浅议企业财会内控监督机制的现状与思考

李建芳

摘 要：随着世界经济的全球化和我国加入WTO，我国企业的经营环境日益复杂，而且十分不稳定，市场竞争日趋激烈，增强企业的竞争力，提高企业内部的经济效益，已经成为企业迫切关注的问题。其中加强企業的财会内控制度是企业提高经济效益的有力保证。本文将深入分析企业财会内控监督机制的现状，并提出相应的对策。

关键词：企业财会；内控监督；机制；现状思考

一、我国企业财会内部控制监督机制的现状

近些年来，在内控监督机制的健全和完善方面，我国企业做出了很多努力，取得了不少的成果。但是，许多企业的财会内控监督机制还不完善，存在些问题。

（一）企业的财会内部控制意识比较淡薄

企业的财会内部控制意识比较淡薄。目前，我国许多企业的财会内部控制监督意识比较淡薄。甚至在一些企业中，经营管理者还不了解财会内部控制机制，可想而知，企业员工对企业内部控制的了解就更少了。在部分企业中，管理者甚至认为健全和完善企业的内部控制会降低企业的工作效率。

（二）企业的财会内部控制监督体制不够完善

企业的财会内部控制监督体制不够完善，内部审计工作不到位。一方面，在我国，即使一些企业建立了财会内部控制监督体制，但却形同虚设，没有发挥很大的作用。在这些企业中，财会内部控制体系的建立缺乏科学系统性，而且也十分不全面。不少企业的财会内控制度的实施力度也不到位，许多措施也尚未落实。而且企业在经营活动中，往往习惯于事后控制，而不是进行事前或事中的监督和控制。另一方面，在我国的很多企业中，监督工作主要依靠内部的审计部门，但在一些企业中，企业的内部审计部门受财务部门的管理，这种组织管理体制，使企业的内部的审计部门丧失了独立性。此外，在内部审计部门的日常工作中，很多企业仅仅是对会计账目进行审核，却不重视企业的内部稽查以及对企业内部各个组织机构的工作效率等方面的评估和监督，没有发挥财会内部控制监督体制应有的作用。

（三）企业内部缺乏约束激励机制

目前，在我国一些企业中，缺乏内部约束激励机制，许多经营管理者享有很多的权利，却没有承担相应的责任，企业经济效益的高低对经营管理者的个人利益没有很大的影响。在不少国有企业中，经营管理者并没有坚持自主经营以及自负盈亏的原则，企业的亏损仍靠国家救助。在这种管理体制下，管理者不会重视企业内部财会控制的管理和完善。

二、完善企业财会内控监督机制的措施

（一）完善企业内部的审计制度

大部分多元化发展的企业虽然在内部建立了相应的企业财务会计工作的监督和管理部门，但是由于企业本身发展制度的限制，企业内部有关财务会计工作的各个部门在平时的工作中缺乏有效的沟通，导致企业整体的财务会计工作效率较慢，甚至不同的会计工作部门在内部还会出现了徇私舞弊的现象。因此在企业内部建立相关的财务会计工作审计制度是非常有必要的。企业在内部建立审计制度的时候要注意以下几点：1、确保审计部门的日常工作不受其他财务会计部门的干预，保证审计部门工作的独立性。只有审计部门独立于各个财务会计部门建立，才能保证审计部门能够对财务会计部门的工作进行有效的监督，进而保证企业经济活动的规范性和资金的安全性；2、企业要对审计部门的日常工作进行监督和管理，确保审计部门工作的有效性，审计部门必须要在财务会计工作进行之前就对其进行严格地监督，不能在财务会计工做出现问题之后才对其进行管控，审计部门要在企业经济活动进行之前对具体的活动内容进行详细规划，并在经济活动进行的过程当中对其进行严格监控，经济活动结束之后审计部门要对整体的经济活动进行记录和管理，确保其工作职责在每个环节都能得到充分发挥。企业要不断完善审计部门工作系统的结构，从内部监管机制上提高企业的抗风险能力。

（二）加强企业财会内控监督机制的执行力度

多元化企业要在综合企业战略目标和实际发展状况的基础上，建立执行力度较高的财务会计内部监管机制，使企业对财务会计工作的监督能落到实处。企业要将内部关于财务会计工作部门的工作进行系统合理地划分，使各个部门的工作既具有独立性又能有效配合整体财务会计工作的开展，在各部门正常运作的基础上，企业可以根据内部的财务会计内部监管机制对财会工作人员的工作进行有效监督。例如，对于财务会计工作行为不符合制度规范的，企业要明确做出惩罚措施，通过对会计人员的工作行为进行制约，实现对财会工作的有效管理和监督，并且企业要积极促进各部门之间的相互监督，通过给予财务会计工作人员监督的权利，让工作人员规范本身的工作行为。企业的财务会计内部监管机制如果缺乏实效性，会使企业对整体工作的监管工作受到影响，并且会使相关制度的建立失去原本的意义。因此，企业高层管理者必须重视财务会计内部监管机制在企业发展中的重要性，从系统上保证监管机制实质作用的发挥，让企业对财务会计工作能够实现有效监管。例如，企业的经营内容涉及农业、工业、外贸，企业就必须针对这三者在实际发展中的运营状况，制定具有个性化的财务会计内部监管机制，使不同领域的财务活动受到专属监督机制的管控，通过在日常的工作中积极实施这些监督机制，提高个性化监督机制的执行力度。

参考文献：

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