建立与完善集团企业资金集中管理体系的对策

付丽芳

【摘 要】 随着全球经济一体化，我国也逐步融入到世界经济大潮中，并推动着国内各个行业的快速发展。随着企业数量增加及规模扩大，集团企业资金管理的问题也日益突出，集团中有资金闲置的企业，无法为企业获取更高的收益，而资金短缺的企业，又没有低成本的资金来源，只能支付金融机构高息贷款甚至于不能获得融资贷款，各成员企业资金不集中，增加整个集团企业的资金成本，降低资金使用效率，因此资金集中管理对于大中型集团企业就尤为迫切和重要。加强集团企业资金集中管理，可以优化各成员企业的资金配置，提升集团企业对外融资能力，加速企业资金周转率，使集团企业资金使用效率达到最优。本文从集团企业资金集中管理的必要性进行分析，尝试从选择适合的资金管理模式， 强化全面资金预算管理，建立资金计划制度，资金集中管理审批制度，资金集中管理奖惩制度， 建立风险预防机制， 加强监督约束考核工作，高度重视信息化建设， 提高企业财务管理人员职业素养等几个方面来探讨集团企业资金集中管理体系的主要对策。

【关键词】集团企业；资金集中管理；管理模式；预算管理；监督约束；信息化

资金于企业的关系正如空气于人的关系，是不可或缺的，资金管理则是企业财务管理的核心，而集团企业资金集中管理又是集团企业资金管理所采用的最主要管理方式。集团企业资金集中管理是将整个集团成员企业的资金集中在集团企业总部进行管理，由集团企业总部统一调配和管理，并且在资金投资方向、融资渠道、经济效益分配等方面由集团企业总部统一决策。

一、 集团企业资金管理存在的问题

1.各成员企业多头开户，集团企业无法实施有效的监控

各成员企业同行开户，收支账户混用，集团企业资金不集中，从而导致集团企业对各成员企业的资金运营过程无法实施有效监督和管理。

2.无法调节成员企业间资金闲置与短缺

从集团整体看，虽然整个集团企业资金总量较大，但都分散在各成员企业中，因各成员企业成长不一，面临发展的机遇不同，企业发展不平衡，有资金闲置的企业，无法为企业获取更高的收益，而资金短缺的企业，又没有低成本的资金来源，只能支付银行高息贷款甚至于不能得到贷款。

3.融资职能分散，银行授信评级不高

由于资金集中程度不高，集团内的成员企业单独作为融资个体对外进行融资，各银行在对成员企业授信评级也仅对成员企业本身进行评估，其评级等级不高，不能充分有效运用集团企业的信用。

4.投资资金分散，加大投资风险

由于资金不能有效集中管理，有些资金富余的成员企业自行将资金进行投资理财，母公司对成员企业固定资产、对外投资等方面的资金支出未统一规划，各成员企业投资随意性大，且往往缺乏可行性认证，势必会加大集团企业的投资风险。

二、 集团企业资金集中管理的必要性分析

1.有利于实施企业内部监控

充分运用银行系统，全面集中管控资金，集团企业通过资金集中控制和管理，可以随时掌握各成员企业生产经营和财务情况，有效防止经营风险和财务风险，对于资金违规使用的情况可以及时发现并有效对其进行纠正管理，保证了集团企业资金内部监控的有效性。

2.节约集团企业资金使用成本，提高集团企业资金使用效率

集团企业实行资金集中管理，各成员企业资金会由总部有效整合，由总部统一调配，把创收能力强的企业盈余资金以高于银行储蓄利息，借贷给资金短缺的企业，资金短缺的企业也能以较低的成本从集团内部获取资金，抓住市场机遇。通过集团企业集中配置，能够提高资金的流动性、周转性、有效性，优化集团企业的资产负债结构，最大限度地提高集团企业的资金使用效率。

3.统一融资，增强整体信用度

银行账户的集中有助于集团企业和银行结成战略联盟，为集团企业争取更大的授信额度、更优惠的融资政策和多样化的融资模式。集团企业资金集中管理，集团内的各成员企业一般不会单独作为融资个体对外进行融资，而是由集团企业作为融资主体，向金融机构融资，集团企业凭借其整体的经济实力、社会影响，将得到银行更高的授信评级。

4.统一投资，防止财务风险

通过对外投资功能的统一管理，集中整个集团的资源优势，组建专业化的团队，按照各成员企业的风险偏好及可承受程度，为各成员企业的经营活动提供投资风险分析报告，提供专业指导和运作，起到分散风险并有效降低集团企业整体的资金风险。

三、建立和完善集团企业资金集中管理体系的主要对策

1.选择适合的资金集中管理模式

资金集中管理的模式是资金集中管理的核心问题。集团企业如何选择适用于自己的资金集中管理模式是一个非常重要的问题，以下就资金集中管理模式的类型作简要分析：

（1）传统资金集中管理模式

我国集团企业现有资金集中管理模式有：财务拨付备用金模式、财务统收统支模式、结算中心或内部银行模式和财务公司模式。

财务拨付备用金模式 。指集团企业总部按照计划在一定期限拨付给各成员企业一定数额的备用现金。使用该种模式，各成员企业在发生现金支出后，需要将相关支出凭证拿到集团企业总部财务报销并补足备用金，缺点是报销时间加长，异地在邮寄凭证时容易丢失。

财务统收统支模式 。指各成员企业的所有资金收付功能都集中在集团企业总部，各成员企业都不能单独设立账号。此种模式有利于集团企业实现全面的收支平衡，提高集团企业资金的周转效率，降低集团企业的资金成本，但影响各成员企业生产经营的积极性和灵活性。

结算中心或内部银行模式 。结算中心是由集团企业参照市场化的运作机制在内部设立的，负責办理各成员企业现金收付与所有往来结算业务的资金管理机构。内部银行是集团企业引入商业银行的基本职能与管理模式而建立的一种内部资金管理机构。此模式可以提高资金使用效率及促进集团企业资源的优化配置，如某集团企业在收到各成员企业的回款时，按银行同期贷款利率支付各成员企业利息费用，各成员企业在支出款项时，集团企业也按银行同期贷款利率收取各成员企业利息收入，每笔利息都从资金收入或支出当天开始计息，其结果是集团企业应收账款周转天数比实行该模式之前大幅减少，资金短缺企业也能获得充裕的资金支持。endprint

财务公司模式 。是经金融监管机构批准而设立的，由大型集团企业内部经营部分银行业务的非银行金融机构。完全市场化管理，更加具有市场竞争力。

（2）现代现金池模式

是企业借助商业银行， 以公司总部的名义设立现金池账户，每日定时将各成员企业的银行账户现金余额转移到现金池账户，各成员企业用款时，银行可以提供总部资金头寸额度为限的透支额度，日终，系统自动从现金池账户按透支金额拨付到各成员企业账户。现金池不仅降低了集团企业的融资费用，大额存款也为集团企业提高了利息收入。

通过以上分析可以得知，集团企业应当结合行业特点与企业规模的实际情况出发，确定集团企业的资金管理目标，选择适合集团企业自身特点的资金集中管理模式。

2.强化全面资金预算管理

从企业战略管理的角度看，强化全面资金预算管理，执行综合、全面的预算管理可以使企业战略更好地落地和执行，有效保障企业目标的实现。集团企业全面资金预算管理是集团企业资金集中管理的一个重点。资金预算的内容包括预算期与运营预算有关资金收支部分的汇总及短缺部分的融资费用或盈余部分的投资收益。资金预算管理主要是控制资金的短缺性风险与安全性风险，以及提高资金的使用效率和效益。集团企业领导必须加强资金预算管理的重视。资金预算管理由三个部分组成：

（1）资金预算的编制。资金预算的编制应采用“以收定支，与支出相匹配”的原则，依据“销售预算”、 “直接人工预算”、“直接材料预算”、 “期间费用预算”等预算数据计算得出，一个科学的预算需要企业各个部门的协调配合，才会与企业的现行状况更加相符。另外由于企业的经营业务可能会发生因内外部经营环境引起的突如其来的变化，那么资金预算的编制也会随其变化而变化，实行动态管理。最后需要注意的是，企业在编制资金预算时，不仅要考虑外部环境变动可能带来的现金短缺风险，还要考虑采取措施努力提高现金使用的效率。

（2）资金预算的调整及执行跟踪管理。在资金预算实际执行中，如果遇到业务量的大幅波动、业务的转型或者出现新的业务时，需要对资金预算及时进行调整，由企业相关使用部门来提出申请，资金管理部门对此申请提出资金预算调整意见，逐级向上申报直至审批。资金管理部门应该对资金流量执行按日跟踪管理，每周上报，做到及时跟踪经营情况的变化。

（3）资金预算的分析。通过将企业的资金预算执行情况与目标预算或标准进行对比，并分析差异的原因，并根据差异的大小，提出相应的改进措施的过程，起到预防和控制作用。各成员企业需要定期对资金预算执行情况进行分析，并编制反馈报告及时提交给资金管理部门。

（4）对资金预算管理的考核。根据现金流的使用情况，按月度和年度分别对资金预算完成结果进行跟踪和考核，资金预算编制部门主要考核其资金预算的编制准确度，对资金预算执行部门主要考核其完成情况，通过考核可以确定责任归属，检验现行的资金预算是否合理可行，为调整企业策略提供依据和参考，使企业能更好地实现战略目标。资金预算管理是推进集团企业实现全面资金集中管理的重要内容，集团企业必须高度重视，为后续工作打好基础。

3.建立并落实资金计划制度

集团企业资金流动性安全管理的前提是资金计划管理，通过资金计划能实现掌握各成员企业的用款需求和收款计划，做好资金头寸的合理有效安排，确保集团企业资金流动性安全。同时通过资金计划以及计划执行反馈也可以使集团企业加强对各成员企业使用资金的跟踪和监控。

所有成员企业的资金支付必须按计划执行，对计划外的资金运作未经批准一律不得支付，进行严格的事前控制、事中监督程序，从而实现资金管理的事前预测、事中控制和事后分析，有效进行集团总部的资金统一平衡、调度和筹措工作。通过严格执行资金计划，以确保集团企业资金流动性安全。

4.建立资金集中管理审批制度

资金集中管理的审批制度主要关注两个方面：

（1）建立健全资金授权审批制度。按照规定的权限制度和流程来办理资金收付业务。

（2）贯彻内部牵制原则，保证不兼容岗位相互分离。比如空白支票和印章不能由同一人保管，出纳不得兼任记账等。

5.建立集团企业资金集中管理的奖惩制度

为实现集团企业与各成员企业利益共赢，制定有关资金集中管理的奖惩政策，给各成员企业建立绩效考核制度，以资金集中度的高低为标准评定管理者绩效，以此促进资金集中管理工作在各成员企业顺利开展。奖励对象还包括在资金集中工作中有突出贡献的财务人员。根据各成员企业在集团的存款所占比重多少进行收益回报分配，如通过现金池资金管理模式，成员企业中资金不足企业占用资金支付的利息就可以按照各成员企业在集团企业存款所占比重来分配，这样可以调动各成员企业参与资金集中管理的热情。

6.建立风险预防机制

建立风险预防机制重在防范，主要从三个方面风险加强：一是资金在日常经营活动中的风险，如果管控不严，存在程序漏洞，有可能导致资金被侵占、挪用或者遭受欺诈；二是筹资风险，如果筹资决策不当，将造成资本结构不合理，可能引发债务危机；三是投资风险，如果投资决策失误，势必会引发企业盲目扩张，可能导致集团企业资金链的断裂。

7.加强监督约束考核工作

（1）大力运用计算机信息技术。用计算机技术固化资金集中管理流程，统一监控集团企业资金流向，避免财务舞弊、投资浪费等现象发生，从技术上解决信息不及时、不对称和监管乏力及滞后问题。

（2）加强对集团企业各成员企业的内部审计。首先，建立内部审计监督机构，配备专门人员，保证其工作的独立性。其次，内部审计人员针对在资金集中管理过程中存在的问题，及时提出意见、建议及整改措施，以确保集团企业发展目标的如期实现。

（3）定期考核资金集中管理体系执行情况。在坚持公开、公正、透明的原则下，切实做到有奖有懲、奖惩分明，增强员工实现目标的主动性和责任性。

8.高度重视信息化建设

现代资金集中管理是依托信息化手段来实施，通过资金信息系统将集团企业资金管理的各项流程有机结合起来。集团企业资金信息系统建设应包括资金计划模块、结算业务模块、账户管理模块等，帮助集团企业和各成员企业做到资金的事前计划、事中的控制和事后的分析，提高集团企业资金安全使用效益和效率。如果信息系统缺乏或规划不合理，可能会造成信息孤岛，而信息系统运行维护和安全管理不到位，可能导致信息泄露和系统不能正常的运行。因此，集团企业在利用计算机和通信技术的同时，还要注意信息系统风险的防范。

9.提高企业财务管理人员职业素养

集团企业资金集中管理的实施对财务管理人员的素质要求较高，因此实际的工作当中，企业财务人员要不断提高自身的职业素养，充分学习专业知识，不断提升财务技能，可以通过考核的方式竞争上岗，对于不达标的人员必须展开深入学习，提高财务技能水平，通过利用熟练的专业技能，发挥财务的分析、监管、稽查等职能，保证集团企业资金集中管理的顺利实施。

参考文献：

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