A公司内部控制存在的问题及解决对策研究

宋英慧+张琳琳

[摘 要] A公司是一家以集滑雪，度假酒店，旅游地产为一体的企业，在内部控制制度如架构、控制活动、监督体系等方面存在一定的缺陷。只有通过分析挖掘出A公司内部控制存在的问题，并提出了完善的几点建议和对策，才能为旅游企业内部控制建设起到一定的借鉴作用。

[关键词] 旅游地产；内部控制；完善流程

[中图分类号] F270.7 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）09-0035-02

一、引言

内部控制的研究在我国开始于上个世纪80年代，对于旅游业的内部控制研究较少，仅仅处于起步阶段，A公司作为一个吉林省集旅游和旅游地产为一体的公司在内部控制方面存在许多不足。对于企业而言，是否拥有完善健全的内部控制制度，是在激烈的市場竞争中取胜的关键。本文通过对A公司内部控制的深入分析，找出其实际操作中遇到的问题并提出解决对策，有助于企业实现最终目标。

二、A公司简介

A公司处于吉林省国家AAAA级风景区，成立于2012年，注册资本为1亿元人民币，是一家以集滑雪，度假酒店，旅游地产为一体的公司。截止2015年A公司的总资产大概为16亿人民币，其中固定资产占总资产的65%。A公司于2013年试营业，并且于2014年正式营业步入正轨，其中近几年的年销售额在15000万元以下，是一家中小型企业。

三、A公司内部控制存在的问题

（一）组织架构设置不合理

虽然A公司有意识建立内控模块，但是对内控还并不重视，只有一人来负责内部控制的构建、实施和监督等工作。对于雪场财务部和酒店财务部来说，由于和管理分公司的财务部为平行关系，但是每个月季度和年度会根据自身经营情况分别报表，再汇总到管理分公司财务部。公司财务组织架构未设置集中管理的上级管理部门，导致在财务管理上无法对公司存在的问题进行及时的处理。在交叉业务上，经常出现互相争利避害的情形。

（二）控制活动薄弱

A公司是总部投资新建的第一个旅游公司，旅游地产是一个全新的行业。公司内设有大型滑雪场、商端酒店等新业务，这些新业务的各项制度流程均需要建立和完善。因为会计制度不健全，对各项实际业务不能做到事前控制，在采购、销售、预算等方面出现了许多漏洞。

（三）监督体系不完善

A公司没有单独设立审计部，但会安排外部审计每年定期进行审计工作，集团也会安排审计工作但是频率很低，大概是两年一次抽取其中的一定数量的子公司进行审计，并不涉及到每一个子公司。如果每年并未抽取到，那么只能依靠外部审计公司进行年度审计。

A公司内部控制的监督职责在年度审计中履行，A公司没有设立专门的部门进行常规的监督检查。虽然目前A公司有一些内部监督的机制，但是很不完善，没有专门的监督部门，难以保证监督的科学性和有效性。

四、完善A公司内部控制制度的对策

（一）优化组织架构

公司内财务组织构架合理与否直接决定了公司财务管理水平的高低，要想从根本上解决公司存在的各种问题，我们要从组织构架上进行优化。

管理公司财务部除了负责旅游地产的销售收入核算、税务管理、资产管理、项目开发融资管理等业务之外，还应负责统筹公司整体财务管理工作，统一管理公司基金，并且定期收集雪场财务部和酒店财务部的财务信息，汇总为合并报表统一向上级经理汇报。并且管理分公司应对雪场财务和酒店财务部起到监督和监管的作用。雪场分公司财务部与酒店管理分公司财务部职能如下：

雪场分公司财务部，负责公司日常运营管理的会计核算，如滑雪场、商业管理等经营项目以及公司市场推广等业务，定期编报财务报表上报给管理分公司。酒店管理分公司财务部，负责公司内酒店财务核算等财务管理业务，服从管理分公司的监管，定期整理报表发送给管理分公司，保证往来业务资金的规范使用。

（二）改进控制活动

1.改善采购环节

针对A公司供应商变更时较随意，没有一个审核标准的情况，建议A公司应重视供应商的管理，因为在地产方面，供应商的招标起着至关重要的作用。由采购部门按照公司实际情况，制定出一套供应商的选择和变更的标准，要求供应商提供的相关资质资料，经采购部门审核后，报总经理批准正式执行。如果公司出现改变采购标准的情况，首先应该由采购部门提出申请，报经相关部门审核，最后报总经理批准。采购方面需建立一套合理的管理机制，确定相关的审核标准。

2.完善资产盘点

新购的固定资产由采购经办人填写验收交付单，与申购部门办理领用、验收交付手续。验收交付单一式三联，第一联信息部留存建台账，第二联交资产领用部门保管，第三联会同发票及预算表附在报销单后面由采购经办人交财务部。财务部负责固定资产的账务处理工作，参与固定资产的验收事宜，对每一项新采购的固定资产均登记记录，按月计提折旧。

（三）建立良好的监督检查机制

公司的内部风险控制监督不应仅停留在内部审计层面，应充分发挥风险管理机构和法律部的监督作用，定期对风险控制的有效性进行评估，并汇报管理层，以便公司对内部风险控制措施进行及时调整。在做好内部审计的同时应加强集团公司对公司的审计工作，每半年委派审计小组对企业进行审计。

在举报监督机制上，应建立匿名举报机制。并设置举报奖励，最大可能的调动员工的积极性。公司应贯彻集团方面的举报机制，并对公司员工进行培训，让员工最大化的了解集团的举报制度。

五、结论

本文分析了A公司内部控制存在的问题，对内控存在的问题进行了全面剖析，提出了针对A公司内部控制问题的措施方案和相应的管控流程，对我国旅游地产企业内部控制的构建与完善具有一定借鉴意义。

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[责任编辑：纪晨光]endprint