煤炭企业集团全面预算管理体系创设及思路分析

【摘 要】 文章主要针对煤炭企业集团全面预算管理体系创设以及思路进行分析，结合当前煤炭企业集团预算管理现状为根据，积极从煤炭企业集团全面预算管体问题以及强化全面预算管理体系有效措施等方面进行深入探索以及研究，主要研究目的在于进一步完善煤炭企业集团全面预算管理体系的创设。

【关键词】 煤炭企业集团 全面预算 管理体系 创设思路

对于我国企业发展来讲，煤炭企业属于传统能源企业，煤炭企业在管理上比较粗糙，同时管理机制又存在很多的漏洞，导致煤炭企业中的全面预算体系需要不断创新。

1.煤炭中全面预算管理体系现状

1.1 全面预算管理目标不够严谨

传统煤炭企业中，预算管理方面并不完善，煤炭企业的全面预算管理侧重以财务部门为主，所有预算管理都依附到财务管理部门中。财务部门虽然一直在不断努力，但受制于部门之间的不同以及职权的限制。不同部门具有不同的职权，财务部门的重要职权是进行财务核算，规划财务发展计划，但是对于全面预算上需要各部门之间的通力合作才能实现，在实际经营期间，各部门之间只有协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。例如，煤企的销售、生产、财务等部门可以分别编制出对自己来说最好的计划，但该计划在其他部门却不一定能行得通。销售部门根据市场预测提出一个庞大的销售计划，生产部门可能没有那么大的生产能力；生产部门可能编制一个充分利用现有生产能力的计划，但销售部门可能无力将这些产品销售出去；销售部门和生产部门都认为应该扩大生产能力，财务部门却无法筹到必要的资金。全面预算经过综合平衡后可以提供解决各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各部门的工作在此基础上协调地进行。

1.2 全面预算管理模式以及考核绩效不够完善

在传统的煤炭企业中，对于煤炭企业中的财务管理工作主要是针对煤炭的生产等过程为主，财务核算的主要内容以成本支出为主。但是在全面预算管理期间，因为传统形式上的限制以及经验指导，对于煤炭全面预算管理模式认识上存在很多不足，对经营管理等方面的预算不能很好的实现，并且全面预算管理模式的价值也不能正常发挥。全面预算管理模式的设计以及实施还处于初级发展阶段，在设计经验上以及观念上都存在很多的不足，应用起来不够灵活。加上煤炭企业中的考核绩效制度执行不到位，没有突出部门绩效考核奖惩，致使制度流于形式，加上指标框架不够优化，实用性以及组织性不强。绩效考核的结果不能很好的体现出全面性，与实际的管理系统之间不能相互兼容。

2.强化全面预算管理体系的优化建议

2.1 树立科学的全面预算工作目标

在进行全面預算管理体系创设期间，首先需要确定明确的预算管理体系目标，当前很多煤炭企业对于这方面并不重视，在进行全面预算期间，并不会设定明确的管理目标，导致全面预算管理工作不能正常进行，全面预算管理体系得不到良好的发挥[1]。若是没有目标以及预算管理重点，会严重阻碍企业预算的发展进步。煤炭企业全面预算目标的确定需要从以下几个方面着手分析：

首先是从企业的发展角度，对企业进行准确定位。煤炭企业发展过程中，需要坚持从可持续发展角度出发，制定适当的发展战略，加强煤炭开采以及加工方面的工艺技术。并且还要重视煤炭企业中环境污染问题，对此也要积极优化。煤炭企业属于传统的能源企业，其中的工艺方面以及种类方面存在很多不同，所以在制定全面预算管理目标过程中，一定要树立准确的目标，这样才能够引导企业在预算期间有侧重点。

2.2重视全面预算管理模式的执行

在全面预算管理体系建立期间，需要革新管理模式，结合市场发展需求以及煤炭企业发展为基础，积极对管理模式进行创新，同时重视全面预算管理模式的执行。在创设全面预算管理模式期间，需要积极从生产经营中进行总结，并且重视模式创设的实际性以及可行性。本身全面预算管理模式中，设计的工作内容非常多，所以若是不能保证其全面执行，就会出现问题或是执行期间出现偏差。结合全面预算模式的执行，及时预测可能出现或是潜在的风险，并且及时制定好应对计划，尽量防止因为回避风险导致模式执行出现其他问题等现象的发生，为企业全面预算管理工作的顺利执行提供保障。在此基础上，还需要对全面预算管理工作的内容十分注意，全面预算管理体系是企业管理者对企业进行管理以及控制的重要手段，其主要运行目的是帮助企业获得更高的发展效益，只有这样才能保证全面预算工作方向准确。

2.3加强全面预算管理体系的弹性

对于全面预算管理体系来讲，在执行期间自身也要保证一定的伸缩性，这样才能帮助其适应不同市场的要求。对于全面预算管理体系弹性或是伸缩性的保障需要从考核以及评价等方面出发，一定要杜绝传统预算工作中过分关注财务预算，对于其他方面的预算不够重视的现象。正确理解全面预算管理体系的目的以及作用，保证全面预算管理体系机制更加完整，并且及时对企业中各个部门进行考核、评价，及时做出奖励或是批评。这样做的目的，主要是激励员工在企业中的工作积极性，并且还能达到对企业工作流程规范的目的[2]。再者结合全面预算管理自身对企业的重要性来讲，其参与到企业运行期间，需要及时呈现出动态性以及实效性，这些都属于全面预算管理体系的弹性。需要建立完善的考核制度对所有的业务过程都进行控制，保证系统运行的公平透明。

结束语

全面预算管理体系的创设以及思路分析，能够帮助煤炭企业更科学的发展进步，提升在市场发展中的适应力。

【参考文献】

[1]王吉领. 煤炭企业集团全面预算管理体系的构建[J]. 现代经济信息，2014，22：67.

[2]张晶. 强化保证全面预算刚性管理 充分发挥全面预算管理作用[J]. 中国外资，2016，11：162.

作者简介：李洁，女，1983年，民族汉，职称，助理会计师，学历，大学本科，单位：山西潞安矿业（集团）有限责任公司