上市钢铁公司内部控制体系优化研究

万海波

摘 要：近几年，我国越来越重视企业内部控制的建设和规范，2008年6月财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月，财政部等五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，标志着我国企业内部控制规范体系基本建成。

关键词：钢铁：控制体系；研究；意义

一、研究意义

1、在现代企业管理中，内部控制是企业的管理手段，也是公司的治理手段。有效的内部控制，可以促进企业实现其管理目标，提高其对外财务报告的质量，增强其规避风险的能力，堵塞企业在日常经营管理中的漏洞。在上市公司发展过程中，企业如果想要健康、安全、可持续的发展，必须要拥有一套合理的符合自身企业特点的内部控制制度，这是十分必要的，也是不可缺少的。

2、提高决策者的管理水平，获得管理效益。通过对企业内部控制体系的评价，总结经验教训，决策者通过评价发现存在的问题，制定符合自身的内部控制体系，提高决策水平，进而获得管理上的效益。

3、对于上市钢铁公司而言，一套符合钢铁公司自身特点的内部控制制度能够为上市公司实现自身发展的战略目标提供动力，增强企业财务信息的真实性和可靠性，还能够有效的防止企业内部的资源流失。但是，从现阶段我国上市公司内部控制的实践情况来看，还存在问题和不足，引发企业财务管理存在很多漏洞，亟待进一步改进和完善。本文将以上市钢铁公司为具体案例，对其内部控制体系的现状、问题与优化对策展开分析和研究，以期能够为上市钢铁以及上市钢铁行业提高内部管理水平提供参考意见。

二、研究方案

（一）研究内容、研究目标及拟解决的关键科学问题

1、研究内容。本课题共包括五部分：第一部分为绪论，主要介绍了本文研究的背景和目的、研究思路和内容以及国内外文献综述；第二部分为相关理论基础，介绍上市公司内部控制的概念、目标、基本原则等相关理论，并阐述了COSO报告内部控制的五要素，以及我国上市公司内部控制的基本规范；第三部分对案例企业——上市钢铁公司的企业背景及内部控制体系的现状进行了总体分析，并依据COSO報告内部控制的五要素，深入分析了该公司内部控制存在的问题，并分析了其存在问题的主要原因；第四部分针对分析的原因提出了上市钢铁公司内部控制体系优化的具体建议；第五部分结论。

主要研究：第一，构建钢铁行业内部控制指标体系。在分析钢铁企业内部控制体系特点的基础上，运用内部控制理论和内部控制实施的全过程，逐步建立适合钢铁行业内部控制指标体系。然后通过专家选择和科学的分析方法，对内部控制体系的各项指标进行分析、筛选，得出影响钢铁行业的内部控制指标体系的因素。第二，钢铁行业内部控制体系评价的方法研究。在分析影响钢铁行业内部控制指标体系的因素基础上，分析其各自指标的特点，结合内部控制理论，建立适合钢铁行业内部控制体系评价的方法，选择合理的评价方法，并对这些方法建立模型。第三，实例研究。本课题将以上市钢铁公司比较典型的“炼铁厂、焦化厂等” 二级单位为例，对项目的内部控制全过程进行分析总结评价，发现存在的问题，并提出改进意见。

2、研究的目标。第一，建立健全上市钢铁公司内部控制体系。在分析钢铁企业内部控制体系特点的基础上，建立上市钢铁公司内部控制体系、完善评价内容，能为钢铁行业内部控制体系的建立和评价提供参考。第二，研究钢铁行业内部控制体系评价的有效方法。借鉴国内外现有的内部控制评价理论，结合钢铁行业的特点，研究钢铁行业内部控制体系评价的方法，构建钢铁行业的内部控制评价体系模型，通过对钢铁行业内部控制体系评价模型的实例分析，为钢铁行业内部控制体系优化提供参考依据，更好的完善钢铁行业内部控制体系的发展。第三，拟解决的关键科学问题。目前对于像上市钢铁公司这样的国有大型钢铁上市公司内部控制体系中存在生产工艺和生产过程复杂，原材料、库存产品和备件体积大、数量多等特点，在实际内部控制体系中存在有些控制程序流于形式主义，监督不到位的情况，尤其是在原材料、库存商品盘点中存在计量的方法不准确，不能真实反映企业的资产负债情况和盈利水平，强化内部控制管理，堵塞管理中的漏洞。

三、采取的研究方法

在本文研究过程中，运用的研究方法主要有：

1、文献资料法。通过图书馆、中国期刊数据库、互联网等途径查找上市公司内部控制等相关的文献资料。

2、案例分析法。为了更加具体、深入地研究上市公司内部控制问题，避免宏观分析的太过理论化、空洞，本文选取上市钢铁公司为具体案例，结合该公司的实际情况，分析其内部控制体系现状、问题与对策。

3、理论与实践相结合法。本文运用会计学、企业管理学、数据模型等相关理论，结合上市钢铁公司的具体实践，实现理论与实践相结合，分析上市公司内部控制体系问题，并提出解决措施。

四、总结

目前，随着国内外经济环境的变化，所面临的挑战和竞争越来越大，这样对于行业内部控制体系的设计和实施提出了更高要求。学者和专家从不同角度、层面对上市公司内部控制问题进行了研究和探讨，并取得了较为丰富的成果。结合上市钢铁公司在钢铁行业的特点，运用选取上市钢铁公司所属的分子公司为具体案例，对其内部控制体系现状、问题、优化对策的分析和探讨，建立钢铁行业内部控制指标体系和评价方法，具有一定的理论和行业创新价值。

参考文献：

[1]张黎焱.上市公司内部控制评价研究[D].财政部财政科学研究所，2010.endprint