SaaS模式在小微企业财务外包中的应用

夏秋烨+朱盛萍+荣莉

【摘 要】 随着创新2.0时代的到来，物联网、云计算、大数据等新一代信息技术重新整合，逐步改变了人们的生活和工作方式。由此形成的“互联网+”模式使得会计行业将迎来一场前所未有的变革，有利于更好地发挥会计的预测、计划、决策、控制、分析、监督等功能。以软件作为服务的SaaS模式在“互联网+”的推动下提质升级，会计职能从传统的“信息处理和提供”正向“信息的分析使用和辅助决策”转变。文章从小微企业财务服务外包业务特点及财务需求出发，构建了新时代下新型财务外包模式框架模型，以期为小微企业的会计信息化建设提供借鉴。

【关键词】 SaaS模式； “互联网+”； 小微企业； 财务外包

【中图分类号】 F232 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）18-0048-05

一、研究背景

互聯网已不再是一个传统的企业行业，早就悄悄融入每一个现代化行业，成为国民经济的效率大引擎。如今会计、金融等工作的许多方面因有了互联网而开始深入开展在线记账、管理咨询及审计服务等第三方服务。随着“互联网+”时代的会计信息化理论与实践、大数据时代会计信息化理论与方法研究等观点和研究课题的提出，新型财务外包服务模式顺应网络技术的发展和广大企业的需求应运而生。

现代财务外包是利用网络财务应用平台，将财务系统业务外包给服务商，服务商在保证财务信息质量并给予必要的咨询和指导的基础上处理各项业务以替代企业执行财务操作流程及财务信息生产职能的一种财务外包模式[ 1 ]。我国财务外包服务机构不多，会计师事务所承揽了大多业务，但并不重视外包业务，用于此业务的人力和时间有限。除四大知名会计师事务所外，国外出现了如埃森哲、惠普和GE等专业财务外包商，奠定了财务外包的基础。我国会计从业者多，但大多墨守成规，知识匮乏，水平不高，很少了解会计制度准则，外包服务发展滞后[ 2 ]。在“互联网+”时代，小微企业的刚性需求不仅仅是代理记账，它还希望获得财税托管、金融保险以及辅助决策等增值服务。本文瞄准这一根本目标，为服务商提供必要的理论支持与系统框架，促使其研发出更加符合用户需求的技术产品。同时，通过将互联网技术引入财务体系，实现财务资源高度共享，解决多用户下资源匮乏、决策滞后、信息孤岛等问题，在降低成本的前提下提高应用可靠性，满足用户个性化需求，从而推进会计服务业的技术创新、业态创新、模式创新。

二、小微企业特点及我国现有财务外包模式的局限性

目前，中国有超过6 000万家小微企业，特别是在“大众创业、万众创新”的政策指引下，小微企业可谓方兴未艾。小微企业在促进国民经济增长以及提高财政税收、优化经济结构、创造就业岗位等诸多方面发挥着重要作用。但在如今互联网潮流下也遭遇瓶颈，基础设施的不健全，市场环境经济缺乏对小微企业的规划和标准，会计信息产品价格较高以及企业资源限制等问题，使得小微企业信息化仅仅是简单的现金管理，会计信息化水平不高。小微企业需求的是一种低成本、高效率的会计信息化模式。

虽然理想中的财务外包是一种经济有效的财务管理方式，但我国现有财务外包模式存在一定的局限性，导致大多数小微企业没有完全接纳财务外包行业，他们更愿意投入较多的成本设立会计岗位。

（一）沟通的局限

财务外包服务供应商在接受一些中小企业、小微企业的委托后势必需要了解企业的财务状况，大多数小微企业考虑到公司隐私等因素，不能详细、准确地告知服务供应商企业的真实状况，甚至有的企业还会隐瞒重要信息，造成服务供应商对企业缺乏了解，财务管理工作不能顺利展开，无法提供最佳服务。而当企业由于内部调整或者外界环境的原因中断财务外包服务工作或是更换外包服务供应商时，相同的问题又接踵而来。对于小微企业来说，无法得到高质量的服务，财务外包的经济价值也得不到体现，企业运营的经济成本依旧居高不下，财务外包行为失去了其原有的经济意义。

因此，企业必须从源头上寻找合适的财务外包方，即财务专业性强、知识素养高、社会诚信度高及服务质量高的服务供应商，在把财务外包给专业机构后，企业必须在每项决策前与外包机构进行沟通，以此规划好企业的财务状况，在财务外包的过程中要对工作做到及时、有效的监督管理。

（二）信息安全的局限

当前的财务外包行为涉及的人员较多，商业秘密泄露的风险随之提高，财务外包服务商并没有采取严格的保密措施，代理记账企业、会计师事务所等财务外包服务商内部人员流动性大，甚至部分人员属于兼职人员。此外，财务外包机构对于企业客户方的商业信息没有采取严格的保密措施，对内部机构人员没有实施责任追究制，这些因素都能一定程度上导致商业信息出现泄露。

要使得财务外包行为得以被广大小微企业信任，财务外包服务商应当建立较为严格的内部财务责任制度，用计算机数据服务降低用人规模，用信息化手段来保证商业秘密不被轻易泄露。企业也应当明确财务外包服务的范围，对于内部较为机密和重要的商业信息，应当选择内部人员进行财务管理，以此来规避商业信息的泄露风险。

（三）技术的局限

就目前而言，我国大部分财务外包业务基本上是以代理记账业务为基础，兼有报税等企业日常基本经济活动，对技术的要求不高。而未来具备高附加值的财务外包不再仅仅局限于企业日常的经济业务，传统的财务外包势必被淘汰。财务外包服务商只有通过大量企业财务基础数据分析、挖掘，为客户企业提供一揽子财务数据的解决方案，才能真正克服小微企业现有的发展瓶颈，真正成为服务企业的合作伙伴[ 3 ]。广大小微企业的管理者需要真正了解将“互联网+”运用到传统计算模式中会给企业自身带来什么样的改变，在清楚自己所选择的供应商能为其提供所需服务的基础上作出合理的选择。

三、“互联网+”下SaaS模式在财务外包服务中的技术优势

大数据环境下“云计算”的概念引入财会领域，“互联网+财务技术”应运而生。软件即服务（Software-as-a-Service）简称SaaS，是随着互联网技术的发展和应用软件的成熟，在21世纪开始兴起的一种完全创新的软件应用模式[ 4 ]。SaaS作为一种软件应用模式，其特点是服务提供商将软硬件资源统一部署在自己的服务器端，借助网络向外发布，用户通过互联网订购所需服务，按需付费，由供应商负责管理和维护软件的运行。endprint

（一）SaaS模式完善了财务外包服务的功能

会计信息化软件的功能和服务向更加方便实用的方向看齐，为了向客户提供更便捷、更实用的会计综合服务，财务服务供应商正朝着ERP的方向发展。除传统财务外包服务外，兼容提供在线财务分析、预测、决策等功能。随着软件的进一步开发，更为便捷的自定义功能和高速的在线制定服务使广大小微企业能更好地根据业务特征与需求搭配会计信息化软件功能和服务，提高工作效率。

（二）SaaS模式降低了财务外包的成本

建立在软件基础上的技术服务已融入我们的生活。SaaS模式下，小微企业不再是购买软件，而是对其需求选择使用不同的财务外包系列服务。小微企业只需要对其所使用过的某一项或几项财务外包服务付费。这种形式可以通过网络直接获得和使用，而不需要建立专用的硬件设备，企業使用其服务的环境要求大大降低。沟通服务提供商和客户的软件维护与升级费用构成了财务外包服务供应商的主要成本支出，建立软件所需的硬件设备等费用跟需求方是没有关系的，对于财务外包服务的供求双方来说，缩减了其所需的IT资源和软件使用成本。

在这种模式下，未来提供财务外包服务的行业应该具有高附加值，即以账务处理为基础，整合相关要素，降低成本，运用互联网平台，实现数据信息共享，帮助客户获取融资授信、产品推广、代理记账、发展规划、人力资源配置、财税政策支持等综合服务[ 5 ]。通过对这些企业进行有效监管，会计信息造假、偷漏税的代理记账行为将变得难以立足，财务外包的规范也将成为小微企业、代理记账机构的自觉诉求[ 5 ]。更为重要的是，通过财务外包，我国企业可以直接利用承包商的技术设施和技术力量，避免企业在财务硬件、软件、人力资本等方面的投资。同时，随着移动端、大数据的引入，当会计信息化平台技术和政府相关政策更加成熟、完善时，财务外包将从提供传统代理记账服务转变为提供会计行业大综合服务的先锋力量。

四、“互联网+”小微企业新型财务外包服务模式的构建

（一）基于软件服务的会计信息化应用模式（SaaS模式）的构建

基于软件服务（SaaS模式）的会计信息化应用模式是指运用互联网软件平台为客户提供会计服务的模式。小微企业运用线上会计服务包含经济业务处理和财务分析的平常会计工作，且能够依据本企业的需要来取得其他的专业增值服务，还能够通过运用在线会计软件来降低刚开始注入成本和后面的维护成本并随时掌控自己的相关财务数据信息。

（二）系统架构

针对代理记账服务的特点和焦点问题，结合目前的网络会计理论和现实应用，在总结已有研究成果、探寻客户需求和实例跟踪分析的基础上，构建SaaS服务模式下以事件驱动为基础的“三层级”新型代理记账服务模式，梳理一条涵盖模式设计思路与实施指导、法律规范标准、模式应用及扩展的“构建—配套—应用”体系脉络[ 6 ]（如图1所示）。

1.服务商层级架构

财务外包服务提供商是整个代理记账服务模式的核心，承担了传统财务外包模式下由企业负责的软、硬件的配置与维护，企业用户只需为其应用的服务付费即可，并且其享受的服务突破了传统意义上的财务外包，能够享受财务设计、财务管理、财务预测等多方面的管理服务。如图2所示，用户的经济、财务数据均靠其建立的网络云端的财务管理服务平台存储并与用户对应，承接过去由企业负责的软、硬件基础设施的部署，负责服务的系统管理、数据存储与安全维护，并向不同的企业用户提供他们所要求的财税服务、金融保险投资以及经营辅助决策等相关服务，除需要搭建“互联网平台”“云计算”等技术平台外，用户数据信息的安全性也是需要重点关注的问题。

2.监管部门层级架构（如图3所示）

政府监管部门在SaaS模式的“三层级”服务模式中起纽带作用，要规范与监督服务提供商的行为。对于代理记账行为，需要有专门的代理行业、信息技术服务行业的制度规范。服务商需要财政部批准设立，是具有从事代理记账业务资格的中介机构。对于监管部门来说，建立与“互联网+”时代发展相适应的管理体系、行业标准、法规制度是最为迫切的。作为财务外包服务的第三方，监管部门能够在诸如财务外包服务商的IT系统、数据安全、内部控制计划和商业连续性计划等方面对外包业务有关的风险管理进行评价，以便维护小微企业的利益，使代理记账服务链条有章可循。

3.小微企业层级架构（如图4所示）

小微企业作为用户，是最大的获益者。小微企业的特点决定了其财务数据处理相对简单，企业规模不大，没有较为复杂的管理体系、人才配置和资本结构。因此小微企业完全可以在服务供应商的财务服务平台上选择自己所需的服务，而后提取相应的数据成果，最后付费。在此过程中，小微企业选择财务外包服务商时有较大的自主权，并且能够有针对性地就自己所需的服务选择相应服务商。在选择时，要综合考虑服务商的专业能力、发展战略、管理理念以及市场地位和市场成熟度等因素，尤其对服务商的商业信誉和数据安全程度要加以考量。小微企业尤其要避免服务商选择失误，造成公司财务信息安全风险。

需要指出的是，为了满足小微企业用户以低成本获得优质增值服务的需要，新型财务外包服务模式建立以事件驱动为基础的运行机制，改变仅针对货币计量的会计事项为基础的传统代理记账服务模式，实现财务信息与非财务信息的实时采集、集中存储、即时处理和全面共享，产生受托责任和决策有用的信息。

五、“互联网+财务技术”服务相应配套措施的完善

（一）服务供应商方面

从财务技术服务供应商的角度看，作为财务技术服务的提供者，其技术的创新和完善及提供一个安全的数据存储与传输模式是促进小微企业会计信息化发展的重要方面。

1.加强“互联网+财务技术”服务的创新

任何行业，技术的创新是“互联网+技术”进展的核心。财务外包服务供应商要根据服务模式进行创新工作的开展，特别要注重改善财务外包服务产业化的业务。“互联网+技术”在小微企业群财务外包中的实施是从需求到运营的整个过程，财务外包服务供应商必须逐渐创建自己的品牌和公信力，经由开放的服务标准和严格的管理制度等来获取用户的信任。endprint

2.完善“互联网+财务外包”服务的功能

随着信息化的发展，“互联网+财务外包”为了提供更便捷、更实用的会计综合服务，财务服务供应商要朝着ERP的方向发展，会计信息化软件的功能和服务应该向更加方便实用的方向看齐，兼容提供在线财务分析、预测、决策等功能。此外，财务技术服务供应商还须加快软件的开发，加快便捷的自定义功能和在线制定服务的速度，使广大小微企业能更好地根据业务特征与需求搭配会计信息化软件功能和服务，提高工作效率。

3.保障“互联网+财务外包”服务的安全应用

在“互联网+”下，财务外包服务供应商如果使用分级控制和流程化管理的方法来防止客户的数据和程序被盗，则能够把安全问题降到最低，例如将互联网技术运营人员分为普通人员和特殊人员。普通人员只能负责财务外包服务的日常运行维护，而不能参与其他关于主机和后台的操作；特殊人员虽能够踏进机房与登录主机，但在操作过程中将受到普通人员全方位的监控。这样分工合作、互相监督的制度能够保证用户在一个安全的环境下使用财务综合外包服务。

4.提高“互联网+财务外包”从业人员的商业秘密保护意识

云供应商应该把用户放在云中的数据当成机密信息，对企业员工特别是关键员工进行有关的专项培训，了解高效的保密措施。此外，云提供商还应该与其员工签订保密协议书，确保信息不泄露。协议中应明示一系列违约责任和侵权责任，包括违反合同窃取、使用他人商业秘密等，还应禁止员工在QQ、微博及各类社交网站上谈及公司的有关商业秘密和用户数据。

（二）政府及相关管理部门方面

政府及互联网监管部门和财政税务系统在鼓励互联网技术介入企业财务的同时，还要加强对服务供应商的监管，并及时制定与技术服务水平相适应的制度规范。

1.由政府带头加快“互联网+”平台的建设

我国小微企业的信息化水平还有待进一步提升。政府应该从当前情况着手，经由政策引导、扩大财政投入、制造环境、开展培训等，加大力度支持小微企业财务外包综合服务工作，推动小微企业财务信息标准化，扩大技术运用范畴，让更多的小微企业群参与其中，共同享受信息化的便捷与灵活。

2.对“互联网+财务外包”服务供应商加强监管

中小企业的核心数据通过服务商的信息化处理后都能够留存下来。政府应考虑建立“互联网+”服务供应商资质审查机制，同时还必须对取得资质的服务供应商进行定期的检查，对违规行为及企业制定严厉的惩罚机制。

3.加快相关法规及标准的制定

一项工程的成功建设必须有法律的保护与带领，“互联网+”的建设也不例外，因此政府跟国家相关部门都应该参与其中。在制定相关标准、维护市场健康秩序的同时，建立相应的对财务外包服务供应商的“互联网+审查制度”，对服务供应商的资质进行评审，并对云供应商进行定期的全面审查。

（三）小微企业方面

目前，我国的小微企业，尤其是中小城市的小微企业群对信息技术的了解远远不够，缺乏相关的专业人才，实施过程较为麻烦。因此，要加强对中小企业会计信息化的推行与运用，使其看到信息化给企业本身带来的美好前景。用户应该依据自己的需要选择运用“互联网+”技术，尽量选择较有能力、信用较好、拥有较高技术水平和保密措施充分的财务技术服务供应商。另外，用户在租用安全可靠的计算机硬件和操作系统的同时也应尽量采取可靠、安全的加密技术与措施来预防相关财务数据泄露。

六、结论与展望

“互联网+财务外包”的模式下会计信息处理操作用时更少，人员成本更低，沟通协调更快，个性化服务更好，客户满意度更高，有效树立了标准化、工业化、信息化的管理理念。尤其对于小微企业而言，将“互联网+”、大数据等技术与财务综合技术服务融合，能实现低成本资源共享和并行计算等。本文沿着“构建—配套—应用”的研究脉络，从服务商、監管部门、用户三个层级构建代理记账服务模式，使服务提供商提高代理记账的工作效率和服务质量，以期为有关部门出台配套政策、规范行业技术标准提供参考，为客户特别是小微企业的会计信息化建设指明方向。

【参考文献】

[1] 崔艳洁，狄为.ASP模式下财务与会计外包的可行性分析[J].财会月刊，2012（6）：82-84.

[2] 黄先会.中、小、微型企业的财务外包[J].现代经济信息，2010（12）：141.

[3] 东光明.“大数据”下财务外包企业发展趋势研究[J].新会计，2014（8）：6-7.

[4] 宋丽娜，齐润州.中国SaaS企业应用平台行业研究：在互联网风潮中稳步增长[J].上海管理科学，2015（8）：96-102.

[5] 王利民.破解代理记账行业发展困局[J].财经界，2014（5）：126-127.

[6] 林静.云计算时代的在线会计服务模式研究[D].首都经济贸易大学硕士学位论文，2012.endprint