成品油销售企业资金管理的思考与实践

景占虎++陈永杰++童思琴

中国石油贵州销售分公司自2000年下半年开始筹建，2001年正式成立，是中国石油天然气集团公司在贵州省的成品油销售企业，主要经营成品油的零售和批发业务。成立17年来，秉承“奉献能源，创造和谐”的企业宗旨，以人为本，科学发展，不断强化基础工作，提升管理水平，创造了良好的经营业绩。特别是企业财务管理、资金管理在助推企业经营发展进程中起到了极大的保障和推动作用。

企业管理的核心在于财务管理，财务管理的灵魂是资金管理，资金是企业生命的血液。成品油销售企业是中国石油资金回笼的主战场和关键环节，具有现金流量大、风险点多等特点，如何建立科学、完备的资金管理体系，圆满完成保证资金安全、加强资金管控、提高资金使用效益三大任务，保证公司可持续、健康发展，是成品油销售企业面临的现实而紧迫的重要课题。笔者总结多年贵州销售公司资金管理实践，从资金管理制度、资金风险防范、资金集中管理、现金流量预算管理、投融资管理等入手，探讨如何建立科学完备的资金管理体系，以期为我国成品油销售企业资金管理提供更多的理论和实践经验。

一、贵州销售公司资金管理存在的主要风险

回顾17年的资金管理工作，伴随企业的发展一路攻坚克难、乘风破浪，认真分析、各个击破，采取积极有效措施应对存在的各类风险。

首先在网络开发投资决策环节，先进管理工具运用不深入、不广泛，普遍面临重大投资测算风险报酬和现金流量偏离实际的风险，加油站投运后达销率指标参差不齐，带来低销低效等制约企业发展的问题。

其次，随着市场在资源配置中主导作用日益凸显，资源运作导致的资金风险把控难度加大，内部资源配置及结算机制，使现有的资金风险预警及防范体系不能有效发挥作用，给资金运营带来较大风险。

再者，成品油销售企业营业网点多且分散、地理位置偏远等客观实际情况，加上资金风险防范意识淡薄，导致现金不能安全、完整、及时回笼，加大了加油站现场资金管控难度。

最后，资金效益意识不强，未树立资金成本、时间价值等科学管理理念，资金流转过程中存在重结算、轻管理等问题，事前预算、事中控制、事后考核的资金流入流出全过程管控机制有待完善，使现金流量管理不够精准，资金使用效益有待提升。

二、贵州销售公司资金管理体系特点

针对资金管理中存在的风险，贵州销售组织专门力量深入研究，出台管理制度、措施及办法，资金管理体系初具雏形，主要有以下几个特点。

第一，坚持程序至上，推动资金管理制度建设，形成完善的资金制度体系，使资金管理有章可循。第二，坚持组织保障，设置财务处、结算中心和地市分公司三级资金管理机构，配备资金管理人员，落实收支两条线政策，实现资金集中管理。第三，坚持安全为本，以內部控制管理为抓手，建立资金风险防范机制，提升资金管控能力。第四，坚持以效益为中心，降本和增效齐抓共管，不断提升资金盈利能力。第五，坚持效率就是效益的理念，高度重视信息化建设，资金实现信息化管理。第六，坚持人力资源是企业发展第一资源的战略思维，注重队伍管理和人才培养，夯实人才保障基础。

三、贵州销售公司资金管理体系框架

（一）程序至上，制度先行

公司坚持“程序至上”管理理念，开展任何业务，通过制度建设，先行规范管理程序再开展业务。经过历年的补充修订，逐步完善了资金管理制度体系，明确各项资金管理工作程序，使各项操作有据可依，有章可循。制度体系按制定层级分为三个层面，第一，直接执行上级公司制度。第二，根据上级公司制度结合公司实际制定细则。第三，无上级公司相关制度，公司根据需要补充制定公司级制度。制度体系按管理内容分为资金风险防范、收入回笼和运营效益等几个方面。同时建立制度修订完善长效机制，按年组织制度梳理完善，确保制度有效性。

一是资金风险防范措施。第一，制作《客户告知书》，将重大风险事项提前告知客户，防患于未然，同时发挥强大客户群体对员工的反监督作用，形成合力，强化合规风险管理力度，规范生产经营管理秩序。第二，建立《资金安全管理责任书》制度，使责任书签订与年度经营业绩合同签订保持同步、同等管理。强化“一岗双责”属地管理责任落实，层层落实责任，层层把控。第三，根据IC卡管理现状，制定《加油站IC卡风险防控手册》，防范风险，为科学、系统、有效管控提供了制度保障。

二是加强销售收入资金回笼管理。第一，制定《加油站资金安全“三定”》制度，即“定人、定时、定站”，明确资金流转各环节的责任和每天工作完成时限，做到隐患“早预防、早发现、早处理”。 第二，制定《往来款项管理办法》、《票据管理办法》、《银行承兑汇票收取工作指南》，保障收入安全及时流入，明确资金回收责任人，清欠责任追究机制，并实施考核，保证资金及时回收和安全。

三是强化资金运营效益保障措施。制定《收支两条线管理办法》、《资金审批管理办法》和《资金计划管理办法》，保障资金科学、合理运用，明确审批权限、规范审批流程，建立内部牵制机制，确保资金流出效益和安全。

四是夯实资金管理基础。第一，制定《账户管理办法》，确保资金安全、高效、及时运行，出台制度加强账户管理。第二，建立稽查通报制度。按月组织资金监控、稽查和通报，防止形成隐性欠款；做好年度资金检查，固化资金自查方案及检查细则。

（二）组织保障，责任到位

公司设置财务处、结算中心和地市分公司三级资金管理机构，分别配置资金管理人员，明确管理机构和岗位人员管理内容及职责，从组织和人员上为资金管理提供保障。

一是地市分公司职责。地市分公司财务部设置资金支持岗，每日通过银企直联功能，逐站逐笔勾兑销售资金，发现异常未到账资金，立即查明原因并处理，确保加油站资金及时足额回笼。

二是结算中心职责。结算中心负责销售核算岗位人员，同时肩负各销售网点资金监管责任。销售岗每日10点前核对销售数据与资金到账是否一致，发现并督促地市分公司及时处理异常业务，实现全方位适时监管。

三是财务处职责。财务处每月对资金缴存率、资金到账率等指标进行统计分析及通报，编制在途资金分析报告和银行存款调节表，进一步核查资金到账情况，查找异常资金形成原因，督促结算中心和地市分公司资金管理人员认真履职。

以加油站资金安全回笼管理为主线，通过资金三级监管体系的建立和有效运行，确保加油站销售资金安全。

（三）优化风控，全面管理

优化资金风险防控，推动全员参与、全过程管理，资金本质安全和日常安全“两手抓”、“两手硬”。

一是源头管理，确保资金本质安全。重拳出击狠抓投资项目前期调研及可行性研究报告和评审工作。对项目经济效益指标重点把关，对指标合规性、建设可行性提出建议，评价投资可行性、效益性，控制投资规模和成本；制定资产评估管理制度，认真组织收购项目资产评估，发挥专业优势，为项目投资决策提供重要数据支撑，规避投资风险，从源头把关，突出事前管理职能，提高资本回报率，确保资金本质安全。

二是内外兼修，实现资金全方位立体监督。认真落实“两书”责任，零售和批发环节张贴《客户告知书》，两级机关及加油站签订《资金安全管理责任书》，强化资金安全责任落实。

坚持责任到人，切实做好资金回笼监控。第一，严格执行资金“三定”制度，紧盯资金回笼，以资金勾兑为抓手，跟踪销售资金及时回笼到账。第二，做好在途资金跟踪管理，建立在途资金报告制度，掌握每笔资金的到账情况，及时发现异常现象，防止形成隐性欠款，确保资金安全及时到账。第三，加强长期挂账和新增往来监管，确保债权债务清晰。

高度重视资金支付风险防控管理。第一，严格执行“合同事前审批、事中执行、事后分析”原则，关注财务实质，审核支付合理性；强化资金支付各环节履职，严把支付审核关，提高资金支付准确性。第二，加强第三方支付风险监管，适应“互联网+”应用，重点梳理支付宝、微信等第三方支付业务，强化对资金运行全程监管，实现零事故目标。

建立全方位检查稽查机制。第一，强化重点环节资金风险防控，重点关注私设“小金库”、赊销引发的客户信用、员工私收货款及私自集资的“表见代理”、侵占挪用资金、加油卡套现套利、融资性贸易发生的资金连带责任风险，做好内部月度通报和年度全面检查。第二，明确节日期间资金管理标准和要求，落实措施，重点监管。

资金管理全方位发力，全过程监管，实现立体监督。有效防范资金风险，确保资金安全。

三是优化配置，确保优质现金流。在资金管理过程中，现金流量预算管理是最为重要的环节，是资金运用、投资、融资的重要依据；现金流量预算编制科学、准确，资金可高效运用资金，合理安排投资，准确把握筹资，确保资金安全、高效运营；现金流量预算编制不科学、不精确，导致资金运用失控，盲目投资，不能很好地把握筹资，增加筹资成本，造成资金运营风险。公司树立“现金为王”意识，秉持“量入为出、以收定支”的管理理念，坚持现金流为正目标不动摇。编制年度和月度现金预算，以资金预算为主线，将现金流管理贯穿于公司管理的各个环节，资金流到哪里，管理就要跟到哪里。建立资金预算分析和考核机制，优化资金配置，加强自由现金流的统计分析，守住自由现金流为正这条底线，促进公司保持稳健发展能力。

（四）优化手段，提升效率

优化资金管理手段与方法，高度重视信息化建设及应用，利用强大系统资源，提升资金管理效率和水平。

一是集中管理，资金结算规范高效。公司设立结算中心，同步实现资金集中支付、会计核算及销售结算集中管理，同时实现集中、规范、高效的资金管理模式。实行收支两条线管理，收入当日归集集团总部资金池统一管理，地区公司以资金管理平台为中心，开启资金平台集成定义，强化资金回笼监管。资金管理平台一端连接银行结算系统，自动读取银行收支交易记录。另一端连接加油站站级系统和HOS系統、加油卡管理系统和充值卡系统等业务系统，自动集成资金缴存单、加油站应缴存金额，银行卡、IC卡消费金额等数据，在资金平台中形成“资金汇总分析查询表”，比对加油站应缴存金额与实际到账金额，对差异进行监控和处理，保证回笼资金安全。资金支付实行透支管理模式，每日提交额度至开户行，各地区公司按额度先透支支付，日结前由集团总部补平当日透支。地区公司推行资金集中支付，实现所有支付业务均通过地区公司集中管理的一个总支出账户对外支付，统一业务流程和管理标准，杜绝提前支付、超额支付、违规支付等不规范行为，降低资金支付风险，运行效率和管控力度进一步提升。

二是专人负责，推动投币记录电子化。推动加油站管理系统投币功能实际运用，公司着手组织开展营业款交接电子化推广工作，经过一年运行，具备硬件条件的加油站全面启用电子化投币功能。提高了工作效率，减轻了加油站员工劳动强度。同时营业款交接电子化利于资金监控，真实记录员工投币情况，堵塞加油站现场资金管理漏洞。

三是合力协调，完成POS与充值系统数据集成。公司启动POS机及EFT与发卡充值点集成工作，消除POS机手工充值弊端，完成对所有储值点集成工作，实现简约、高效、准确的集成充值模式，规范资金运行，提高加油站充值效率。

四是按月分析，强化资金月监控制度执行。结合工作中存在的重点、难点问题，以限期整改通知和月度资金监控通报相结合，对各地市分公司银行存款余额、资金计划和往来管理情况进行通报，总结月度存在的主要问题和管理重点，做到月清月毕，问题不带到下月，提高工作执行力和效率。重点规范了在途资金管理，杜绝往来“打包”挂账行为，强化票据管理，规避收票与开票环节出现的不合法、不合规现象，推动资金管理整体水平提升。

（五）强化意识，提升效益

优化提升资金使用效益，以“两金”压控管理为抓手，强化现金流量管理意识，增强效益观念。

一是业财融合，强化项目建设期管理创效。公司强化项目投资管理向前延伸，组织投资项目评估，测算投资回报，抓好项目资金源头管理。研究市场情况，参与项目的测算、论证，研究项目货币时间价值、风险价值和现行投资，确保资金投资回报率。跟进在建工程的财务监督，跟踪建设项目的资金使用效果，确定合理投运周期，加快投运速度和提高经济效益。

二是紧盯现场，强化加油站存量资金管理。推行加油站资金精细化管理，开展滞留资金专项治理活动，专项调查加油站滞留资金成因，据此优化上门收款方案，提高银行上门收款频率、调整银行上门收款时间至下午时段，资金收缴时间调整至银行上门收款前1小时，不断降低加油站滞留资金额度，保证资金缴存及时、足额，提高加油站资金回笼率。同时加强邮政等地方性金融机构账户沉淀资金管理，提高其账户资金汇划频率，按日划拨，制定日均沉淀控制目标并严格管理。

三是活用杠杆，票据结算降低资金成本。积极推广票据结算，延缓资金对外支付时间，控制有息债务规模。编制月度资金计划的同时编制票据结算计划，组织开展“商信通”业务，使用商业承兑汇票结算工程、投资等款项，大幅降低资金占用，减少财务费用。

四是细节管理，往来管理报告制度出成效。按月开展往来分析，及时发现管理中存在的问题，全面准确反映债权和债务情况。严格赊销款项的审批，应收账款管理工作逐渐从事后清收向事前防欠转变，从源头上防止出现不良欠款，连续多年实现年末应收账款余额为零。把好合同签订关口，在合同中明确结算进度、结算条款并按合同条款约定结算。严格新增往来监管，防范往来资金风险。

五是严格管控，降库工作有序推进。做好存货资金占用管理，在满足业务需求前提下，堅持低库存运行。确定最佳购存点，按月核定成品油库存量、存货周转率和采购支出资金额度。保证合理库存规模，加速存货周转次数，减少存货资金占用。从库龄、价值、风险等方面深化存货状态剖析，查找压库原因，处置冗余存货。严控新增库存、严控存货风险，降低财务费用。非油业务推行零库存试点管理，采取“以销定结”合同管理模式，用最小的资金占用满足生产经营的最大需求。

六是统筹调控，头寸管理创效益。坚持资金管理与预算管理相结合，强化资金收支管理，统筹资金调度使用，提升资金运营效率。以资金计划管理为抓手，建立资金动态调控机制，按日编制资金收支计划，加大资金统筹调控力度，力争短期负息资金利息支出为零。做好投融资预算，最大限度降低资金占用成本。按月编制投融资预算表，合理安排筹资计划，实现长期负息资金利息最小化。

（六）夯实基础，合规管理

全力抓监督检查和员工教育，促进资金合规管理。

一是强化流程和制度执行。为提高制度执行力，制定完善稽查管理办法，并建立考核机制；充实稽查力量，组建财务稽查队伍。搭建岗位自我稽查、审核岗稽查、稽查岗稽查三位一体的稽查管理模式，制订年度稽查工作方案和年度稽查工作运行大表，落实责任人和完成时限，确保各项流程和制度执行到位。

二是突出关键和重点业务监管。第一，丰富稽查内容。会计核算稽查，重点把关核算规范性、账务处理及时性、资金支付准确性等方面的内容；财务管理稽查，重点关注合规性和管理效益等方面的内容；加强加油站资金、发票、库存管理、IC卡等业务，组织重点稽查，按月完成稽查通报。第二，优化稽查手段，利用公司影像系统、加油卡系统、资金管理平台、视频监控、远程监控等进行稽查，提高工作效率。第三，强化稽查人员专业素质和敏感度，提升风险识别能力。

三是建立稽查问题整改机制。第一，建立《月度财务稽查通报》，对日常账务处理及分公司和加油站稽查情况进行通报，并限时整改。第二，建立《月度资金监控简报》，对银行存款、资金计划、资金监控、往来管理等情况进行通报，共享管理亮点，查摆管理缺陷，提升资金管理深度和质量。第三，强化责任追究，落实稽查整改，坚持“四不放过”原则组织责任追究，落实稽查结果整改、考核和奖惩。

四是加大资金风险防控力度。开展资金管理现场稽查，发挥地市分公司主体管理责任，省级公司不定期监管和稽查，推进资金风险防控制度化、常态化，强化检查发现问题整改落实。

五是加强外部单位协调，营造良好外部环境。加大和银行等金融机构沟通，共建合作、互利、共赢平台，为资金安全保驾护航，为生产经营创造良好外部环境。

六是未雨绸缪，防患于未然。开展不相容岗位与职责分离专项分析，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；强化警示案例学习，做到警钟长鸣，做在先，走在前，防微杜渐，防患未然。

通过以上做法，资金安全平稳运行，实现“零事故”目标，自由现金流为正，资金创效能力不断增强。管理无止境，实践出真知。今后，贵州销售公司将完善投资决策评价模型，规范和固化投资决策与责任追究流程，完善投资决策数据支撑系统，建立投资决策标准化后评价流程。进一步强化财务管控能力，严守安全底线。持续完善价值创造能力，坚持资源创效，为公司开源节流、提质增效发挥重要支撑作用。创新工作机制，提升现金流管理能力，发挥资金配置核心作用。完善考评机制，加强资金预算管理，服务经营业务过程控制，牵引战略目标落地。强化信息平台建设及应用，为管理层提供科学、规范、准确、及时的决策依据，助力公司发展再上新台阶。

（作者单位：中国石油天然气股份有限公司贵州销售分公司）