关于小型企业内部会计控制问题探讨

摘 要：内部会计控制度对于小企业来说非常重要，不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业风险的防范意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。近几年来，随着我国经济的快速发展，我国小企业在国民经济中的地位和作用日益显著，但是尤其小企业的自身特点，所有权与经营权分离不清，组织结构单一简单，业务性质少，普遍存在着管理基础薄弱，内部会计控制缺失或无效等诸多问题，进而影响了小企业的经济利益，妨碍了小企业的发展和壮大，甚至影响到其沈村状况。因此，研究小企业内部的会计控制问题，使得内部会计控制能与小企业自身相结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。

关键词：小企业；会计控制的意义；会计控制的方法

一、小企业内部会计控制的背景和意义

1.背景

小企业是相对于大企业而言的概念。小企业一般是指规模较小或处于创业和成长阶段的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。中国小企业具有一些共同的特点：一是规模小，投资少，投资与见效的周期相对较短，同样投资使用劳动力更多；二是对市场反应灵敏，具有以新取胜的内在动力和保持市场活力的能力；三是小企业环境适应能力强，对资源获取的要求不高，能广泛地分布于各种环境条件中；四是在获取资本、信息、技术等服务方面处于劣势，管理水平较低，死亡率较高。据统计，我国小企业平均每分钟有九家倒闭，能够生存三年以上的不足10%，其平均寿命平均只有2.9岁。对这些经营发生困难的企业进行分析，發现这些企业都呈现出这样的一些类似状况：企业账目混乱，财产不实，会计信息失真，职能部门私设小金库，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控，法人独断专行，出现资金资产调度等重大决策失误；企业费用支出失控，资产流失失控；负责人贪污挪用公款，收受贿赂等等。而企业出现这些的问题究其原因，在很大程度上我们都可以归结为企业内部会计控制缺失或失控造成的。

2.意义

（1）现有的会计控制还很不系统和完善，未起到对企业经济活动全过程的控制，有些企业虽然也建立了一套自身的内部会计控制，但并未结合企业自身的特点和要求，而只是照搬照抄其他企业的内部会计控制。

（2）建立加强和完善内部会计控制，有利于与国家有关法律制度的有效执行，保证企业内部经营觉得的合理合法。

二、内部会计控制

1.内部控制的定义和目标

内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。包括：保证业务活动的有效进行；保证资产的安全完整；防止、“发现、纠正错误与舞弊；保证会计资料的真实、合法、完整。

2.内部会计控制的作用和方法

内部会计控制的一切措施、方法和程序，都要由人来完成，为了保证职工具备相应的工作胜任能力，应做到：采用有效的用人政策；建立会计人员正确的职业道德观；提高会计人员业务水平，进行定期继续教育；定期岗位轮换，以加强会计监督。

把控制功能结合到组织机构中，使其具有防护性功能。会计组织要相对独立。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，对于小企业等不多的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者实行代理记账。不论是否单独设置会计机构，承担会计业务的会计人员群体——会计组织应相对独立。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。会计的职责主要负责记录财务收支、资产变动、进行纳税申报，编制报告提供会计信息；财务的职责是筹划资金、制定信用政策，办理现金收支款项等。

三、小企业内部会计控制在成长期的对策

1.逐步建立健全企业内部会计控制制度

小企业处于成长期时，企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因 地制宜并逐步建立健全内部会计控制制度。并实时关注环境的变化情况，当企业经济情况发生变化。或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境，得到更有效的实施。

2.严格实施和完善会计系统控制

在实行会计系统控制过程中，企业要从两方面入手：一方面进行岗位和人员控制。企业应按照不相容职务分离的原则设置会计岗位。进行会计记录控制；另一方面，随着信息时代的到来，企业要重视建立和完善会计电算化系统内部控制。企业采用电算化时，一要运用计算机对各项会计业务进行检查；二要建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析；三是在应用软件开发中设计会计业务处理程序时，要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中。使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统。处理会计业务。

3.建立相对独立的监控层次

小企业要建立三个相对独立的控制层次。一是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核；重要业务禁止一个人全过程独立处理。二是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查，建立以“堵”为主的监控防线。三是建立以内部稽核部门对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面实施监督反馈的第三道监控防线。内部稽核部门独立于其他部门和业务活动，并对内部会计控制制度的执行情况实行严格的检查、反馈，发挥内部审计的作用。

总之，小企业应该更加注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，以会计电算化为基础，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。

参考文献

[1]张丽.关于小型企业内部会计控制问题探讨.企业经济 2013，8，106-109

[2]王萍.企业内部会计控制存在的问题及对策.经济研究导刊 2013.16

作者简介

陈鹏（1992.7-），男，汉族，贵州毕节人，学生，学士，主要从事会计方面的研究。

（作者单位：武昌理工学院会计系）