审计角度下的企业内部控制制度建设研究

张永梅

【摘要】企业内部审计是企业对自身的评价体系，对于企业的一系列的生产经营活动都具有审查、评价、监督的作用，对于企业的经营管理有着推动、优化、建设的效用。企业内部控制则是以完善健全的专业管理制度为基础，力求通过制度的建设来预防企业经营风险，对企业的经营状态进行监管。企业内部审计与内部控制制度都是保证企业正常经营的重要措施。现文章站在内部审计的角度下对企业的内部控制制度建设进行研究。

【关键词】内部审计；内部控制；企业经营

在激烈的市场竞争下企业要获得一席之地就需要充分认识到自身的缺陷与不足，并且有针对性的采取相应對策进行弥补，建立起防范运营风险的体系，以保证企业实现可持续经营。伴随着企业内部控制制度的建设与完善，内部控制的涉及范围不断将企业生产经营的各个环节纳入其中，如果内部审计依然仅仅开展事后核查监督，则难以满足企业内部控制的需求。为了使得内部审计可以发挥最佳的效果，推动内部控制制度的建设，就需要转变传统的思维模式，充分发挥内部审计在企业内部控制制度建设中的作用。

1.内部审计与内部控制制度的关系

内部审计是企业内部的一种自我审视、自我监督、自我评价的管理行为。通过内部审计工作可以对企业的生产经营情况进行评价，并且可以根据审视、监督、评价的结果来调整内部控制工作，完善内部控制制度的建设。从企业内部审计的概念可以看出内部审计与内部控制制度有着密切的关系。内部控制制度是企业的综合管理体制，其包含了内部审计；而内部审计则对内部控制制度的建设起到重要的作用，通过内部审计工作可以更好的完善内部控制制度的建设工作。

2.内部审计对企业内部控制制度建设的作用

企业内部审计工作以及内部审计人员往往是在内部控制制度拟定与实施的阶段对内部控制制度进行评价，以便可以及时发现内部控制制度存在的漏洞与问题，从而尽快的解决问题。企业内部审计人员能够对正在拟定的内部控制制度以及已经实施的内部控制制度进行评价，从而有针对性的提出优化建议，从而实现参与企业内部制度建设的过程。可以看出，企业的内部审计工作对于企业内部制度的建设完善与健全来说有着重要的作用。同时，内部控制制度建设的审计工作同时也是内部审计工作的重要工作内容之一。企业内部控制制度的建设需要符合成本效益原则以及重要性原则。然而企业内部控制管理工作涉及范围广泛，在建设内部控制制度的时候难以做到面面俱到，因此只有抓住企业经营活动中容易出现风险的环节才能够建立起高效的内部控制制度，从而平衡企业投入的成本与收入的经济效益。例如，内部审计工作能够帮助企业完善财务会计的内部控制制度，给企业高效、可靠的财务工作奠定坚实的基础。内部审计可以对财务管理工作进行固定资产采购审计、物料采购审计、存货仓储审计等一系列工作，并且通过这一系列的审计工作来推动企业完善《企业采购招投标管理制度》、《企业材料与存货采购制度》等等，进一步完善了企业采购、存货管理等相关的内部控制制度。

3.如何发挥审计对企业内部控制制度建设的积极影响

一般认为，企业的内部审计仅仅只是通过事后核查的方式来对企业的经济业务进行管理，以寻找企业内部控制的薄弱环节，将其反馈至企业的管理层，让企业管理层可以根据审计结果来采用相应的应对措施，不断优化内部控制制度，进而实现提升企业管理水平的最终目的。

3.1 内部审计要渗入内部控制中

企业的经营管理活动是一个联系紧密，无法相互独立的过程，假如仅仅将内部控制与内部审计工作的重点都关注在事后的审查上则难以获得理想的管理效果。所以，建立完善的内部控制制度必须要涉及到企业的整体生产经营过程，其中包括事前、事中以及事后控制。而内部审计作为内部控制制度中重要的工具，则必须要落实到这三个阶段中，进而对内部控制制度的建设发挥积极的作用，在不同的阶段中侧向不同的工作重点来完善内部控制制度的建设，使得内部控制制度更加完善。

3.2 内部审计要关注内部控制制度的全部因素

企业的经营管理包括了人力、财力、物力、生产、供货以及销售六个重要的方面。相对应的，内部控制制度的建设也需要涵盖着六个方面的内容。但是就当前企业内部审计的现状来看，内部审计针对财力、物力、人力三个方面更加重视，投入的精力与时间也更多，审计方法也更加成熟，更加多元化，而对生产、供货以及销售这三个方面的关注则相对较少。因此，在企业内部控制制度的建设上要兼顾到生产、供货以及销售三个方面，积极拓展业务范围，创新生产理念、供货渠道以及销售方法，将内部审计工作拓展到企业的所有要素中，强化内部控制的效果，使得企业经营的各类信息可以真实、完整的反馈。

3.3 内部审计要重视内部控制制度建设的战略目标

在企业的实际经营过程中处于生存与获取利润的需求，企业的内部环境必然是处于持续变化的状态中的。例如，企业要拓展经营就需要在外地设立分布，企业由于兼并、分立等需求来转变管理模式等。企业的内部环境的变化必然会导致原先运行正常的内部控制制度失去原有的效用。而内部审计作为内部控制制度建设的重要工具则必须充分考虑这一情况，绝对不能只看到企业当前的内部环境来建设内部控制制度。所以，在内部审计对企业内部控制工作进行整理时，不仅仅要囊括企业当前内部环境中内部控制制度的效用，同时还需要有预见性了解到企业内部可能出现的变化，判断当前的内部控制制度在新的企业内部环境中是否依然能够高效实施，并且有针对性的提出相应的改善措施，这样一来内部审计才能够真正的发挥在内部控制制度建设中的作用。

4.结束语

总的来说，内部审计与内部控制制度的建设都是企业经营管理过程中重要的构成部分。将内部审计与内部控制制度的建设工作结合起来，就可以发挥内部控制制度的力量，为企业发展创造良好的环境，为了企业内部审计工作提供完善的平台，让内部审计工作能够降低企业的经营风险，确保企业内部控制制度可以在企业经营中得到有效的实施。

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