浅析财务会计内部控制制度的建设

周瑜　何宣彬　张晗剑

【摘要】随着我国经济的不断发展，人们对于财务会计也越来越重视，对于财务会计内部控制制度的建设也就逐渐开始研究。随着不断的实践和发展，我国企业内部已经建立起了较为完善的财务会计内部控制制度，但是仍然存在许多的问题。对此，本文针对财务会计内部控制制度的建设做出了研究分析。

【关键词】财务会计 内部控制 制度建设

随着我国市场经济的到来，相关的财务管理记住也趋于成熟。会计内部控制目前是社会上最为关注的一个话题，对于其制度的建设也是目前所有企业所面临的难题。

一、财务会计内部控制概述

（一）财务会计控制的定义

财务会计控制主要指的是一些企业或者一些机构为了保证资金的正常使用和相关信息的安全采取的一些措施，财务控制的主要目的是为了能够保证企业或者机构在发展中不会因为资金问题受到一定的影响。财务会计控制是一个企业发展和正常运行的脉搏，对于企业来说非常的重要。在企业的发展和生产运营的过程中，都必须以会计数据的资料为基础进行。因此，这一环节也是财务会计控制的重要环节之一。

（二）内部控制的意义

控制这个词单独划分出来是对于某种事物或者东西有计划的朝着相关方向进行发展。财务会计控制的本义也是如此，它主要是经过一系列的环节和监督研究，针对存在的问题对于企业的内部进行不断的调整。财务控制在实施的过程中，不会受到其他部门和相关制度的约束。

（三）财务会计内部控制的基本原则

财务会计内部控制在实施的过程之中，必须应该遵守以下两种原则进行开展：1、首先财务会计内部控制在实施过程中必须要有全面性的原则。因为在企业之中，每个部门跟企业的资金都有一定的牵扯，因此内部控制必须包含了对于企业整体的进行控制工作，这样才能够保证企业会计的统筹全面性和正确性。2、其次财务会计内部控制必须要遵守内部制衡的原则。在企业之中，不需要保证各个部门之间的互相制衡，不能一家独大。因此必须要遵守内部制衡的原则性，这样才能够使财务会计内部控制的价值发挥出来。

二、财务会计内部控制现状

（一）弱化管理体系

目前在企业或者团体之中财务会计内部控制中最为常见的问题就是相关领导人没有正确的认识到内部资金管理制度的重要性，从而忽视了对于相关制度的建立。在大多数企业之中，由于这种思想观念的根生蒂固，很多都是以领导人来代替制度，直接由领导人来决定资金如何进行使用。此外，一些会计工作人员没有履行自己的工作职责，对于资金监管不到位，并且不能够有效的组织领导人对于资金的胡乱安排，从而带来一定的损失。同时，由于现今资本的过量储存，资产混乱的情况也越来越明显。企业的资金良好的循环流动对于企业的发展来说非常重要，但是如果利润的获取能力不足，就会间接的导致资产增加，混乱现象的发生也会越加突出。整体来说，这就是因为在企业之中弱化管理体系造成的监管不严格，资金使用不明确。

（二）资金预算能力不足

在企业内部控制中在，最为突出的问题就是预算能力不足。由于资金预算不足，导致前期的计算和后期的相关战略目的脱离十分严重，每个时间的预算都不能有效的联系起来。不同部门之间的横向制约以及领导和员工的总行管理都存在突出的问题。主要问题是相关责任划分的不清楚，并且各个部门和环节之间不能有机的联系和配合，导致某种制度制定不符合实际情况。由于上级领导的相关资金使用偏离了正确的方向，导致了财务预算显得十分的不科学合理。针对这种情况的存在，必须要加强每个部门之间的合作以及监管，充分发挥部门之间的制约作用。其次，在实行财务预算时应该强化监督每个部门之间的责任，关于制度体系的制定不能够由某一个部门或者领导人随意的进行决定，财务预算必须要落实不能流于形式，这样才能发挥出财务预算的真正作用。[1]

（三）企业内部没有建立完善的监管体系

在一个企业监管或者机构监管之中，监管主要分为了两个部分。一个是外部监管，一个是内部的监管。外部监管主要需要依靠社会以及政府进行发挥作用，但是这种监管手段因为受到了信息量的制约，导致其影响力不大。此外，在企业的内部监管之中，也存在许多明显的问题。首先一些企业不注重内部监管，不设立有关的监管部门，即使有些企业有监管部门的存在，其存在的形式也没有任何实质的作用。同时，企业内部没有建立完善的监管体系，导致监管部门不能有相关依据开展工作，从而发挥不了实质的作用。

三、财务会计内部控制制度的具体建设方法

针对目前的形势，笔者发现在机构和企业之中财务会计内部控制制度都存在较多的问题。针对这些问题的存在，非常有必要重新进行财务会计内部控制制度建设。对此，笔者做出了分析。财务会计内部控制制度建设的方法主要分为四个步骤，具体情况如下。

（一）有效的完善财务会计内部的管控体系

企业在对于相关资产方面的制度进行建立时，首先应该以《会计法》为基础，然后集合实际的情况对于资产方面的制度进行完善。其次，对于企业内部之间的每个部门必须要对其加强分工合作。在进行分工合作时，必须要明确的划分每个部门的职责。除此之外，为了能够促进企业的不断发展，必须要加强全企业对于财务会计内部控制制度的认识。为了能够落到实处，还应该设置考评制度。应该对于对于财务会计内部控制制度的相关实施情况进行不定期的考估和评价，从而进行有效的调整。

（二）做好预算工作

预算工作是财务会计内部控制的重要部分，预算工作将各种问题有机的融合在一起，做好预算工作对于财务会计内部控制和企业的发展来说都有重要意义。预算工作的开展首先必须遵守两个原则，首先是详细，然后是必须以实际情况进行。在开展预算工作时，首先要将预算分为长期预算和短期预算两个部分。然后要保证两种预算之间目标都是一样的，并且保证短期预算是为长期预算进行服务的。其次，应该完善预算的执行机制。要将预算的目标进行划分，明确每个部门之间的责任，从而保证预算工作的正确开展。在最后，应该对于预算的结果进行仔细的研究，查看哪些目标没有达到，并追究相关的原因。

（四）提高对于内部审计的重视

在企业的内部建立审计部门，可以有效的对于财务会计工作进行监督，能够整体的提高企业会计信息管理的水平。首先是加强对于会计工作人员的考察，应该充分的了解会计工作人员的相关职业素养，查看是否会依照相关法律规定披露出会计信息，查看其是否存在会计信息作假的行为，减少因为会计工作人员带来的风险。[2]然后应该对于财务会计的整个管理环节进行有效的监督并做出评价。在发现问题时，应该及时的对其指出，从而不断的完善财务会计内部控制制度。最后应该注重对于事前的控制，为了减少相关财务风险的发生，要对于市场的变化和企业的财务进行有效的预测，并对其存在的风险做出有效的防治措施。

四、结束语

总而言之，财务会计内部控制制度的建设有利于企业资产的合理使用，形成一个良好的循环。它是保证财务会计资料和企业正常发展和运营的主要手段。财务会计内部控制制度的建设应该从有效的完善财务会计內部的管控体系、做好预算工作、提高对于内部审计的重视这四个方面进行。这有这样才能有效的建立财务会计内部控制制度，才能够促进企业的发展。

参考文献

[1]张贤.浅谈企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策[J].行政事业资产与财务，2014，09：127-128.

[2]陆丽丽，黄福伟.浅析如何加强事业单位财务内部控制制度建设[J].财会学习，2016，12：215-216.