新形势下房地产开发企业全面预算管理机制的构建与完善

张杰

在国家新型政策及市场环境的影响下房地产企业的发展的面临许多严峻的考验。所以建立完善的预算机制变得尤其重要，因为这不仅影响着企业财务机制的完满度，更影响企业对未来是否能够长久发展的预测，包括对自身环境的预测，还包括对于风险的预测。全面的预算管理机制能够提升企业业绩，更能够有效规避风险。

近年来，随着市场因素及宏观经济的影响，房地产行业面临着严峻的挑战。不管是房地产行业的内部发展，还是外部环境的影响，都希望能够制定一个较为全面的预算管理系统。由于企业间竞争激烈，所以制定合理的预算内管理系统不仅可以增强企业的竞争力，同时能够提高企业的管理水平。因此，在新的政策形势下，企业加强完善预算管理机制不可或缺。

房地产企业实施全面预算管理的意义

能够优化企业资源的配置。通过全面预算的构建和完善，企业可以从各个方面对公司进行整合，包括对资金的使用，信息的掌握，业务的熟知度上进行统筹规划，从而实现资源的有效利用，也可以减少资源浪费。

能够有效地规避企业风险。无论是房地产企业还是其他类型的企业，在发展的过程中总会面临一定的风险。包括战略风险、投资风险、运营风险等等。所有企业都想防患于未然，首先就得建立一个相当完整的预算管理机制。全面预算管理机制的建立能够为公司提供重要的载体。比如，全面预算管理可以预测企业未来发生的状况及经营情况，所以在面临各种风险时全面预算及管理机制就能够提供给企业可靠地数据和比较完整的预算结果。这就使得企业在很大的程度上能够规避风险，预测风险，从而采取相应的措施。

能够加速实现企业战略目标。全面预算管理为公司提供了一定的战略方是能够落实企业战略目标管理的重要手段。因此企业只有不断通过加强全面预算的管理，对各项预算进行的有效监督与控制，从而最大限度地确保企业能够尽快实现战略目标。

能够促进房地产企业分工化管理。随着房地产行业发展越来越趋近于成熟，企业间的竞争也是愈演愈烈，这就要求企业不断地加强管理。不仅仅是要就加强企业内部的管理，更要着重于企业品牌的建设。为了能够更好全面的发展，建立全面的预算管理机制是必不可少的。这也是能从最大程度上促进企业各部门、各管理阶层分工协作、发挥作用的工具。

房地产企业全面预算的主要内容及编制

全面预算是关于企业在一定的时期内一般为一年或一个既定期间内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括业务预、财务预算和资本预算。

业务预算。业务预算能够放映反应企业基本业务活动，它因不同的业务类而异，业务预算是为供、产、销及管理活动所编制的，主要包括销售预算、生产预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用构成情况。且业务预算以公司经营预算目标为基础，分析用户需求、市场份额和市场竞争状况，对年度各业务进行预测，从而编制业务收入预算。业务预算是公司的基础，以此来分析用户需求、资费标准、市场份额和市场竞争情况，对预算年度各业务的用户数量等进行预测，并以此为起点编制业务收入预算。

财务预算。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。财务预算是整个预算制度成功的关键，有助于财务目标的顺利实现。

财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制。预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。

资本预算。又称建设性预算或投资预算，是指企业为了今后更好的发展，获取更大的报酬而做出的资本支出计划。它是综合反映建设资金来源与运用的预算，其支出主要用于经济建设，其收入主要是债务收入。资本预算是复式预算的组成部分。其特点是资金量大、周期长、风险大、时效性强。

全面预算在房地产企业中的实施应重点抓住的几个环节

全面预算的几个重点环节主要包括建立健全预算管理体制、建立适应本企业的全面预算管理流程、建立健全全面预算管理机制、预算执行控制、预算监控分析、预算调整、预算考核。全面预算中的這几个环节不仅相互影响，相互联系，更是对企业未来发展预测的良好基础。简单举例说明：

建立建全面预算管理机制。随着我国经济的不断发展，国内消费水平的不断提高。所以建立全面的预算机制是企业良好运行的基础保障。以促进企业要以全体员工为基础、全部过程为要求，建立全面预算管理机制。主应从以下几个方面进行综合考虑，一是如何进行综合性的管理，这就需要企业根据国家相关文件的要求，结合自身管理特点建立符合自己管理需求预算管理机制。二是如何制定全面预算过程，这就要求企业在全面预算运行过程中合理地安排相关从事人员及一些具有文件的管理和应用。因为企业基础性文件的管理，能够具体指导各项业务的运行。

预算调整。预算一般只要被批准，是很难再做出调整的。但是万一出现一些不可控因素，对企业造成重大的影响，那也是可以进行适当的调整。

预算考核。预算考核能够全面衡量企业的发展状况，以及目标战略实施的方向，这对企业来说是一个很重要的环节，它可以全面、综合地对企业做出评价，从而对企业未来的发展给予具有价值性的意见。