基于会计电算化角度的企业内部控制研究

朱盈盈

摘要：近年来，我国经济的发展水平越来越高，会计电算化也得到了长足的发展，计算机技术和互联网的普及，为会计电算化提供了优秀的发展环境，目前其大有成为会计工作主发展方向的趋势。鉴于此，本文利用会计电算化，对企业内部控制做出分析，以此来保证企业内部控制工作的高效性、安全性，同时为会计数据的真实性、可靠性提供保障。

关键词：会计电算化；企业内部控制；措施

对企业而言，内部控制不仅是经营活动的一种体现，还关系着企业自身财产的安全性和完整性。此外，企业的内部控制也影响着企业发展的可持续性。会计电算化的出现，使得传统的会计核算方式和管理方法发生了很大的变化。会计电算化的实质，是利用计算机进行一系列的会计工作，例如：记账、报账、算账、查询等。与传统的人工会计相比，会计电算化实现了数据信息的共享，使得会计工作更加高效、迅速，账务查询更加及时、修改更加方便，大大地节省了工作时间。但是，会计电算化也存在着一定的弊端，影响着企业内部控制的水平，若不及时处理，会严重的限制企业发展。

一、目前企业内部控制在会计电算化下的现状

近年来，虽然会计电算化在我国发展迅速，应用范围也越来越广泛，但是由于相关的企业内部控制的配套措施还未完善，没有信息化建设的保障，导致会计电算化的实际发展情况与企业内部的控制管理相分离，增加了企业内部控制工作的难度。简单说来，即由于企业信息化建设的不足，使得会计电算化的出现和发展不仅没有为企业的内部控管理工作提供帮助，反而增加了其工作难度，尤其是内部控制与会计电算化的对接，因为没有完善的、科学的对接方式的支撑，使得二者的对接工作达不到理想的效果，发挥不出应用的作用。现阶段，企业的内部控制管理工作主要以企业会计信息的审计工作为主，控制对象则倾向于财务控制管理方面。然而，受到传统企业控制管理思维的限制，许多企业仍然在采用传统的控制手段开展内部的控制管理工作。由于会计电算化的应用使得企业会计账目的一切处理活动均利用计算机完成，这在一定程度上为传统内部控制管理工作的审计带来了新的挑战。会计电算化产生的新问题无法得到有效的处理，最常见的就是对企业会计信息进行审核时的问题。与此同时，在会计电算化的大环境之下，企业所有的会计信息都必须要放在计算机当中进行储存，这种情况对企业会计信息的安全性造成了一定威胁，很有可能发生企业会计信息被盗或者丢失的现象。此外，由于会计电算化在我国起步的时间比较晚，应用的时间也比较短，所以相应的会计电算化的管理制度还有待改进和完善。综上所述，目前会计电算化在我国的发展现状不容乐观，其对我国企业内部控制管理工作的有效开展产生了一定的影响。

二、会计电算化下企业内部控制管理的主要问题

（一）严重影响了传统控制手段作用的发挥

企业在将会计工作电算化之后，便主要依靠计算机来进行会计信息数据的整理、处理以及储存工作，可以说会计电算化使企业的大部分会计信息都集中在计算机当中，计算机的操作人员成了控制的主体，同时企业的内部控制管理也从之前人工操作的单一性的控制變成了自动化的程序控制，这种情况极大地削弱了手工会计相互制约却又分工明确的控制职能。在目前会计电算化的大趋势下，企业中的结构组织向着更加扁平化的趋势发展，内部控制管理的层次显著的减少，职能和责任均有着更加集中化的发展趋向，企业管理层面不再是企业结构最顶层，而是处在工作活动的中心，这也使得企业内部控制管理的中心发生了变化。这些因会计电算化而导致的变化，均为企业内部控制管理里工作的开展增加了一定程度的难度。就这一现状而言，可以认为在某种角度上会计电算化与企业传统的内部控制产生了一种冲突，这种冲突使得审计内部会计信息数据之时，因为内部控制管理工作的影响而未能形成系统的信息化方法，同时也造成了会计电算化专业人才的匮乏。在会计电算化发展如此迅速的环境下，若企业内部控制管理的信息化建设程度比较低，则会极大地增加企业内部控制工作的风险，对企业的经营发展产生不利的影响。

（二）原数据的操作准确度不够高

会计电算化的主要优点便是通过计算机可以自动做到输入或者输出数据，还可以利用计算机对数据进行加工和储存等工作，并在程序的控制下，自动实现记账、数据分析以及报表的制作等。然而，输入计算机的原数据是人工进行核算的，若人工核算阶段发生失误，计算机是察觉不出来的，计算所得的数据便也是不正确的，这种情况会对后续工作的顺利开展产生极其严重的影响。所以，在处理原数据阶段，必须做到稳定、准确，以此来保证会计数据的真实性、完整性。

（三）控制操作者的失职

授权控制、批准等是企业内部控制管理中比较常见。在以往传统的人工会计操作中，企业的经济活动的各个环节阶段都必须得到相关职能人员的审核与批准，以此来减少失误、失职现象的发生，但是这种人工会计操作比较麻烦，所需步骤比较多。会计电算化的出现，改变了这一现状，企业的大部分活动均以电算化作为主导，使得会计电算化的功能集中了起来，这种集中导致会计工作人员的责任职能产生了变化，由之前的核算变成了管理。这种情况下，若是没有良好的内部控制管理，则非常容易出现操作者受到利益的驱使而利用自身职能篡改数据或者系统程序等现象，严重威胁着企业数据信息安全。

（四）内部审计监督机制不够完善

就目前我国企业会计电算化的实际情况来看，大部分企业未能设立会计电算化的审计监督部门，而缺乏相关部门的监督，是阻碍会计电算化进一步发展的主要因素。尽管一些企业设立了审计监督部门，但是由于专业知识和专业技能的缺乏，使得目前从事会计电算化审计监督工作的人员整体素质比较低，对会计电算化内部控制的重要性理解不深，不能准确掌握电算化的风险和特点，导致审计监督的水平较低，在这种情况下，会计电算化的优势无法充分发挥出来。

（五）缺乏完善的会计电算化管理制度

会计电算化得到广泛应用的主要原因，便是因为其能够显著提高企业会计工作的工作效率，这也是会计电算化能够进一步发展的优势所在。但是，因为会计电算化在我国发展的时间比较短，与其相关的管理制度还不够完善，这也在一定程度上限制了会计电算化的进一步发展。就目前企业会计工作电算化的实际情况而言，缺乏完善的管理制度与管理机制主要体现在，未制定出合理的、科学的电算化操作标准与监督管理措施上，因为相关标准规范的缺失，导致部分会计工作人员的电算化操作的不够规范、合理，严重影响了会计工作的电算化进程。此外，管理制度的缺乏不仅影响着会计工作的电算化程度，还会对企业内部控制管理工作造成一定的负面影响。

三、利用会计电算化进行内部控制的具体措施

（一）大力推动信息技术在企业中的应用

在信息技术发展如此迅猛的环境下，企业应该顺应时代发展脚步，在自身内部控制管理工作中大力推进先进信息技术的应用，加快内部控制管理工作信息化建设的脚步。内部控制管理工作的信息化建设不仅能够显著提升控制工作的水平，还能够帮助企业更好的实现内部控制与会计电算化的对接工作，从而进一步增加内部控制的效果。企业可以利用信息技术构建出一个能够与会计电算化实现良好对接的系统，帮助企业内部控制工作人员对会计信息进行实时的动态监控，及时发现会计工作中的问题，并采取措施予以解决。同时，利用信息技术对企业会计数据进行定期的核算检查，能够显著降低人为疏忽对会计数据安全性、可靠性的影响。

（二）加大对原始数据的控制力度

为了保证计算机处理信息时的质量和信息可靠性，就必须制定且严格遵守相关的上机规程和操作规范，以此来保证原始数据的真实性，避免因数据信息的偏差而对企业造成严重损失。其中，上机规程是计算机内部控制管理的主要内容，而计算机操作规范则是关于业务处理时的流程和要求，主要包括各项业务操作指令、设备使用规范和人员操作规范等。具体说来，操作规范应包括以下几方面：严格、慎重的检查原始数据和凭证的真实性、完整性；录取数据时若出现问题，必须及时查找相关记录进行核对，必要时请示上级，不可以随意修改或删除等。只有这样才能在根本上降低原始数据的失误率，最大限度地为原始会计信息的完整性、真实性提供保障。

（三）强化对相关人员职能的控制

首先，企业应制定相关制度保证工作人员分工明确，其次根据不同的岗位建立起相应的管理制度，以此来保证工作人员职能管理的可行性和高效性。强化对相关人员职能控制的关键在于，打造出互相监督、互相制约的工作氛围，进而保证会计信息的真实性、安全性，避免发生因个人私利而作弊的现象。此外，还要做到职能的分工明确，将会计电算化部门和用户部门的职能分清，并进行分工，以此来保障电算化业务各个流程的独立性，例如：授权、命令执行、数据记录与保存等，真正意义上实现职能分离。

（四）完善电算化的内部审计监督机制

首先，企业要建立内部审计监督的线索，主要包括会计资格凭证、账本、会计报表、操作日志等，以此来提高会计信息的可读性，保证审计监督工作的顺利进行。其次，对电算化系统的运行水平进行审计，主要包括检查该软件是否符合相关部门的标准要求；通过实际数据信息以及模拟出的数据对审计线索进行测试，以此来检查数据处理过程的合理性、科学性；企业内部的审计监督应制定保密措施，为企业的内部控制提供安全保障。

（五）建立健全会计电算化的管理制度

建立健全会计电算化的管理制度应该从以下几方面进行：首先，构建出科学的会计电算化操作标准，提高对从业人员专业技能的考察，落实持证上岗制度，即要求会计电算化工作人员要具有相应会计职称，且能够熟练的操作计算机软件。此外，还应该增强会计电算化工作人员的责任感和道德素质，以免工作人员因自身疏忽或者受到利益的诱惑，而做出威胁企业会计信息安全的事。其次，对会计电算化中工作人员控制職能的缺失进行改善。尽管企业的内部控制管理工作是由其内部的控制机构负责管理的，但是作为企业重要组成部分的财务部门，也应该具有一些审计监督和控制的职能，以便财务部门能够在日常的会计工作中，做到及时的自控、反省，为提高企业内部控制管理工作水平提供保障。

结论

本文主要分析了会计电算化制度下，企业在内部控制管理中的几个常见问题：严重影响了传统控制手段作用的发挥、原数据的操作准确度不够高、控制操作者的失职、内部审计监督机制不够完善、缺乏完善的会计电算化管理制度，并针对性地提出了几点解决措施：第一，大力推动信息技术在企业中的应用；第二，加大对原始数据的控制力度；第三，强化对相关人员职能的控制；第四，完善电算化的内部审计监督机制；第五，建立健全会计电算化的管理制度。通过上文的叙述，可以清楚地知道，无论是企业的内部控制管理工作，还是会计电算化都对企业的发展有着重要的影响。所以，利用会计电算化提高企业内部控制管理水平，是提高企业内部控制水平的主要途径。希望通过上述几方面的努力，能够显著的提高我国企业在会计电算化大环境下的内部控制水平，进而保证企业能够在激烈的市场竞争中长远、稳定、健康的发展。

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