内部审计在民营企业中的运用研究

摘 要：在当社会，我国民营企业的发展对我国经济的发展起到了很多作用，但民营企业所面临的风险也越来越多，在企业的管理当中，风险管理的重要性越来越凸显。内部审计就是风险管理的重要内容，那么内审的研究就很有必要了。本文利用 PEST 分析法对内外部环境进行分析，案例分析法来分析新希望六和股份有限公司的内部审计的现状及问题，然后提出相应的问题对策。

关键词：内部审计；PEST；民营企业

1案例分析的背景及研究方法

1.1案例分析的背景

新希望六和股份有限公司是我国早期上市的民营企业之一，其很在就成立了监察审计部。而且在公司章程中明確了公司实行经董事会批准的内部审计制度，并且还配备了专业的审计工作人员，对公司财务经营状况进行审计监督，这样就降低了相关的风险。

1.2案例分析所采用的研究方法

本文利用PEST分析模型对内部审计的内外部环境进行了分析，用案例分析法来分析新希望公司目前内部审计存在的问题以及其解决的措施。将刚刚构想的内部审计体系运用到公司的运行中来。

2案例描述

2.1用 PEST 分析法对内外部环境进行分析

新希望实审计准备阶段要全面识别公司面临的风险。内部审计人员可以采取多种分析方法对公司面临的内外部环境进行分析，本文现用 PEST 分析法对新希望公司面临的宏观环境进行分析，主要分析其面临的主要风险有哪些。

根据对新希望进行的PEST分析，来为制定相应的应对措施来降低审计风险，建议包括：将原材料采购、食品质量安全控制、国外子公司的管理等高风险领域作为内部审计的重点，分配更多的审计资源对其进行审计。

2.2用案例分析法提出内部审计存在问题

2.2.1内部审计观念有待进一步提高

通常来说，管理层的经营理念对企业的长期发展有着决定性的作用，监察审计部作为企业中的一个重要部门，经常会听取管理者中的意见和观点，只有发挥管理层在内部审计的建设方面的作用，才能更好地发挥内部审计的意义发挥到机制。与其他民营企业相比，新希望内部审计制度及其他相关制度相对来说比较稳定了。

2.2.2内部审计范围狭窄

新希望虽然开展了多项内部审计工作，但在实际的操作过程中，很大程度上上还是要通常的财务审计，包括对财务的运行合理化、各项内部控制制度的执行情况、收入成本的规范化、各项审批的标准化等，这些传统的财务审计忽视了企业经营管理活动及相关评价中可能存在的一些风险，这样内部审计的职责就不能够很好的发挥。

2.2.3内部审计专业人员配备不足及业务素质有待提高

新希望的监察审计部一共有6名职员，而且学历也都是本科学历，这些条件在某些方面已无法满足目前企业的运行规模，这也决定了在平常的内审过程中，可能由于人员的短缺，一些监察的程序没有执行到。根据现在民营企业的现状，需要的额是全方位的业务跟能力具佳的专业人才，但由于现在教育制度的限制，我国极其缺乏这样的具有财务、审计、管理等全能的人才。

3. 解决措施

3.1 提高认识并进行科学定位

对于新希望来说，董事会及高层应该了解到监察审计部门自身水平的提高，对于其在经营管理中遇到问题的解决程度有很大联系的，审计人员的觉悟认识越高，企业在管理中遇到的问题就越少，内部审计对企业的利益及相关目标的实现有着决定性的作用。如果对企业的理念执行到位，那么对企业就能科学定位的定位其方向，从而能够提高企业的利益。

3.2拓展内审职能与范围

由于内部审计的范围比较狭窄以及不能充分发挥内审专业人员的监督能力等，这些问题在一定程度上影响了企业的发展思路及发展的速度，有可能也就影响了企业健康平稳的发展，而且这些问题仅仅从普通的年审以及内审人员日常的工作中是无法完成。目前新希望应顺从世界形势，以及内审的研究现状实时的摆脱以前的内部审计的模式，充分的利用内审审计的优势。

3.3提高业务素质和改进工作方法

前面提到，新希望监察审计部人员短缺并且人员的业务能力有待提高，缺乏综合性人才。因此，像新希望这样的民营企业内部审计人员应在多看看相关的业务书籍，多参加一些培训课程下以增强自己的业务能力，新希望也可以从市场长招聘经验丰富的人员充实内部审计队伍。

综上所述，本案例对新希望公司的内部审计现状进行了描述，并分析了向内部审计的内外部环境，并结合案例探讨内部审计中存在的问题及解决措施。在审计准备阶段，以 PEST 分析方法对新希望公司面临的一般宏观环境进行了风险分析；还列出了在内审过程中遇到的问题，并提出了解决措施。

参考文献：

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[4]王兵，张丽琴. 内部审计特征与内部控制质量研究[J].南京审计学院学报，2015.01 76～84

作者简介：

尹军勇，男，沈阳理工大学经济管理学院专业会计硕士研究生，研究方向：会计实务endprint