浅谈中小企业内部控制问题的解决措施

雪枫+丁凌+芮飞+李正文

【摘 要】在企业飞速发展的大背景下，若企业想要拥有自己本身的特色，那么一定是要从特殊的控制制度上入手。很多企业甚至很多大型企业在经济浪潮中被击垮了，也有很多企业蒸蒸日上，由此可见，每一个体系和制度都不是最完善的，总会存在一定的缺点，那么发现问题的所在，并且努力去解决问题，才是我们应该要去着重考虑的问题。

【关键词】内部控制；中小企业；问题

我国是世界上最大的发展中国家，中小企业在我国经济发展中占有举足轻重的地位，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题，从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，我国中小企业的平均存在时间为4.2年，民营企业更是只有2.9年，可以看得出来，中小企业的基本生存非常困苦。笔者从不同的出发点总结出以下几点建议，对解决这一问题或许有着实际意义。

一、完善内部控制环境

控制环境决定了一个企业内部的氛围，是内部控制的核心理念，这一理念会干涉单位内部控制的执行，企业经营目标的实现，整体战略目标的实施。因此，中小企业加强和完善企业内部控制时一定要把改善内部控制的环境作为首要考虑的因素。

二、增强管理者的素质和内部控制的意识

一个企业的高级管理人员的素质，对一个中小型的企业来说影响非常深远。不单单会直接影响到企业采取的具体行动，还会影响到企业内部控制实施的效率和效果；当然，我们不是说内部控制的成败与企业普通员工无关，但是管理者对内部控制的意识是关键。所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施。

三、健全企业的治理结构

中小企业的治理结构上一定要用权责分离的方法，权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，避免“任人唯亲”的情况出现，减少高级管理者一人身兼数职的情形，让权力部门和责任部门相互制衡，互相制约。以此来实现中小型企业的效率和公平的合理统一，在此基础上，中小型企业可以模仿大型企业去建立健全且有效的监督反馈系统，这样也能从很大程度上利于健全企业的治理结构。

四、培养企业文化

企业文化是一种无形的巨大力量，在一定的条件下，企业生产经营和管理活动中所创造的具有该企业特色的精神财富会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式。企业文化具有一种凝聚力，它可以促进企业的发展，对企业的影响无处不在，因此它也会影响着企业的内部控制。企业文化使企业员工拥有团队精神，使企业员工信仰明确，思想鲜明，企业文化的这种建设、引导和激励对企业内部控制的顺利实施是一种强大的无形动力。

五、重视人力资源的作用

完善的人力资源政策对更好地实施内部控制具有不可比拟的推动作用。中小型企业应注重人员配备和关键岗位的选择；加强员工的专业技能和管理技能培训；严格控制招聘流程，确保员工的整体素质。

六、建立和落实内控制度

内部控制系统是一个动态系统，随着外部环境的变化、企业业务的发展、内部控制的不断完善，当其不再适应企业的发展之时，其管理者应将出现的问题予以及时纠正。为了改进自身的情况，企业应该从其他大型企业的会计控制系统中汲取营养，并进行符合自身制度的改进并加以实施。然而，由于中小企业专注于业务发展，忽视管理对企业发展的作用，不能坚持且高效的让管理人员学习和培训。缺乏管理人才，导致企业在实施内部控制方面，缺乏专业性的人才，不能根据实际的发展状况，迅速做出本有的应对，导致企业和现有系统不适用。

在实施内部控制规则的过程中，由于内部管理人员的不足，一些企业无法制定适合企业发展的企业结构和业务操作流程设计。如果出现这种情况，可以考虑聘请专业人员为企业提供合适的企业结构、流程设计、企业实施内部控制的指导。建立和完善检查监督机制，对内部控制实施进行持续监控，评估其效果，改进内部控制，跟上时代步伐。

七、加强监督

中小企业应当建立监督机制并加强中小企业内部控制的监督：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。

内部审计是内部控制的组成部分，但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行，还能为内部控制过程的设计提供建议。企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，以监督企业内部控制的健全性、有效性。

八、结论

防范企业风险往往都是靠良好的内部控制制度，完善的內控是企业可持续发展的基石。为确保企业在市场上有可靠竞争力，企业应结合自身特点、制定适合企业自身的内部控制制度，高层管理者要加大力度使内部控制正常运行，认真制定控制活动的计划，并且加以施行。但仅仅依靠企业自身的努力还远远不够。我认为，国家应该加大对中小型企业的扶持力度，从制度的改进到法律的制定，引导中小企业的健康发展。只有企业自身和国家政策的双车道并行，才能逐步解决中小型公司的管理问题，从而推动中小型企业的发展壮大。

参考文献：

[1]方红星，池国华.内部控制[M].东北财经大学出版社，2011

[2]刘明辉，张宜霞.企业内部控制探讨[J].中国注册会计师，2001（04）

[3]陈贵志.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].苏盐科技，2011（5）

[4]李并萍.电力企业内部控制存在的问题及完善措施[J].经营管理者，2014（01）

[5]张玉梅.房地产开发企业内部控制制度的建立与完善[J].企业科技与发展，2014（06）

[6]雍华平，强明隆.我国中小企业内部控制存在的问题与对策研究[N].江苏技术师范学院学报，2012-12（18）.

[7]张磊.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].经营管理，2014（12）