浅析企业营运资金管理与改进

梁勇富

【摘 要】营运资金是维持企业流动性的重要资金，是企业日常生产经营的资本主要表现形式。从会计的角度而言，营运资金涉及流动资产和流动负债的所有科目，对于企业经营管理起着非常关键的支撑作用。对于企业营运资金管理而言，应减少流动资产的资金占用，增加流动负债的资金来源，并不断优化营运资金的占用成本，从而使得营运资金管理的效率不断提升，目的在于提高营运资金管理的质量效果。本文首先分析了企业营运资金在会计报表中的表现及其主要影响因素，进而分析了当前企业在营运资金管理中存在的问题，以此为基础，提出了企业加强营运资金管理的主要措施。

【关键词】企业；营运资金；管理；改进

伴随企业管理水平与能力的不断提升，企业对于财务管理的要求越来越高，特别是在营运资金管理方面，财务管理理论中对营运资金管理逐步形成概念框架，并快速发展，成为财务管理中三大重要板块之一。营运资金涉及企业日常经营管理的所有资金流动与占用，影响着企业的现金流量水平，涉及企业从经营之初到经营完成的全周期管理。营运资金管理质量的提升，将对企业的资金管理与占用起到非常重要的作用，很大程度上可以增加企业的流动资金管理效益提升，进而促进企业效益的提升。企业应对营运资金管理有正确的认识，并对存在的问题准确识别，以采取有效措施，不断提升企业经营管理质量与效率。

一、企业营运资金在会计报表中的表现与影响因素

1.流动资产的表现

营运资金在流动资产中表现为存货、应收账款、其他應收款、预付账款等会计科目，这些会计科目所对应的企业经营管理事项均为营运资金的占用，需要企业通过经营管理活动，使流动资产变为现金。如原材料是企业在日常经营活动中采购的物品，占用了企业的资金，在生产环节中，材料转变为产成品，通过市场销售，产成品转变为应收账款，企业在回收应收账款后，实现资金的变现，同时产生了价值增值。对于流动资产管理而言，企业应加快其周转速度，以加快企业流动资产变现和增值的效率，从而实现企业快速获利和资本积累。

2.流动负债的表现

营运资金在流动负债中表现为应付账款、短期贷款、其他应付款、预收账款等会计科目，这些会计科目反应的企业经营活动是企业对外部资金的占用，对企业流动性产生支持作用。如企业在采购材料过程中，赊购将产生应付账款，应付账款支付的周期越长，企业流动资金压力越小。又如短期贷款是从金融机构取得的贷款，亦是对外部资金的占用，是对企业现金的流动性支持，但贷款需要支付利息，即企业应该为占用外部资金支付对价。

3.营运资金管理的影响因素

在企业营运资金管理中，对于流动资产部分，企业应尽量减少流动资产对现金的占用，缩短周转期；而对于流动负债部分，企业应尽量增加对外部资金的占用，特别是对于无息的资金占用，应适度扩大规模，以增强企业资金流动性。实现企业营运资金管理该等目标，需要企业不断加强自身核心竞争优势建设，增强企业在产业上下游链条中的话语权，能够占据主导地位，减少企业营运资金占用，并实现企业资金运营收益实现。因此，企业在产业链条中的优势地位及其形成是营运资金管理提升的重要影响因素。

二、企业营运资金管理存在的主要问题

1.营运资金管理认识水平仍需提升

营运资金管理涉及企业日常管理的方方面面，需要企业不断细化与加强营运资金内容，并结合企业实际建立相关制度，这其中需要企业不断提升对营运资金管理的认识。在企业的实践操作中，有的企业对营运资金管理没有概念，认为营运资金管理对企业的影响较小，没有将财务报表中的会计科目与其所反应的经济活动联系到一起，使得营运资金发挥的效能大大减弱。也有的企业虽然对营运资金管理有较高的重视程度，但在人员素质方面相对较低，难以将营运资金管理形成较为完整的管理体系，归根到底，还是认识不到位。

2.营运资金管理体系建设仍需完善

营运资金的管理体系涉及流动资产与流动负债的大部分科目，在营运资金的管理中，经济活动是管理抓手，会计科目数据是营运资金管理效果的具体体现。营运资金管理体系需要将经济活动的管理与资金管理结合到一起，形成完整的管理体系。但在企业的实际管理当中，对于营运资金的管理体系建设较为片面，没有以营运资金作为管理主线，使得经营事项管理较为粗放，系统化程度较低。

3.营运资金管理评价考核仍需加强

营运资金管理涉及企业的日常经营管理活动，而企业受到内外部环境的影响较为复杂，营运资金管理的效果需要建立评价改进机制，以不断适应内外部环境，达到预期效果。在企业营运资金管理评价考核中，有的企业没有建立机制，对营运资金管理制度长年不变，较为僵化。也有的企业在营运资金评价中，流于形式，没有做到实事求是，管理效果难以持续提升。

三、加强企业营运资金管理的主要措施

1.持续提升企业营运资金管理认识水平

一是企业应提高对营运资金管理的重视程度，明确营运资金管理的主要内容，并结合企业实际情况，对营运资金管理的组织形成有效保障。二是企业财务部门应对营运资金管理有较为完整的认识，将营运资金管理涉及的主要内容进行细分，并能够提出有效的建议。三是企业全员应对营运资金管理有与自身工作实际相符合的认识水准，能够协同提升营运管理效果。

2.持续完善企业营运资金管理体系建设

一是企业应分别营运资金涉及的会计科目进行细分，并与企业经济活动向融合，将营运资金管理贯穿到企业的营业活动中去。二是分别材料采购管理、材料库存管理、生产成本管理、营销管理、应收账款回收管理、信用政策建设、流动资金贷款管理等建立营运资金管理制度体系。三是对营运资金管理制度进行企业全员宣贯，以快速提高制度的执行效率。

3.持续加强企业营运资金管理评价考核

一是建立营运资金考核制度，细化KPI考核指标体系，将营运资金管理评价形成机制。二是明确考核管理主管部门，将营运资金考核管理真正落到实处，并能够通过考核发展问题。三是针对存在的问题，建立改进措施，持续改进营运资金管理，实现企业效益提升。endprint