我国煤炭企业内部控制存在的问题与解决对策探讨

温峻峰

【摘 要】任何企业的顺利发展都有一个科学、合理的内部控制体系作为支撑，我国的煤炭企业也不列外。但是，在我国经济体制改革和企业转型的新时期，我国的煤炭企业中的内部控制制度凸显出了一些问题，本文首先分析了我国煤炭企业内部控制的重要性，然后分析了我国煤炭企业内部控制存在的主要问题，最后提出了提升我国煤炭企业内部控制的有效措施，以供参考。

【关键词】我国煤炭企业；内部控制；重要性；问题；对策

一、引言

煤炭企业是我国重要的能源企业，同时也是我国重要的支柱产业之一，在我国的国民经济发展中起着不可替代的重要作用。但是，近几年由于受到国际经济大环境的影响，市场经济逐渐在我国占主导地位，企业之间的竞争日益激烈，再加上国家的宏观调控政策和大力号召节能环保政策的实施，是得我国的煤炭企业经营现状并不理想，经济形势比较严峻，在这样的新形势下，我国的煤炭企业必须要调整好企业的内部控制机制和完善好制度管理体系，调整局面，鼓舞士气，加强煤炭企业的内部凝聚力和核心竞争力，促进煤炭企业的健康稳定持续发展。

二、我国煤炭企业内部控制的重要性

内部控制制度的建立对于当前我国的煤炭企业发展具有非常重要的意义。一是内部控制可以保证煤炭企业的公共财产物资的完整性。煤炭企业的内部财产物资是企业资产的重要组成部分，采取科学合理的内部控制手段可以有效防止企业内部财产物资的被破坏或者贪污、浪费甚至被挪用等不良现象的发生。二是可以有效协助政府对煤炭企业进行宏观调控。在煤炭企业内部建立有效的内部控制制度可以有效帮助政府在煤炭企业内部实施相关的财经法律法规，同时煤炭企业的内部控制制度还可以帮助企业员工建立起自我约束的意识，使企业的生产经营在法律法规的保护和约束下高效运行。三是能够提高煤炭企业会计资料的正确性和可靠性。精确可靠的会计数据和相关的会计资料信息是企业的管理者做出有效决策的前提条件和基础，通过在煤炭企业内部建立科学合理的会计内部控制制度，可以有效地有相关人员进出合理分工，通过执行相关的业务程序，在工作人员相互约束和监督的条件下，可以有效防止会计资料和数据的泄露或更改，确保会计信息和会计资料的可靠性和正确性。四是有利于提高煤炭企业的经济效益。科学完善的内部控制制度，可以实现对煤炭企业内部各个部门职能的合理分工控制和适时调整，实现对员工的有效考核和行为监督，提高企业内部员工的工作积极性和自主能动性，从而实现煤炭企业生产经营工作的高效运行。

三、我国煤炭企业内部控制存在的问题

1.企业内部控制环境薄弱

我国的煤炭企业大多数是国家独资企业或者是国家控股企业，委托代理模式形同虚设，企业的治理结构缺乏科学的规范性，在经济体制改革和国有企业转型的新形势下，多数煤炭企业的管理层的管理理念和管理模式并没有随之发生明显的转变。因此，我国大多数煤炭企业的内部控制环境明显薄弱。

2.煤炭企业内部控制风险意识淡薄

任何企业的内部控制如果没有健全的风险管理制度作为保障也是会存在风险危机的。煤炭企业也是如此。当前，部分煤炭企业的管理层的风险意识不够强，并且相应的风险管理制度也不完善甚至根本没有，缺乏有效的风险评估机制。因此，内部控制在企业实施的过程中抗风险能力很差。

3.企业员工综合素质不够高，执行力有待提高

员工的综合素质和执行力会直接影响到煤炭企业内部控制的实施效果。就当前我国煤炭企业的现状来看，企业部分员工的综合素质不够高，缺乏集体主义精神和责任感，在参与企业内部控制制度的实施过程中，执行力不够，企业员工的执行力会直接影响到企业的生产经营效率和发展速度。因此，必须提高企业员工的综合素质和执行力。

4.财务控制力度不够，缺乏有效的监督机制

企业的财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，内部审计是企业内部评价的一种表现形式。要想建立一个良好的内部控制环境就必须做好内部审计的监督工作。目前，我国部分煤炭企业的内部审计监督制度不够完善，监督力度达不到应有的程度，不能够确保会计资料和数据的准确性、完整性以及合法性。另外，由于企业的监督机制不完善，导致企业的奖罚制度实施过程中的执行力也不够高，不能充分调动企业工作人员的积极性和自主能动性。

四、提升煤炭企业内部控制的有效对策

1.改善内部控制环境，加强内部控制制度建设

（1）建立健全企业的内部审计制度。内部审计工作是企业内部控制工作的重要组成部分，并且在企业内部组织通常是独立开展的。审计人员必须选择综合素质较高专业水平比较强并且责任心很强的工作人员。一方面协助管理人员更好地实施内部控制制度；另一方面及时对企业的经济活动进行审计，充分发挥审计在内部控制中的作用，促使我国煤炭企业的生产经营和管理更加规范化发展。

（2）完善会计制度。内部会计制度也是煤炭企业内部控制制度的重要组成部分。一方面要结合企业实际建立科学的岗位责任制。明确每一位会计人员的工作，细化每一位会计人员的责任，将责任严格落实到每一个人避免推诿现象的发生；另一方面要定期对会计人员进出职业道德和专业知识的培训和学习，提升会计人员的职业道德素质和强化会计专业水平。能够及时有效地实施企业内部会计控制制度。作为一名合格的会计人员，必须要经得起考验、抵得住诱惑，坚持原则，廉洁奉公，不做假账。

（3）建立健全内部监督体制。科学有效的内部监督是企业内部控制制度在煤炭企业有效实施的重要保障和前提。在岗位权责分明的前提下，对企业的所有工作人员进行一定程度的监督管理，必须制定科学的分级授权体系。完善并加强企业的绩效奖罚制度，奖的要有成效，可以充分激发工作人员的创新能动性；罚的要有效力，可以有效提升工作人员的工作效率。严格规范所有工作人员的行为，提高工作人员的工作责任心和工作积极性。

2.提高煤炭企业员工的综合素质和执行力

煤炭企业的员工作为企业内部控制制度实施的参与者，必须清晰地认清自己的职责和义务。针对当前煤炭企业员工的思想现状，必须对企业员工进行职业道德素质和专业技能的培训和学习。以此来提升企业员工的综合素质，提高员工的工作责任心和工作积极性，加强员工的集体主义精神和团结意识。并且要建立员工综合素质和技能考试机制，通过考试的形式，筛选出比较优秀的员工予以奖励。以此来提高工作人员的工作效率和执行力，激发工作人员的自主能动性和创新精神。

3.充分发挥好企业内部审计的监督作用

内部审计工作是煤炭企业内部控制制度的重要的组成部分，同时对企业内部控制制度的有效实施起到重要的监督作用。煤炭企業的管理人员应当对内部审计工作引起高度的重视，在企业内部建立专门的内部审计监督机构并配备专门的审计人员，审计人员必须是具有较高综合素质的专业人员，其监督职权要扩大到企业的最高领导者，并且审计人员在履行自己的监督职能的同时要保持自身高度的权威性和独立性，只有这样才能充分发挥好煤炭企业内部审计的监督作用，才能更好地确保煤炭企业内部控制制度的有效发挥，确保企业资产的安全完整性，确保煤炭企业的工作人员能够做到严格自律、廉洁从业，促进我国煤炭企业在内部控制制度的保障下健康持续发展。

五、结语

煤炭企业作为我国重要的生产型企业和能源企业，要想有效实现自己的经营目标就必须建立健全企业的内部控制体系，尤其是在当前煤炭经济形势比较严峻的新形势下，更应该建立健全煤炭企业内部控制机制和措施，充分发挥好内部控制的有效作用，促进煤炭企业的持续健康稳定发展。

参考文献：

[1]张秀珍.浅议我国煤炭企业内部控制存在的问题及解决对策.[J].企业研究.2012.（24）：27-30.

[2]高智.浅析我国煤炭企业内部控制存在的问题与解决对策.[J].商业经济.2011（08）：61-62.

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