全面预算管理在企业财务中的应用

杨志 辽宁奥克化学股份有限公司

全面预算管理在企业财务中的应用

杨志 辽宁奥克化学股份有限公司

全面预算是企业财务管理中的一种重要管理手段和方法。在市场经济环境下，企业面临的压力越来越大。加强内部控制，实施全面预算管理，成为企业节约成本、实现经营目标的关键，也是企业经营管理工作的重心。文章从全面预算管理的作用入手，简述了当前企业在全面预算管理中存在的问题，然后就企业全面预算管理在财务中的应用进行了探讨、分析，希望能对企业财务管理有所帮助。

企业全面预算管理 财务 应用

随着市场经济的发展，许多企业的发展规模也不断扩大，企业财务管理的重要性也日益凸显。全面预算管理作为一种重要的财务管理手段，也引起了人们的高度关注。这也要求企业在财务管理中，正视全面预算管理的作用，并根据企业全面预算管理现状，采用有效的措施解决其中存在的问题，以节约成本，提高企业的经济效益。

一、全面预算管理的作用

顾名思义，预算即预先估算。企业全面预算管理指企业以国家编制预算原则、方法和程序为基础，就企业资金筹集、分配和使用等活动进行的预先估算和规划活动。企业全面预算管理是一个系统工程，它主要由业务、投资、财务三部分组成。在企业预算管理中，这三部分是一个相互作用、不可分割的整体。企业全面预算管理涉及资金、资本、信息、业务和人力资源等方面的内容，它是企业管理工作的起点和落脚点，是企业整合资源、完善内部管理的重要手段，也是实现企业发展战略的重要工具。因此，也有人将企业全面预算管理定义为推动企业发展、成熟的“助推器”。企业全面预算管理要以企业战略目标为基础，以市场需求为导向，围绕企业发展战略规划来制定具体的预算管理目标，包括长期目标和阶段性目标。然后，将管理目标分解，层层落实到下属的各个单位，并在企业经营管理各个环节实施预算管理。围绕预算管理，企业可能要规范企业内部管理，沟通内部关系，整合各种有效的资源，优化企业管理机制和资源，并在员工管理上做出积极的努力，惟其如此，才能实现企业全面预算管理目标。此外，为了强化企业全面预算管理绩效，企业还要就全面预算管理进行考核奖励，以改善企业内部管理状况。

二、企业在全面预算中存在的问题

（一）预算管理不受关注，缺少理论指导

许多企业在发展过程中，都非常重视资金投入控制，也给予了全面预算管理一定的关注。以效益为中心，许多企业都进行了财务管理职能整合，并对财务工作进行了信息化、整体化管理。不过，也有许多企业尤其是中小企业在全面预算管理中始终存在许多问题，如由于单位机构职能模糊，所以许多企业的领导层对全面预算管理都不重视，企业财务全面预算管理的质量不高，执行力较弱，全面预算管理与企业发展战略联系不够紧密，有关全面预算管理的宣传和教育也非常少。受此影响，许多员工根本不了解全面预算管理的内涵和作用。由于缺少制度支持和理论指导，企业财务人员在财务管理中只能摸着石头过河，这对企业全面预算管理和发展来说极为不利。

（二）全面预算管理模式老化

企业全面预算管理是一种战略化、系统化的现代管理手法，目前，许多企业在全面预算管理上不仅缺少相应的管理制度，企业全面预算管理模式也严重老化。如许多企业的全面预算管理都是以预算编制和年终考核的方式存在的，财政部门的预算审核，年度预算编制表、年终考核对照表，就是全面预算管理的全部。在全面预算管理中，根本没有涉及资源协调，也没有管理实际与预算管理的差异分析。在这样的大环境下，一些财务管理人员也不了解全面预算管理的具体状况，下属一些单位在全面预算管理中都持敷衍应付的态度，全面预算管理的科学执行、全面预算管理目标实现都缺少保障。

（三）预算执行效果较差

企业全面预算管理这种现代化的企业管理模式，要在企业业务、资金、信息、人才整合、相关部门职责分明的基础上来进行。换而言之，企业全面预算管理与企业资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻有着密切的关联。不过，在实际推行中，许多企业在企业全面预算管理上的效果并不好。究其原因，许多员工对企业全面预算管理缺少正确的认识，对预算管理不够重视，认为企业全面预算管理是财务部门的事，它不过是一种数字游戏，企业全面预算管理工作开展困难。此外，一些企业的预算管理指标模糊，预算管理在许多企业还被变为惩治的工具，使得员工对预算管理有一定的抵制情绪，预算管理执行困难，效果不佳。

三、企业全面预算管理在财务中的应用对策

（一）树立全面预算管理意识，普及知识

全面预算管理是事关企业资源获得、配置和经济效益的大事，也是企业成本控制管理的中心。如今，我国许多企业尤其是国有和大中型企业都已建立了企业内部控制制度，但是，部分企业的内部控制基础相当薄弱，企业内控环境还不成熟，这也给企业全面预算管理设置了障碍。因此，在今后的发展中，企业高层、管理层要树立全面预算管理意识，充分认识到全面预算的作用。然后，根据企业战略目标，从组织架构、责权利分配这两方面入手，构建带有“集权下的分权管理”性质的内部预算管理体系，对企业内部资源进行合理配置，并在此基础上编制业务预算、资本预算，对各部门、单位的责、权、利进行明确划分，并做好预算管理中的监控和信息反馈工作。以全面预算管理为主题，企业还要开展预算管理宣传和教育，针对企业全体职工尤其是财务人员普及预算管理知识，深化他们对全面预算管理的认识，以营造良好的管理环境，为企业全面预算管理打好基础。

（二）健全内部控制制度，强化预算执行

内部控制制度是否健全，内控流程是否规范，是影响企业内部控制管理尤其是预算管理绩效的一个重要因素。目前，许多企业的内控管理至今仍停留在经验管理、主观决策层面，企业财务管理、经营决策的失误率较大。新时期的企业全面预算管理具有战略性、全面性、整体性等特点，没有战略意图和科学规划的全面预算管理，根本起不到应有作用，也无法达到预期管理目的。因此，企业要根据自身发展前景和发展需求，完善内部控制制度，规范内控程序和流程，实现企业内部控制治理结构转型升级，合理进行内控管理权责分配，并根据企业战略目标、经营风险制定全面预算战略目标。然后，由专门部门按照制度规定和要求，及时、准确收集、整理那些与内部控制有关的信息，加强内部有效沟通，使企业所有业务都与预算项目产生关联，将全面预算管理贯穿企业管理的全过程，同时采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。在制度完善的基础上，企业还要将固定资产管理、采购、费用支付、存货管理、预算管理、投资管理等都纳入内控监督检查范围，就实际管理效果与预算管理目标的差异进行分析和研究，强化预算管理的贯彻和执行，并围绕预算管理进行业绩考核、评价与奖励，以更好地实现预算管理目标。

（三）完善预算管理模式，走信息化管理之路

在信息时代，许多信息技术和设备也被广泛应用到企业预算管理中来。先进的管理模式和管理软件，专业的管理人员，能有效提高企业全面预算管理的质量和效率。因此，企业在内部控制管理方面要与时俱进，要以现金流为核心，以固定资产管理为重点，按照财务管理目标和要求，构筑信息化的全面预算管理模式，对资金筹集、资产营运、成本控制等财务活动进行全面预算管理。与此同时，企业还要逐步实施预算内控信息化管理工程，通过内控软件信息化开发、建设和维护优化内部控制管理软硬件环境。并对企业管理信息系统进行整体规划，利用先进的计算机硬件技术、系统软件和支持软件技术、网络通讯技术建立健全各部门管理子系统，实现全面预算管理信息化。然后，针对内控报账操作员、工作人员开展预算内控软件操作、电子化报账培训会，借助培训、专题会议提高职工的风险防范意识，培养一直兼具会计知识和信息化管理能力的财会队伍，并要求财务人员遵守工作制度，加强预算约束和管理，密切监督预算执行情况，以有效提高企业全面预算管理的质量。

综上所述，全面预算管理是企业内部控制的重要工具。企业必须要在全面了解内部控制和全面预算管理作用的基础上，从制度建设、信息化建设、管理队伍建设等方面入手，完善预算管理模式和管理环境，以有效解决企业内部财务控制和管理存在的问题，提高企业的经济效益和核心竞争力。

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杨志（1979-），女，汉族，山东省诸城，会计专业本科、经济学学士，会计师，上市公司财务经理，研究方向：企业预算管理及资金运作。