“营改增”背景下高校税法课程教学改革的探讨

张少茹

摘要：受到“营改增”政策的影响，当前的税法课程必须根据实际情况进行自我审视和改进，适应当前的税法系统。不管是在课程内容的改进上还是在实际税务操作中，都需要做出改进。税务工作与群众的生活息息相关，在生产生活中有着重要的地位。但由于一些发展中的矛盾，导致税法课程存在许多问题，不管是在书本内容上，还是在教学模武上亦或者在学生自身上，都存在着许多矛盾，因此，必须及时对税法课程进行改革，以提高税法课程的教学水平，保证税法课程能够跟上发展的节奏，保障税务工作的有序展开。

关键词：高效税法课程；“营改增”；教学改革

作为一个重要的研究方面，在“营改增”的大背景下，税法课堂改革受到各界越来越多的关注，对于教学效率、教学水平、学生接受度等等一系列的关注更是达到了前所未有的高度。在这个时代发展中，税法的重要性也日渐凸显。但是，发展总是曲折向前的，在税法发展的同时仍然存在着许多现实问题，这还需要我们共同的努力与探讨，需要更为深入的研究与剖析，为税法人才的培养打下坚实的理论基础。

1.“营改增”的含义及影响

所谓“营改增”，其实就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，而增值税就是对于产品或服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。“营改增”的实行会对经济活动产生一系列影响。例如对于交通运输业的税负会有两方面的影响：其一，可以增加进项的抵扣，消除重复征税所带来的减少纳税现象；其二，由于税收的变化带来的税负变动效应，“营改增”后当交通运输业所适用的增值税税率与原先适用的营业税税率不同时，就一定会带来企业负税的变化。改革的目的是为了给企业减小负担，并促进相关行业更好、更快地发展。

2“营改增”背景下高校税法课程教学存在的缺陷

2.1稅法教材无法跟上发展的步伐

在现在高校使用的税法课本中，由于出版时间原因，以及学校在教材选用上面的局限性，使得教材无法跟上时刻在进行修正补充的现有税法法规的步伐。“营改增”的出台就是一个例子，它是税务史上的一个重大改革，但是在刚出台时，学校的教材根本无法出现“营改增”的内容，导致教材与实际脱节。另外还有一些相关税目的改动，都无法在教材中得到体现。正是税法教材的滞后性和局限性，导致了学生所学的知识在实际中无法跟上发展的节奏，在经过几年学习后，开始工作时，发现许多学习内容已经被淘汰了，这大大地影响了学生的学习效果。

2.2重视理论和忽视实践

教学理论大于实践。教师税法授课内容多，但是学生的实践操作却很少。教师讲课还是老一套的传统模式，只是单纯的注重理论知识的灌输。教师为了使学生更多地掌握知识，一般都会利用有限的课堂时间尽可能多的讲授知识。这种只关注量不关注质的“填鸭式”授课方式，使得学生无法真正地理解教学内容，遏制了学生的思维创造性，使理论脱离了实践，不但教学效果低下，也使得学生的积极性和创造力大打折扣。税法课程的学习包括了许多需要学生进行计算、查阅的地方，包含的范围广，设计的层次多，税法老师为了将这些难点在有限的时间内进行讲解，一般都会将时间花在理论讲解上，而忽视了税法课程的实践操作。另外学校的基础设施落后，税务软件的程序落后，数据库跟新缓慢，无法跟上现有的税务环境，因此在税务实践上，对于一些环节就无法进行正常操作，例如发票开具以及申报和税务登记等。

2.3教学模式单一

在当前的税法课程上，学生获取知识的主要途径是依靠老师的讲述教导，这也是课堂的主要形式。在授课中，教师通过一定的教学手段和教学工具将知识点教给学生。如果教师的能力局限或者没有用心去准备，就会直接导致教学内容枯燥、刻板乏味，无法吸引学生的注意力，学生的参与度不高，也就使得课堂教学效率不高。这是典型的应试教育模式，不注重创新，没有做到学生兴趣的激发。而税法教育恰恰都是直接板书为主，枯燥乏味，学生提不起兴趣，只是一味地死记硬背，学习效率低下，无法真正掌握税法课程的精髓。

2.4校企合作不够，无法为学生提供实践基地

企业只为部分学生提供实习机会，缺乏系统的教学机制，缺乏实习和培训的结合。导致税法专业学生无法获得真正的实践机会。企业投资大量资金建立的实践基地，人员流动性大，企业承担了大量的人工成本风险，对于企业来说是极为不利的。当前，高校普遍受到传统教学制度的束缚，缺乏对校外实践的重视，合作水平低，合作方向简单，内容缺乏，这大大地降低了校外实践教学基地的作用，特别是对税法专业实践教学的专业理论知识和实践经验的积累不够。考虑到优化产业结构的需要，高校与企业之间的合作具有很大的依赖性，但从目前的效果看，双方沟通交流匮乏，合作形式单一。没有合适的地点进行实际的操作，大大影响了税法专业的学生的实践操作能力。

3.“营改增”背景下高校税法课程教学改革对策

3.1提高教师的教学水平

税法课程涉及面广，计算难度大，知识点多，因此往往会比较的枯燥乏味，老师也大多是照本宣科。为了改变这效率低下的教学模式，就应该从教师自身人手，提高教师的教学能力，让税法课程不再是沿用传统的填鸭式教学模式，而是采取新型的教学模式，提高学生的学习兴趣和学习欲望。拿备课来说，备课作为课堂准备最重要的环节，是保证课堂质量的关键。教师只有通过精心备课，才能让课程生动精彩。备课，是课堂教学最重要也是最基本的准备工作，将教学内容与学生的实际情况相结合，选择合适的教学内容和科学高效的教学方法，对教学时间、教学内容、教学方法进行统筹规划，以此达到高效税法课堂的构建，学生的学习效率才会大大提高。

3.2将实践与理论结合

不仅要注重理论教学，还需要重视实践教学，这二者是相辅相成的关系。在理论教学时，进行实际案例的引用，让学生了解现有的税法环境，不仅可以加深学生对于知识点的印象，还可以让学生感觉税法课程不再是抽象的存在，而是具体的呈现。加强实践教学，实践教学的课程需要进行统一的科学规划，着重培养学生的实践操作能力，并根据学生学习的不同阶段确立不同层次的课程目标，使学生完成由易到难、由简到繁、由生到熟的技能训练，培养学生具有较强的综合职业能力。另外，鼓励学生参加校外实习，将理论运用到实践中去，将税法理论进行实际的运用。

3.3及时进行教材的更新

在经济和社会的发展中，税法的相关条例也在不断地进行改进和变革，相关的税法条例也在不断的变动，因此一定要及时进行教材的更新和改进，确保教学内容与实际相符合。另外，税法教师也必须随时关注税法知识，关注国家税法动态，进行自我知识储备的扩展和更新，对于税法领域的变动及时对学生进行讲解，以提高学生的知识水平，提高税法教学的教学水平。

4.结论

在“营改增”的大背景下，我们可以看到税务改革对于税法教学的巨大影响，也告诉了我们税法课程改革的迫切性。笔者根据当前“营改增”背景下的税法改革，对当前的税法课程改革进行了初步的分析，但是由于思想的局限性，一些看法还比较浅显，还需要更多的税法专家来进行关注和改进。