浅论新经济形势下企业应收账款管理的问题及对策

陈兴华

【摘 要】本文分析在新经济形势下企业应收账款管理存在的问题，并提出相应的应收账款管理的措施以及建议，希望能给企业应收账款的管理带来一些启示。

【关键词】应收账款管理；问题；对策

1 企业应收账款管理存在的问题分析

1.1 因市场竞争激烈增大应收账款额度

现在企业要想在激烈的市场经济环境中不断发展壮大，只有不断扩大销售，提升商品服务市场竞争的占有率，增添企業的盈利目的。因为大部分企业为了生存和发展，都采取了赊销优惠等相关措施，尤其是在经济不好不景气、市场完全萧条的状况之下，赊销更加是抢占竞争市场经济的一种重要手段。所以企业必须同样以赊销的方式销售产品或提供劳务，这样才不会使客户流失。

1.2 应收账款的管理措施不完善

信誉政策管理制度和信誉标准不健全，无法有效预防和掌控企业的赊销业务的发生。企业在赊销产品的时候，主观性较强，未对授信企业进行充分的调查并建立科学的信誉体系档案。对该企业的现金流量、资产抵押情况不了解，对偿还能力没有清楚的认知。这此账款如果不能按时收回，企业的可持续运营能力就会受到威胁。同时，存在着发生的应收账款无法及时记账、清理、催收，并定期与对方对账核实的问题。并且实际操作过程中也存在各种的问题，当问题产生时，找不到负责的人，或者相互推卸责任。

1.3 不重视应收账款可能带来的风险

应收账款作为一种商业信誉、企业的一项重要资产，在扩大企业产品销售量、提高销售收入的同时，也给企业资金的回收带来了风险。企业管理层为了提高业绩，片面追求销售额，忽视了应收账款的重要性，将大量产品赊销以提高报表经营业绩。挂账的增加，使企业的资金链受到威胁，如果金额高于主营业务收入，便会影响企业的健康可持续性运转。

1.4 应收账款管理的相关部门和岗位职责不清

许多企业对客户进行信誉调查评估、分析、风险管理、计算业务的成本，只是通过自己的主观经验与客户的关系来确定一些老客户的信誉额度和信誉期限的程度。依据当前客户的发展情况，市场和企业之间欠缺制订适宜的信誉政策，在应收账款方面也欠缺与客户的跟进与疏通。通常是由企业财务部门与客户进行应收账款的日常查对，协同经营部门掌管和组织应收账款汇集的人员。管理人员在职能上存在着偏差，经营部门人员往往只负责业务上的工作，不直接掌管对账款的回收情况。所以该院的管理机制较为模糊。而且因为客户拖欠账款的缘由多种多样，有因运营不善导致资金紧张的；有因费率或合同条款持有不同理解产生差异而导致分歧的；也有因操作过程中发生业务纠纷的等等原因。导致会出现上述现象的，不但有经营部的原因，也有财务部的原因。因而岗位职责之间模糊不清，就容易造成各部门或岗位相互推楼，从而使应收账款管理执行的力度遭到影响导致降低。

1.5 应收账款催收措施不当

企业应当根据客户的实际情况，使用合理、相应的催收措施对应收账款进行催收。企业应收账款的催收方法和催收程序不当，很容易导致应收账款的催收难度加大和催收费用大大地增加。对于企业员工来说，收账并没有我们想的那么简单，很多客户就算明知道这些钱是该到期支付了，也要拖延一番，都不会心甘情愿主动地掏钱出来支付欠款。所以很多人都不愿意做收账工作也正是由于这些原因。因此，应收账款的催收也是值得企业深思的一个问题。

2 改善企业应收账款管理的对策

2.1 改善应收账款事前管理的对策

2.1.1 建立客户征信档案

企业应收集各个客户的资信材料数据交给信用评估部门建立档案，信用评估部门必须保证档案信息的真实完整并具有时效性。客户的档案信息包含客户的部分财务数据和一些其他数据，如合同档案和财务状况等。企业除了可以通过资信调查代理机构以获取客户的信用品质信息，还可以对客户采取实地考察与银行信用查询等手段来获取相关信息。企业应对不同信用级别的客户给予相应级别的销售政策。

2.1.2 明确信用评估部门职责，制定最优信用政策

由于企业在未对客户进行信用评估分析的情况下就进行赊销，使得企业应收账款账面数额较大。目前，企业都是由财务部的下属信用评估人员对客户进行信用评估，由于财务部工作重点在于应收账款的事后管理，并不重视对事前管理。因此企业应设立独立的信用评估部门，把信用评估部门从财务部分离出来，让信用评估部门、发行部门和财务部门通力合作，在签订赊销合同前对客户进行信用品级评价，充分了解客户各方面情况后，结合企业信用评分标准，确定客户所能享用的信用政策。企业对交易客户进行信用评估还可选择银行机构等途径，与信用良好的客户交易，企业可以选择跟宽松的优惠政策，这有利于与客户建立并保持长期的合作，但对于资信状况差的客户，企业在与其进行交易时就必须格外谨慎，提前做好准备防范风险。还应优化企业结算规定：允许客户采用现金、银行汇票、转账支票和电汇结算方式，拒绝远期支票的结算方式。

2.2 改善应收账款事中管理的对策

2.2.1 优化赊销审批程序，合同管理规范化

企业在决定与客户进行赊销的交易时不能跟发行总监进行口头报告，并按发行总监的个人决定就进行赊销交易。企业应收账款管理必须加以重视赊销审批程序，要优化赊销审批制度，让企业各部门员工都必须严格遵照赊销制度执行。在与客户签订赊销合同前，企业须先填制报赊销项目审批表，然后递交赊销合同跟相关资料，相关资料必须包含客户基本信息、预赊销金额及预赊销期限等。信用评估部门根据对客户的资信评估，签署客户的信用状况意见以及建议客户能够享用的销售政策，再报企业相关项目负责人审批后，由发行总监传递企业领导相关意见给企业，在企业与客户意见一致后才能签订赊销合同。

2.2.2 优化应收账款内部控制管理体系

首先企业要优化销售绩效考核体系，针对以往的销售绩效考核体系进行革新，避免过去只重销量而不顾应收账款产生的盲目扩张型销售模式。要把销售额和货款回收相结合，建立更加健全的销售绩效考核体系，同时将货款回收效率跟企业的绩效相挂钩，这样就能充分调动企业的积极性，还可以有效的把应收账款管理和产品销售结合起来，实现企业的销售额与资金回收的相结合，提高企业的经济效益。endprint

其次，企业还需要建立完善的内部审核制度，完善的内部审核制度是指由相关决策人员针对赊销的销售提案进行仔细地审核，并规定每个企业的赊销次数及赊销最高额度，并由提案审核人员承担赊销后出现问题的相应责任，避免不必要风险的发生。

在企业的日常管理当中，各部门应加强联系沟通，尤其是财务部门与发行部门，财务部门应该把财务数据反映的实际情况告诉发行部门，并共同研究如何改进，必须做到随时发现问题就能随时立马解决问题，在各月底必须严格执行对账程序。企业还应该重视员工的素质问题，经常组织一些培训，提升员工职业素质，避免员工出现违规操作现象。

2.3 改善应收账款事后管理的对策

2.3.1 对应收账款进行实时跟踪

在信用期内的应收账款，企业不需采取任何催收措施，但应收会计人员仍要对应收账款进行日常管理，要把每笔账款落实到具体的责任人，并要求相应责任人追踪应收账款从发生至收回的各个阶段，增强对客户信息的了解，不但能提升企业与客户关系的密切性，还能掌握客户信息和应收账款的实时变化，以便出现问题能够及时采取相应的措施。企业要优化账龄分析体系，规定应收会计人员每周都进行账龄分析，并上报财务主管，让企业管理层采取措施应对逾期的应收账款。面对逾期时间过长的应收账款，必须加大催款力度，提高应收账款回收率。

2.3.2 落实行之有效的收账政策

合理的收账政策能够提高企业的应收账款回收率，制定切实可行的收账政策就显得尤为重要，政策制定后还必须有效的执行贯彻。应收账款催收人员应该根据不同客戶的具体情况并结合应收账款的金额及逾期时间，根据企业的制定的收账政策采用相应的催收手段，比如发对账单，或者为客户制定具体的还款计划，或者请中介机构代为收款，在必要情况下可采用法律手段。在对应收账款进行催收时，除了对个别大客户或是特殊客户应采用针对性的催收方式外，催收人员对普通客户催收时可根据表1所示的程序进行相应的操作。

表1 应收账款催款程序

应收账款催款程序表是结合账龄分析表来对客户进行催收货款的，企业在销售货物时应按每一笔发货进行详细登记，再按不同客户的信用期得出回款日期。企业的催收人员一定要严格按照催款程序进行对货款的催收，同时还要将货款的收回效率跟相关责任人的薪资相挂钩，以此提高货款的收回率，减少企业账面的应收账款总额，提高企业资金使用效率。

2.3.3 进行适当的应收账款融资

应收账款的融资模式各种各样，我国主要采用质押与保理两种模式。应收账款融资能有效解决企业应收账款导致企业资金困难的问题，能化解中小企业的融资难题。企业账面上的应收账款金额过大，建议企业采用应收账款保理的融资方式。应收账款保理融资是企业为获得急需的资金将应收账款按打折出售给保理企业，这样可以在一定程度上减少企业的坏账损失，缓解企业的资金压力，加快货款收回。因为保理企业有更专业的催收手段，所以企业可以根据客户信用状况对资信不是很清楚的客户进行无追索权的保理，而对资信状况较好的客户则进行追索权的保理，如此保理费用就会相对较低，同时企业还可以选择对部分应收账款进行贴现，以提前获的资金，缓解应收账款积压带来的资金压力。

【参考文献】

[1]杨晓岚.加强应收账款管理防范企业财务风险[J].中国商论，2015（25）.

[2]赵敏明.浅析现代企业应收账款管理的现状及对策[J].中国集体经济，2014（24）.

[3]魏霁云.中小企业应收账款管理问题研究[J].商业经济，2016（3）.

[责任编辑：朱丽娜]endprint