浅议企业全面预算管理存在的问题及对策

王雪英

摘要：近年来，随着我国社会主义市场经济的迅速发展与市场经济体系的不断完善，企业作为市场行为主体，面临着形势越来越复杂、竞争越来越激烈的资本市场环境。企业为了满足其提高自身市场综合竞争能力的需求，全面预算管理的作用与意义便逐渐凸显出来，并且已经发展成为现代化企业不可忽视的重要管理模式。基于全面预算管理的必要性，分析我国企业的现状与推行全面预算管理存在的问题，有助于更加深入地理解全面预算管理的运行机制，进而有针对性的提出完善全面预算管理体系的相应对策。

关键词：全面预算管理；问题；对策

一、引言

随着经济全球化的不断推進和“互联网+”时代的快速发展，现代企业为了应对市场的变化与需求，增强综合竞争能力、完善运行管理机制、提高经营业绩水平以及实现企业价值最大化的目标，逐渐引入了全面预算管理这样一种全方位、科学化、高效率的经营管理控制方法，以促进各项资源的合理优化配置，协调组织各项生产经营活动的顺利开展，有利于为企业管理决策方案提供战略支撑，从而完成预定的经营管理目标。

企业作为重要的资本市场行为主体，其预算管理模式向着完善的全面预算管理体系改进是顺应时代的产物，市场经济的日益发展以及企业自身的规模发展要求现代企业不断提高其管理水平和经营效益，在这个过程中，企业需要综合考虑预算、成本、收益等各种问题，以寻求最佳的业务经营模式和战略发展方向。近年来，铁路建设投资有限公司也充分认识到全面预算管理的重要作用，改变了以前粗放的经营管理方法，推行上下结合、全面参与的预算管理模式，有助于企业进一步强化内部管控，提高运行效率和经济效益。但是，我国企业全面预算管理的推行仍然存在很多问题值得我们去探讨，结合现代企业制度以及实施全面预算管理的现状找寻适用于企业发展的预算管理方法，对于企业的可持续发展具有非常积极的促进作用。

二、全面预算管理的作用及目的

全面预算管理是一种系统性、综合性的现代企业管理模式，将企业既定的战略发展目标作为导向，以预算控制为手段通过对企业整体以及内部各部门所拥有的各种财务资金资源和实物、人力等非财务资源进行合理调配，并且在之后对这些资源的使用进度和利用效果进行全程监控与全面考核，进而能够有效地协调和组织企业的各项生产经营活动，以达成加强企业内部管理控制体系建设，实现企业价值最大化的目标。

现代企业在实施全面预算管理的过程中，面临着不确定的国际经济环境以及复杂的国内政策环境，这些对于企业的经营管理活动和市场竞争能力都提出了挑战，企业需要采取全面预算管理方法来保证业务流程，可以按照既定的目标和方向执行，从而促进企业经营效率和经济效益的提升。另外，全面预算管理具有规范化和制度化的业务流程标准，在保障生产经营活动的有序进行方面发挥着至关重要的作用，而且在事前预测、事中实施以及事后监控的整个过程中有助于企业规避风险，便于管理者及时发现业务实际执行情况与预算制定之间存在的偏差，从而分析原因所在并采取有效措施解决问题。除此之外，全面预算管理还是一种有效的绩效管理与监督激励机制，预算是企业对各部门进行绩效考核，并且基于结果做出纵向及横向比较的基础，对于全员参与的预算编制与执行过程实行管理监督，有利于促进业务部门各司其职并充分发挥协同效应，实现企业的持续健康发展。

全面预算是协调控制企业各部门日常经济活动的重要手段和工具，同时也是企业经营目标的具体表现。全面预算管理可以将企业的成本核算、生产经营、资金运作、投资决策以及利润分配等关键活动统一融合于一个体系之中进行管理控制，通过整合资源适度的分权授权，以分散职权的方式实现集中监督，综合反映企业现况与实际需求之间的差距，进而促进各项资源得以合理优化配置，实现企业的战略目标。企业实施推行全面预算管理的目的主要是围绕实现企业目标而降低成本费用、控制经营指标、优化资源配置、健全内控机制、完善管理体系、规避经营风险，以期能够对于企业在业务协同、战略贯彻以及价值增值等方面的决策提供支持。

三、企业推行全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理机制的认识不到位

全面预算管理是一种整合性的管理体系，通常贯穿着企业生产经营的全过程，主要包括资本预算、经营预算、财务预算以及投资预算等几个部分，但是，现代企业由于受到传统预算管理体系的影响，基本上都没有设立专门的预算管理部门来计划和组织预算的编制、执行与考核，而是将预算管理工作单纯地交由财务部门负责，这对于并不完全了解和熟悉业务部门运作流程的财务人员来说，根本无法有效的获取编制预算所需的原始数据和可靠信息，因而他们难以从企业整体战略的角度把握预算管理目标，使得预算管理仅仅流于形式，不能发挥真正意义上的导向作用。另外，企业内部员工对于预算管理工作的职能划分往往存在一些误解，大部分人都认为预算工作与自身职责无关，简单地将预算指标设定为必须严格遵循的财务标准，而不去结合业务实际发展情况动态的开展预算管理工作，从而无法形成一个系统性的全面预算管理机制。

（二）预算编制与管理执行体系不健全

预算编制是全面预算管理工作的基础和依据，预算编制时间不及时、预算编制内容不完全以及预算编制方法不合理都会影响企业实施预算管理的效果，甚至会造成全面预算管理的目标无法按计划完成。由于企业编制预算通常需要根据以往的经营数据预测下一时期的各项指标，这也导致很多企业启动预算编制工作的时间相对较晚，使得预算不利于为后面的执行与管理工作提供指导。此外，我国的企业在编制预算时更为集中于财务预算方面，而忽略了预算编制与业务发展、生产经营以及企业战略等维度之间的联系，而且预算的编制方法较为单一，大多数企业仍然倾向于采用传统的增量预算法，但这种方式在如今的市场环境中已经明显缺乏科学性和实用性，限制了企业的发展。

（三）预算分析和监控与战略目标脱节

在企业推行全面预算管理的过程中，预算分析与监控作为考察企业实际情况与预定发展方向是否存在偏差的关键步骤，对于实现既定的战略目标具有重要意义。目前，我国很多企业的预算分析工作并不是基于市场数据和过去经验数据进行的，而是由管理层的主观意识所决定，这就导致了预算脱离实际，各项经济活动也不能围绕预算的具体要求而开展，在无效的预算分析基础上提出的改进举措也便没有任何意义，因而使得企业的全面预算管理无法达成理想效果。预算监控则是对预算编制和预算执行进行监督控制，以确保各项工作按照计划顺利进行，这种监控方式多是事后控制，那么在预算编制与执行过程出现的各种偏差便不能及时地被发现并有效处理。对于大部分企业而言，其发展往往仅注重短期的经营效益，却忽视了长期发展战略目标，因此依据短期目标规划的全面预算管理方案并不符合企业的长期发展需要，造成了全面预算管理工作与企业战略目标相脱节。endprint

（四）全面预算的反馈和考核机制不完善

全面预算管理是企业各个层级各位员工全程参与的管理控制方法，是预算编制完成之后需要将具体要求由上至下的分别划分给每个部门，落实到每位负责人，以便于各个主体可以切实有效地基于预算额度完成工作任务，然后再将预算执行的结果与效果由下至上予以反馈的过程。但是，在当前的多数企业中都存在权责不明、追责机制不完善的現象，而且各管理层级之间关于预算方案的制定缺乏有效沟通和协调，关于预算调整的反馈又缺乏畅通的信息传递机制，使得各部门员工无法清晰明确自己的预算指标额度和职责权限，从而不利于建立健全完善的考核机制，考核不力不仅会降低预算的执行力，而且对于员工的工作积极性会产生消极的影响。除此之外，企业的考核机制不客观、不科学、不规范或者考核之后缺乏相应的奖惩激励机制，都会使得预算执行和预算管理无法落到实处，也就难以实现企业既定的预算目标。

四、加强企业全面预算管理的对策和建议

（一）强化对全面预算管理的正确认识

全面预算管理是企业中各主体全过程、全方位以及全员参与的预算管理方法，在这个过程中，不仅管理层级需要充分认识到全面预算管理的重要性，从政策制定与推行的角度规范内部治理，从而促进各项资源的统一控制和优化配置，以期提高企业整体的管理水平并且最终实现企业的战略目标；而且更应该提高每位员工对于全面预算管理的正确认识。虽然预算管理表面呈现出来的结果是一些数据和指标，但这是企业各个部门、各个流程、各个环节以及各个主体共同努力的成果体现。因此，使员工从真正意义上感受到自己在全程参与企业的经营运作与管理决策，有利于提高员工的工作积极性，增强企业的发展活力，实现企业价值最大化的共同目标。

（二）健全科学的全面预算管理体系

现代企业面对瞬息万变的市场环境，需要审时度势的根据市场变化选择符合自身战略目标和发展方向的科学合理的预算编制和预算管理方法，不同的预算方法对于企业所产生的影响也是不同的，最重要的是企业应该依据其业务特点和发展阶段综合考虑固定预算、弹性预算、滚动预算等多种预算方式的优劣，实现各种方法的有效结合有利于促进企业往更好的方向发展。另外，科学的全面预算管理体系应该从预算目标出发，通过设立专门的预算管理机构负责预算的具体编制、跟进预算的实施进度，并且对预算结果进行考核与反馈，健全预算管理体系，最终回归到达成预算目标的终点上来。

（三）完善企业全面预算监督管理制度

完善的全面预算监督管理制度有助于约束和规范企业各个主体的行为，使得他们能够依据企业发展的实际情况编制预算，并且理性的分析实际偏离预算的原因，进而找出解决问题的相应对策。另外，全面的预算监管还有利于企业基于短期目标和长期发展的视角从事前的预算编制控制、事中的预算执行控制和事后的预算考核控制三个方面综合加强资源调配和管控，从而保证预算信息的真实可靠，使得各项资源都能有效发挥作用，推进考核与激励机制真正发挥实效。通过明确企业全面预算管理的目的和内容，完善全面预算管理的规则和制度，使各项预算活动做到有章可循，对于促进预算管理工作趋于标准化和规范化，提高全面预算管理的效率都具有重要意义。

（四）建立严格的全面预算考核机制

全面的预算管理体系不仅包括预算编制、分析、实施等流程，预算考核也是其中至关重要的步骤之一。只有建立严格的考核机制对预算编制、预算执行和预算管理过程中的各个环节进行业绩综合评价，并且根据考核结果实施奖惩分明的激励机制，建立健全权责划分明确的责任追究制度，才能将预算管理的各项工作落实到具体的责任部门和负责人头上，同时也有利于对完成工作任务履行管理职责的部门和个体给予相应的奖励和激励，发挥全面预算管理考核与激励机制的核心作用。

参考文献：

[1]曹惠.论企业全面预算管理现状、存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2014（24）.

[2]黄小英.铁路运输企业全面预算管理存在的问题及对策[J].金融经济，2014（02）.

[3]李玲.浅析企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2015（28）.

（作者单位：和顺和邢铁路建设投资有限公司）endprint