军工科研院所全面预算管理实施的主要做法

邢宇

军工科研院所类单位作为以科技研究工作为主的独立经济实体，在其经营管理中越来越注重内部的综合协调管理，从以往的关注科研工作为主，转变为科研工作与经济效益并重，他们不仅关注当前的科研成果，而且关注未来的发展前景。管理者对军工科研院所的控制和规划从科研成果扩大到经营过程（项目管理、全面预算），并进而延伸到经营质量（资产负债、现金流量、EVA等）。全面预算管理作为一种有效的资源配置工具，其在军工科研院所的应用与开发能够有效地化解任务繁重与资源争夺的矛盾。一方面，积累大量的研制成本基础数据，并提高了科研人员的成本意识；另一方面，通过对有限资源的有效配置，提高资源使用效率。军工科研院所全面预算管理实施的主要做法有以下几点：

1、营造全面预算管理的文化氛围，提高全员参与程度

思想的统一，才能实现方向的趋同和行动步调的一致。积极宣传全面预算管理知识，开展预算管理业务培训，营造预算管理的文化氛围。其次，高层领导亲自参与预算的讨论，平衡预算的权重，并且对预算执行进行监控，促进各业务部门及全体员工对预算管理的接受、认同、重视和参与。

2、有效利用制度和标准化管理，打造全面预算管理好基础

任何业务的开展一定是在某种制度约束下的行为，建立切实可行的制度，让预算管理有据可循，有法所依。并且集合其他相关联的管理制度，例如：合同管理制度、采购管理制度、财务制度、绩效管理制度等，基于统一的思想，相互制约，相互保障。

标准化和规范化是保证预算管理的品质和持续改进的基础。军工科研院所可根据自己行业的特点和实际的经营管理状况，制定相应的预算编制说明书、预算管理流程说明书、预算规范手册、预算系统使用说明书等，使预算管理的范围、职责、流程、权限等显性化。

3、通过战略目标承接，确定预算管理方向

全面预算管理是在战略规划目标的指导下，结合军工科研院所独特的发展战略，制定预算管理方向，设计预算管理架构，形成具有军工科研院所特色的全面预算管理体系。而预算管理通过配置资源，将战略目标转化成真正具有实际指导和操作的具体实施计划，以此来保证真正实现战略的落地。

4、基于军工科研院所特点，设计全面预算管理框架

军工科研院所是以科研生产工作为主，研究工作不确定性较高，技术风险大，工作计划变化大，致使基于业务计划的预算管理难度加大。此外，在设计全面预算管理框架的时候，还要考虑到军工科研院所的科研费管理特点和军工事业单位会计制度的要求，对经费使用和管理上的限制特点等问题。建立以实现预算目标为核心，以业务活动为牵引，以可用资源为边界的全面预算管理体系。

5、建立多维度预算，提高预算对决策的支持能力

建立什么样的预算维度，设置几种维度，需要根据军工单位的特点而定。预算分为四个板块：业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，其中业务预算是军工科研院所最主要的预算板块。由于受到军方及上级主管部门决策的影响及科研管理现状影响，且科研计划的不确定因素较多，导致编制预算的准确性及管控都受到很大的影响。为此，军工科研院所的预算维度尽量多形式划分。

按業务类型划分，例如：直接科研项目、人员支出项目、福利支出项目、固定资产购置项目、维修改造项目、专项等业务类型。

按具体业务划分，此种划分形式是对每一项具体业务的资源需求进行分析，通过这种形式的预算管理，能够反映每一项业务的实际消耗。此外，每一项具体业务都可以确定责任主体，有利于预算的执行和管控。

6、通过指标和流程管理，实现预算的刚柔结合控制

军工科研院所的预算控制应从原来的初始目标设定与执行结果的事后差异分析这种传统模式，转化为事前控制和过程控制为重心的预算管控方式。在业务活动开展之前，对预算项目的合理性和必要性进行评估；通过预算流程的审议，在操作过程中调整和优化初始预算。

预算的刚性控制是指以货币计价的一切项目均设定为控制对象；凡事只有纳入到预算中才可进行操作；一切需要资金支持的预算项目均需要审批；凡超出预算指标的项目，均需进行重新审议，方可执行。

预算的柔性控制是指基于科研任务的不确定性，对于不可控影响因素的预算，可进行预算调整；设立二级预算主管部门，并赋予一定的权利。

预算的刚柔结合更适合军工科研院所的特点，能更好的激发预算管理的积极性，并更具科学性。endprint