论铁路内部审计存在的问题及对策

李晓洁��

[摘要]铁路企业属于国企的范围，其发展速度也关系到国民经济的稳定和发展。在我国经济的快速发展中，国有企业改革也在不断变化着，铁路部门也在不断顺应市场的变化，但在改变的同时却忽略了铁路内部审计工作的管理。铁路内部审计和其他企业的审计不同，它起步晚，难度大，政策性强，而且是大家关注的焦点。应该提高对内部审计的要求，加强监督铁路的经营活动，保证铁路的经营合法、合规。

[关键词]铁路；内部审计；问题；对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721213

1鐵路内部审计的范围

现在内部审计重点在于管理方面，铁路内部审计的范围也是依据市场经济的需要在不断的改变中，铁路的内部审计范围包括铁路财政收支情况的审计监督、铁路建设项目的审计监督、铁路经济效益的审计监督以及铁路内部控制制度的审计，以上方面都涵盖了铁路的整个运营活动以及财务的合法性，铁路单位以及铁路部门的财政收支的合法性在铁路审计的范围，它监督所有铁路的财政报表、报表信息的真实性以及账款的收支情况；铁路的固定资产的投资项目也要受到审计的监督，铁路经济责任审计分割铁路的财产所有权和经营管理权，对经济合同和责任都要做好审计，同时经营项目的收益也是审计的范围内，项目的收支，经营活动的效益等都需要审查清楚，以防止出现违纪行为；最后的内部控制制度的审计是铁路审计的重要内容，内部控制的健全，可以更好地提高铁路的收益。

2铁路内部审计对铁路发展的重大意义

21有利于铁路企业更好地适应市场经济的竞争

铁路的内部审计是顺应市场化需要来开展审计工作的，同时它也随着铁路建设规模的扩大、铁路的项目管理以及铁路企业的内部管理工作也随之增加，所以需要铁路内部审计来督促内部控制的加强，提高内部管理水平。铁路审计的作用主要是监督和评价铁路的工作以及项目的完成情况，因此加强内部审计工作能够促进铁路企业内部管理的完善，降低铁路企业的经营风险和财务风险。

22可以弥补铁路管理工作的缺陷

铁路的管理制度的完善离不开审计工作的作用的发挥，从表面看铁路的内部审计是监督铁路企业的管理制度的落实情况，但是从根本情况看，铁路的审计是正确定位铁路企业的责权之间的关系，平衡关系的稳定，因为不管是管理权力的过大或者过小都影响着管理制度的作用的发挥，铁路企业内部是执行权力、审批权力和审核权力以及会计权力都需要有相应的管理，一旦缺少管理，那么必然会产生管理的失控，影响着内部审计的作用，内部审计就是客观地监督铁路企业制度的缺陷，也是完善制度的保障。

23对铁路的整体发展意义重大

内部审计是采用监督的手段督促铁路各部门的工作开展以及监督整个工作的过程和完成情况，并对各部门的工作质量做监督，这对于一些管理部门相对薄弱的铁路企业来说是可以用内部审计增加其管理能力，提高管理水平的，同时内部审计还能够对铁路工作的工作效率和工作目标进行评估，以帮助铁路企业进行弱势的管理提高和评价工作能力的依据，因此铁路内部审计对于铁路部门的整体发展意义重大。

3铁路内部审计工作中存在的问题

31内部审计机构不独立

铁路的审计部门受到国家审计局和铁路本单位的领导，它们在铁路单位实行审计工作的时候要按照国家的法律法规的制度办事，同时所做的所有工作都要对本单位和国家审计局负责，这样它们才能够行驶独立的监督权力。铁路审计是铁路下属的部门，应该受到本单位的财务领导和单位的会计师的管理，内部审计工作主要是在单位领导的工作要求以及监督下开展工作的，审计人员的人事任免、工资待遇以及福利等都受到单位领导的支配，因此审计部门就没有独立性，严重影响到审计工作的公平公正原则。

32对铁路内部审计的认识不足

铁路部门对内部审计的作用和意义认识不足，这会影响到内部审计在铁路中的作用的发挥，铁路部门常常会认为审计就是对内部经济问题的监督和控制，会直接影响到企业的凝聚力，并且分散企业员工的注意力，因此对内部审计常常处于排斥的阶段。

33内部审计人员的素质有待提高

现在铁路的工作人员由于其特殊性质，导致人员的招聘在一定程度上都受到国家政策的约束。很多情况下，内部审计人员都不是专业的人员，大多是财会人员和审计人员的组合，他们在做审计工作的时候，缺少专业的技能，长期持续发展下去会阻碍铁路企业的发展。

34内部审计信息化应用落后

现在社会信息化的时代，因此铁路的内部审计工作也应该更多地采用信息化技术，建成属于自己的“铁路运输企业审计信息系统”，对于铁路数据的筛选、方便领导的查账、同时也能够快速计算财务数据，更能缩短员工的工作时间，提高工作效率，因此更应该完善铁路信息化技术，对审计数据实行资源共享，方便数据的取得，虽然铁路有信息化审计系统，但系统更新慢，对于审计的信息化管理也应该有秩序，这就要求审计计划有一个完整的更新制度。

4加强铁路内部审计工作的对策

41提高铁路内部审计工作的独立性

铁路内部审计部门是铁路内部行政的一个重要机构，虽然它受到铁路领导的管理，但是也应该加强其独立性，因为内部审计执行结果直接影响到铁路的后续发展情况，所以应该在铁路领导中设立内部审计机构，然后统一管理铁路企业的工作，铁路领导可以职位委派下属的审计部门的员工，对于他们的待遇和工作责任都做好标注，方便企业的管理和企业员工的监督，在领导层要有领导的主次之分，这样更加方便管理，还可以扩展审计部门的独立性，更容易开展工作。

42提高审计人员的素质和业务能力

审计人员的工作状态直接影响着审计人员的工作质量，而决定审计人员工作质量的就应该是审计人员的素质和业务能力，素质包含政治素质，审计知识、国家政策法规的熟悉以及高尚的道德情操，因为审计部门很容易犯错误的部门，诱惑力特别大，这就要对员工开展专业知识的培训，加强思想道德教育，开展职业生规划课程，鼓励员工创新工作方法，进而提高其素质和业务水平，随着市场经济的不断发展，也要更新思路，不断学习和创新，这样才能够应对不断变化的市场的竞争和处理各类审计的问题。

43增强领导对审计的认识

提高领导层对审计知识和审计作用的认识，就可以不断地推动审计工作在铁路企业中的开展，这都是为了铁路服务的内容。只要领导曾对审计的能力和作用进行肯定，那么铁路部门就能够合理落实审计工作，审计部门也更加的方便工作，领导要明确审计部门给企业带来的一系列的机遇，主动纠正自身对于审计的错误的认识，明确审计的优势，减少财务风险的出现，扩展业务，以及资金的流通安全性等，最终会促使铁路企业获得更大的经济利益。

5结论

铁路企业是国家铁路建设的基础，为国家的道路拓展做出自己应有的贡献，因此对于铁路企业的管理水平以及发展状况是一直都受到国家的关注，在面对日益发展的经济来说，铁路企业也应该不断地发挥自己的内部审计作用，提高企业的管理能力和监督权力，以适应新时代的发展要求，保证铁路的利益，提高铁路的抵御风险能力，促进铁路的可持续的发展。

参考文献：

[1]孙思思，许延明我国内部审计存在的问题及对策研究[J].经营管理者，2014（10）.

[2]浅析企业内部审计存在的风险及预防措施[J].刘丽花财会学习，2017（6）.