企业存货内部控制探讨

周丽华

[提要] 内部控制制度是目前企业界实施内部管理的普遍手段，企业内部拥有高效有力的内控体系是企业运营与发展的重要保证。改进企业内部控制体系可以有效提高企业运营的安全性与管理效率，实现风险降低的同时增加企业总体盈利能力，因此对企业内部控制制度的研究在企业经营与管理方面具有重要意义。本文通过对存货各个环节内部控制的研究，分析存货内部控制的重要性，找出企业存货内部控制存在的问题。研究分析一些企业集团在存货内控方面做出的成绩，吸取经验，给予一些启发。

关键词：存货；管理；内部控制

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2017年8月26日

一、存货内部控制相关理论

（一）存货内部控制的内容。存货内部控制的内容是公司内控体系中的关键内容与重要环节。公司对自身内部实施管理控制的目的是维护公司资产安全性和稳定性，改善企业资金周转率与企业股票资金使用效率。企业在存货方面的内控管理主要有单位检验、生产与销售等多个方面，具体包括：针对采购的内控管理；针对验收的内控管理；针对仓储的内控管理；针对存货领用的内控管理；针对生产加工的内控管理；针对装运出库的内控管理；针对存货盘存方面的管理，该管理行为是针对企业仓库中的存货实施盘存方面的制度管控，包括实地盘存制与永续盘存制。根据制度的差异该管理对企业存货的控制影响也有差异。而且在永续盘存制情况下也需要对仓库存货实施实地数量核对。

（二）存货管理在企业经营管理中的重要性

1、存货管理是企业内部控制所需。良好的内部控制体系可以帮助企业进行高质量的生产经营和管理。存货管理作为内部控制管理的重要组成部分，其有效性直接影响着企业正常的生产和资金的流动性，因此企业内部控制管理需要企业加强存货的管理。

2、加强存货管理是满足企业生产所需。存货就是为保证企业生产或者销售而进行的经济活动，因此存货管理是为了实现这一有价值的经济活动而进行的一系列的活动。

3、存货管理是降低资金成本所需。如果存货冗余，就会导致占据资金太多，影响企业资金的流动性；如果存货太少，就会影响正常生产所需，进而影响销售业务的实现，产生比较大的缺货成本，也从另一个方面影响企业的财务状况。

二、我国存货内部控制中存在的问题

内部控制是公司制度构成的重要组成部分，通过内部控制发现企业存货管理中存在的漏洞与不足，是提高公司经营管理、提高经济效益的重要措施。库存控制在企业管理的发展中起着重要的作用。低成本成为权衡企业是不是拥有竞争优势的重要标准之一。加强内部控制，降低库存成本，是企业经营战略中一个非常重要的核心地位。公司存货内部控制关系到生产策划、经营和管理等各个重要环节。

（一）存货控制不严谨，采购过程不规范。在我国，大多数的中小型公司都没有明确的采购程序或存在有忽视存货成本的状况，而采用不符合本公司状况的成本核算方法，或者存货组成状况不合理，采购员进行不合理采购。长此以往，过多的存货会致使公司内大量资金被压至存货之中，从而导致了公司内部的流动资金减少、资金活力降低，不久以后就会直接影响到公司的运作。

（二）组织机构不合理，缺乏内部控制措施。企业组织机构不合理、不完善、内设众多虚位，加大了企业风险。更多的，一些内部人才是低效率的，因为企业人浮于事，导致劳动力成本高，缺乏关注企业的人力资源成本，忽视潜在的损失，其表现为：首先，企业内部人员配置不合理。因为组织不健全，缺乏有效的控制措施，使企业有很多不必要的摩擦，从无形中增加了企业的经营成本，增加了企业的负担，也提高了企业的经营风险；其次，忽视对人力资源的培养。没有专业知识的工人培训，或不注重后续教育和职业道德教育，导致职工不熟悉企业，思维松懈，工作效率低下，劳动成本相对较高。例如，三九企业集团经纪检监察部门在查办案件和接受员工举报时发现，下属企业的一些领导擅自利用手中权力，动用本单位资金，以个人或亲属、朋友的名义持股注册公司，进行关联交易。同时，该公司系牵涉的400余家公司的大家庭，在这种管理体制下，其三级以下的财务管理已严重失控。正是由于该企业集团财务治理结构、企业机构设置与权责分配、内部审计等方面的问题导致该企业集团关联交易，导致企业内部监督不足，内部控制失效。

（三）企业制度不健全。企业的内部控制不健全，在企业生产经营的各个环节缺乏相应的管理政策，致使企业内部某些控制与审计等最终以无效收场。部分企业的内控制度不健全，企业内部岗位分工不明确，在企业内部控制中存在极大的缺陷，让部分人有机可乘，为企业内部的暗箱操作提供了温床，增加了企业在内控过程中存在的风险。某企业集团领导身兼四职，包括党委书记、总裁、董事长、监事会主席，企业集团无论在公司运营、企业管理还是人事任免上，都更像一个“王氏或赵氏企业”，一言堂的决策机制并没有随着企业规模的迅速扩大而得到改变。之所以能一人独断专行，与企业集团缺少必要的监督，以及内部制度不健全、治理结构不完善及信息的沟通不足有着密切的关系。

三、完善企业存货内部控制的建议

（一）建立健全企业存货内部控制制度。企业可以对其存货的采购、验收等各个环节进行严格的控制和监督，建立健全企业的存货内部控制制度，并且进行明确分工使企业各项存货都能够得到有效的管理。建立健全企业存货的内部控制制度有利于防止企业存货相关业务记录错误和舞弊等行为的发生，而且还有利于企业加强其成本控制，走低成本战略道路，促进企业的生產经营能够持续稳步发展，形成以效益为中心，以管理提高企业效益的目的，是企业能够实现其经营目标的重要保证。国家应充分重视企业内部控制制度的建设，建立健全内部控制相关法律体系，为企业内部控制制度建设提供法律保障。

（二）改善企业存货管理方法和流程。管理方法的落后会降低企业的实际工作效率，增加重复工作的可能，进而影响企业存货的流转速度和产品的生产销售。应该利用相关控制软件加强对企业存货的控制，建立内部网络系统，从采购开始到最后的销售都能达到数据共享的目的。根据企业内部各部门性质制定相应权限，提高企业工作效率。企业的财务人员应该坚持存货控制制度，在充分保持原有的企业有效的规章制度外，还应该推行对企业库存数量、价值等的有效控制，做到不积压不短缺，做到账、款、卡、物之间的相符。企业应该首先明确董事会职责，在实践中，董事会应该理清权责，严格按照《公司法》的要求行使其经营决策和管理监控的职能，切实维护所有者的利益；其次，要实行职务不相容制度，避免管理人员身兼多职；最后，积极推行独立董事制度，实现董事会成员的多元化。endprint

（三）提高企業存货内部控制执行力度。如果只有完善的企业存货内部控制制度但是却得不到有效执行也都是徒劳，企业存货内部控制之间的相互关系是紧密相关的，因此不能忽视任何一个环节。首先要把好采购关。企业采购货物时要慎重并且要充分做好市场调查工作，了解相应的市场行情，为企业采购适销对路的商品。采购货物必须要适度，不得给企业造成积压现象，采购货物的单价最好是最低的；其次要做好保管工作。企业经营过程中经常会出现各种特殊情况，负责保管的工作人员应该始终坚持工作原则，并且怀着高度的责任心去及时应对以减少损失，应该经常查验库房，做好存货的管理工作。

（四）建立健全存货内部控制激励制度。为了保证企业存货的内部控制制度能发挥有效作用并得到不断完善，企业必须定期对自身的存货内部控制制度执行情况进行严格的检查与考核，检验企业的内部控制制度是否在实践中得到了有效的遵循，执行中出现的问题，以及出现的问题会造成什么后果。对于那些能够严格执行企业存货内部控制制度的员工应该给予鼓励甚至发放物质奖励，对于那些违反原则的员工，应该坚决进行相应的处罚，只有赏罚分明才能使企业最终达到实现良好存货内部控制的目的。

（五）加强企业存货内部控制信息化。建设加强企业存货内部控制的信息化建设能够提升企业内部控制的环境基础。信息系统信息处理的制度规范化要求企业必须在企业结构、人员配备等各个方面做出相应的改变，设定好需要共同遵守的程序和业务规则必须遵守和执行。要想实现规范就必须进行改革，因此企业存货内部控制的信息化建设不仅仅是取代手工这么简单，而是要通过信息化建设达到改善企业内部环境，提高内控水平等一系列目标。信息化建设也丰富了企业存货内部控制的手段。存货内部控制系统建设可以实现流程可视过程可控的目的，有了信息化，就可以把每一项业务记录在案，实现流程的透明化。一方面能够强化经济活动的监督和分析效果，也可以使经济活动处于时时监控之中，有利于风险的防范。此外，企业存货内部控制信息化建设能够提高内部控制信息的质量。与传统的企业内部控制系统相比，企业存货内部控制信息系统的优势还体现有数据采集多样性的特点，依托于计算机网络技术对企业的财务或非财务信息加以分类并且存储，为企业的存货内部控制提供了十分全面的信息。能够实现信息实时共享，这种企业的信息化打破了企业各个部门之间的障碍，能够实现信息集成和信息实时共享，企业的任何一个变化都能相应引起所有业务的实时更新，能够保证业务信息的及时更新。还有一个特点就是响应迅速，企业存货内部控制信息系统对于外部环境变化的响应是敏锐的，我们处在一个变动的、复杂的环境之中，突发事件和意外事件比较多，信息化建设可以通过实时的信息交换和交流，以信息管理的变化来应对外部环境的多变。

主要参考文献：

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[4]秦谊.存货内部控制相关问题浅析[J].会计审计，2013.11.

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