科研院所科研经费内控管理的完善途径

许真知

摘要：本文首先对科研经费的基本含义进行概述，从科研经费预算、科研经费应用、科研经费管理考核三个方面入手，对科研院所科研经费内部控制管理存在的主要问题进行解析，并以科研经费内部控制管理的主要环节为依据，提出科研院所科研经费内控管理的优化措施。

关键词：科研院所 科研经费 内控管理 完善途径

科研经费作为科研院所申请的各项来源的科研费用，其中包含了纵向科研经费以及横向科研经费，是开展科研活动的重要依托。随着政府部门、社会以及企业对科研工作经费投放力度的逐渐加大，针对科研院所科研经费来说不管是在来源方面，还是在支撑力度方面，和之前相比较存在较大的差异。科研经费财务管理作为科研院所内部最基本的管理工作，其不但和财务管理部门的工作人员有着必然的联系，同时与科研院所的决策领导人员也有着一定的关联。科研经费财务管理工作主要是做好科研经费的应用以及管理工作，在开展科研经费管理工作时，既要迎合国家相关的法律机制，同时还要符合科研院所内部科研活动需求，不但要开展财务核算工作，同时还要落实财务管理工作。科研院所在实施科研经费管理工作时，除了要注重科研经费数量之外，同时还要保证科研经费的高效应用。加强科研经费内部控制管理力度，可以有效提高科研院所科研水平，保证科研费用高效应用，确保科研工作的全面开展，从而促进科研院所的稳定发展，给科研院所创造更高的经济效益以及社会效益。下面，本文将进一步对科研院所科研经费内控管理的完善途径进行阐述和分析。

一、科研经费的基本含义概述

所谓的科研经费主要指由政府部门以及企业发布的，主要应用在科研活动中，把科研成果当作核心标准的资金。其作为科研活动全进程所应用资金数量的总和，是开展科研活动的主要依据，更是保证科研工作全面开展的支撑条件，在科研课题中占据重要的位置。

站在科研经费来源以及课题角度来说，可以将其划分成两种类型：第一种是纵向科研经费；第二种是横向科研经费。其中，纵向科研经费主要指由财政部门下发，并且运用在国家或者政府部门开展的科研活动中。纵向科研经费通常包含了国家高新技术的研发、国家重点基本探究发展规划、科研型企业技术探究等项目中。而横向科研经费主要由企业来供给，应用在企业科研项目的研发中，其中包含了由企业开展并提供的科研经费的科研规划项目等。

纵向科研和横向科研在资金来源虽然存在一定的差异，但是在其他方面存在一定的共同性，这就使得其在违法违规方面具有一定的相似性。但是，我国纵向科研课题在管理机制上，具有较强的共通點，相关法规机制更加完善，经费支出核查方面也相对较为严格，这给横向科研课题管理体系提供了学习条件。所以，加强科研经费内部控制管理力度，对促进科研院所以后的发展起到了现实的作用。

二、科研经费内部控制管理的主要环节

（一）科研经费申请环节

科研经费申请规划环节主要是指，如何在管理机制的正确引导下，结合科研项目实施需求来开展课题成本核算工作，同时构建完善的科研项目经费预算管理体系。所以，在科研经费申请阶段，内部控制管理内容通常包含了五项内容：第一，科研费用预算编制工作是否安排专业人员进行核查，是否经过科研内部控制管理部门的审核；第二，预算编制以及审核工作是否存在职责分离现象；第三，在科研经费到账的情况下，是否出具到账通知票据；第四，科研费用是否由财务部门进行统一管理；第五，科研费用在科研院所内各个部门流转流程是否具备规范性，登记和监管是否存在职责分离现象等。

（二）科研经费使用环节

针对科研项目实施环节来说，应该结合国家有关政策以及项目合同，做好科研项目落实情况费用的监管工作。所以，在科研经费应用过程中，内部控制管理通常包含了五项内容：第一，费用支出占比是否满足科研院所科研费用管理条例需求；第二，科研费用在运营的过程中是否安排专业人员进行管理和核查；第三，科研项目管理工作人员是否根据预算需求来开展科研经费管理工作；第四，科研管理部门是否对科研项目中涉及的项目以及交易流动进行核查；第五，科研费用申请、办理以及登记等工作是否存在职责分离。

（三）科研经费决算环节

针对科研项目结题验收环节来说，主要是对科研成果进行评估。所以，在进行科研经费决算时，内部控制管理内容通常包含了五项：第一，项目管理工作人员是否填列了科研经费决算报表，同时由科研管理部门以及财务管理部门进行核查；第二，科研经费的支用是否存在超出预算的现象；第三，结余费用是否根据科研院所相关管理机制来实现优化配置，在对科研工作人员进行激励的条件下，落实科研费用结余工作；第四，针对剩余的科研经费，是否原渠道归还；第五，是否结合科研成果成本以及效益来实现对科研项目整体绩效的评估。

三、科研院所科研经费内部控制管理存在的主要问题

（一）科研经费预算缺少合理性

针对大多数科研项目来说，由于具备较强的周期性以及季节性等特点，科研经费预算一般无法对科研进程全面覆盖，同时也不能对可能出现的突发事件进行预测。在开展科研经费预算管理工作时，项目管理工作人员和财务人员也缺少实时交流。大多数项目管理工作人员在科研方面是行家，但其并不具备较为专业的财务管理知识，因此无法实现预算编制的合理性，只能凭借自身的工作经验来开展预算编制工作，使得预算和真实情况存在较大的差异。而财务工作人员往往只是把工作重心放置在财务核算方面，不会全程参与到科研经费预算编制工作中，对有关科研项目的了解也少之又少，导致科研活动中实际开支和预算不相符，进而使得预算不具备严谨性和规范性。

（二）科研经费应用不规范

科研经费支出管理作为科研院所经费管理工作中的主要内容，不仅用来确保科研工作的全面落实，同时还能根据科研合同来实现科研费用的应用。但是，结合真实状况来说，在开展科研经费管理工作时，却存在诸多不足，主要体现在三个方面：第一，科研经费被占用的现象较为普遍，没有对经费实现“三专管理”，单位人员私自对资金的应用途径进行修改，变相把科研经费转为单位基本费用支出；第二，科研经费使用进度存在滞后性，随着国家加大对科研经费的监管力度，要求严格按经费来源和预算规范应用，并且国家下拨资金又存在一定拖延现象，使得经费使用进度也较为滞后；第三，科研配套经费无法及时足额到位，国家在下拨科研经费的过程中，通常要求科研院所自筹一定数额的配套经费，但是因为科研院所自有资金本身比较匮乏，自己统筹经费工作无法全面实施到位，进而使得科研工作不能根据预算来开展。endprint

（三）科研经费管理考核不到位

大多数科研院所都没有设立专业的经费监管部门，同时也没有构建行之有效的监管考核机制；或者在科研院所内部建立多个科研经费相关的管理机构，各个机构存在推卸责任的情况，没有落实对科研费用的监督职责。例如，大部分科研院所科研课题通常由课题工作组、财务部门和科研管理部门一同构建。但就实际情况来说，三个部门之间各自为政，缺少实效交流，课题组主要工作就是课题选择，申报以及落实，重视科研费用的获取、科研工作的开展，忽略费用的应用效率；科研管理部门的主要工作就是课题立项、经费的管理以及经费配置等，重视课题命中率以及资金筹集数量；财务部门的主要工作就在于科研经费的收支核算，缺少事前预算、事后评估。所以，当前对科研经费考核缺少全面性。

四、科研院所科研经费内部控制管理的优化措施

（一）加强科研经费预算管理

结合科研项目的自身特性，在开展预算编制工作时，课題组、财务部门以及科研管理部门需要设立预算编制工作小组，同时让其负责预算编制的协调工作，从各个角度出发，对科研内容进行探究，并根据实际情况来开展预算编制工作，让预算管理更具精细化，保证预算和实际支出相吻合，提升预算管理的精准性和规范性，保证预算管理工作的全面开展。

（二）提升科研经费应用管理水平

要想保证科研经费可以根据预算方案来落实，做好科研经费使用上的监控工作是非常必要的。首先，设立专账、安排专人开展资金核算工作，防止把科研经费和其他费用混合使用，从会计基础工作规范性上杜绝占用、挪用科研经费现象。并且，根据科研立项合同，对资金支出情况进行核查，对超过预算的经费支出，不得列支。其次，国家应该结合费用渠道第一时间进行资金拨付，从而为科研项目的开展提供经费保证。同时，在科研院所内部，课题组需要立即按预算开展经费支出工作，以保证资金支出进度和科研项目进度相吻合。最后，采用多元化筹资的方式，保证配套资金到位，从而确保科研工作的全面落实。科研院所应该多面向社会扩大自身宣传，运用专业特长，化科技为生产力，用招商引资等方式来获取更多渠道的各类经费，进而防止科研经费匮乏现象的出现。

（三）构建科研经费管理绩效考核机制

科研院所应该在内部构建完善的科研经费管理绩效考核机制，并且在科研管理部门、财务部门以及内审、纪检部门都建立绩效考核团队，同时设定完善的考核定量化指标，结合科研合同，对各项技术、经济以及社会效益标准进行确定，例如，人才培养、论文发布量、创造的社会效益等。通过对各项指标进行核算、比较以及权衡的方式，探究出科研费用应用效率，从中找出问题，根据不同的问题，采取相应的修整措施，进而保证绩效考核工作的高效开展。

五、结束语

总而言之，随着我国社会经济的快速发展，国家各级财政以及企业开始加大对科研成本的投放力度，近期国家相关部门出台的一系列政策也对科研经费管理提出了更高的要求，使得科研经费管理在科研院所财务管理工作中占据重要位置。要想提升科研经费内控管理，就需要科研院所所有职工共同参与，积极配合，做好各项经费的预算以及监管工作，加强科研经费管理力度，从而提升科研费用的内控水平。

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（作者单位：中国农业科学院茶叶研究所）endprint