精密制造（深圳）有限公司为例，该公司目前共有3人负责原产地业务处理，如搭建国际贸易单一窗口，工作人员可以既负责原产地业务工作，也负责其他进出口业务，则只需1.5人就可负责原产地事务，每月减少人力资源成本7500元人民币；只需1人就可以完成原产地外勤窗口相关事宜，综合后勤成本每月减少840元人民币；生产商可以通过国际贸易单一窗口在网上免费申报原产地证书，技术保障成本每月减少440元人民币。则该公司每月共计节约管理成本8780元人民币。

3. 降低行政成本

随着近年来我国自贸区战略稳步推进，签署自由贸易协定的增多，国内原产地资格认证主管机构相应人力物力资源需求越来越大，加之现阶段部分自由贸易区缺乏科学完善的管理制度，行政成本控制难度也随之加大，这就要求原产地资格认证主管机构主动迎合改革潮流，加快业务管理模式创新，更好降低行政管理成本。

（1）应在区内各成员国间建立畅通的行政合作沟通机制。建立自贸区原产地证书的应用数据库，对各国签发原产地证书通关的有效性进行数据统计，并对各国海关退证查询原因进行归类分析，为自贸区协定后续修订谈判中提供详实依据，减少部分国家在自贸协定证书认可方面故意设置的贸易壁垒。

（2）应在国内与原产地业务有关的政府部门、民间组织间建立内部合作沟通机制。及时反馈至国家自贸区谈判主管部门，缩短问题解决的行政耗时，推动原产地证书在不同地区、不同口岸实施的一致性和稳定性。

（3）应主动积极利用大数据理念推进原产地业务管理信息化建设。强化“人机对话”水平，持续提升原产地签证人工智能审签程度，实现证书审签智能化、企业申领便捷化、货物通关便利化的管理目标，有效降低政府部门行政成本。

参考文献：

[1]何军明 东亚FTA原产地规则的成本与特惠利用率 南京财经大学学报.2009年 2009（1）31-34.

[2]陈旭 原产地规则三大国际模式的对比分析 国际商务论坛2011年.2011（3）27-30.

[3]薛奕曦 自由贸易区原产地规则的影响效应分析 国际经贸 2010年.2010（22） 42-43.

[4]Carrière， C.， de Melo， J. Are Different Rules of Origin Equally Costly .Estimates from NAFTA. 2004 CEPR Discussion Paper No. 4437.

[5]Herin， J. Rules of Origin and Differences Between Tariff Levels in EFTA and in the EC. EFTA Secretariat， 1986 Geneva.

[6]Manchin Miriam Annette O. and Pelkmans-Balaoing Rules of Origin and the Web of East Asian Free Trade Agreements [ EB /OL ] World Bank Policy Research Working Paper 4273.

注 解：

[1]WTO《原产地规则协议》 WTO信息查询中心。endprint