高职院校财务风险管理的优化与实践

于锦绣

摘 要：Y职业院校的财务风险主要体现在管理层对财务风险管理意识薄弱、风险评估制度和程序不完善、财务信息不透明、沟通不及时等若干方面。防范学院财务风险，应全面提高教职员工财务风险意识、应用风险评估指标、建立健全财务运行体制和运行机制、加强财务局域网络信息化建设、营造良好的财务沟通氛围。

关键词：高职院校；财务风险；防范控制；评估指标

中图分类号：G717 文献标识码：A 文章编号：1674-7747（2017）11-0057-05

高职院校财务风险是指院校在教育事业的发展过程中，由于资金运转不周，所导致院校无法正常办学、发生损失、陷入财务危机，甚至引发资金链断裂的可能性。院校财务管理过程中任何一个环节出现问题，都有可能引发财务风险，直接影响院校教学和行政事务的有效开展。因此，以Y职业学院为例，分析高职院校财务风险管理的现状及原因，研究采取有效的策略防范控制财务风险，对于当前的高校管理工作及高校的持续健康发展具有重要而深远的意义。

一、财务风险管理的现状及存在的问题及其原因

（一）财务风险管理意识薄弱

Y职业学院实行党委负责制，一般由校长主管财务工作并且负责教学行政工作，工作繁忙时间精力有限，大多数校长没有专业的财务学科背景，因此，财务风险管理得不到足够的重视。管理层在做经济决策时常常执行“拍脑门”决策，忽视了征求党委会和教职工大会意见的环节，一定程度上会导致资金运作困难，加大教职工对财务工作的误解，引起学校内部的不和谐。

一线教职员工由于长期从事专业课教学及行政服务工作，其财务风险意识不强，一般认为，风险的预测、评估、防范应当属于院校领导管理层的决策执行内容，和自己的利益关系不大也没有多少发言权，于是事不关己高高挂起，极少会有兴趣主动关心财务风险管理事宜。

（二）风险评估制度和程序不完善

Y职业学院管理层对风险有一定的认识，但缺乏风险评估制度、风险预防机制及各种分析方法来评价风险，测算风险发生的概率以及潜在事项对学院目标实现的影响，缺乏应对突发风险的应急预案。

校外聘请专家来校测评风险可以解决当前问题，但反风险工作是动态连贯的，专家也只能对当时的风险进行评估，并没有持续性。当风险出现时，可能因为对经济事项的评估体系不够完善，导致学校管理陷入被动局面。例如，学院由于发展规模扩招需要，盲目向銀行贷款，但由于没有对基建工程项目进行可行性分析，一旦遇到建设困难而需要更多资金时，可能会出现基建项目停工或者不能按期完工的情况。

（三）财务信息不透明，沟通不及时

1.Y职业学院的财务处、教务处、资产管理处、招生就业处及学工处等都使用专用软件进行管理，但各处室都仅仅局限在会操作及使用本部门的平台软件，各处室间信息互不交流，缺少统一、共享的大数据平台，从而使得信息沟通不畅。例如，开学报到缴费现场，在录取工作期间招生处已将新生信息录入到招生信息系统中，但由于招生信息系统未与财务收费系统相连接，如果招生处没有及时将信息传递到财务处或者遗漏学生信息，就会造成新生虽已报到，但因为财务财务系统里没有姓名而无法缴纳学费的情况，财务处需要和招生处重新核实信息增加了工作量。又如，财务处开学期间催促往届学生补缴欠费，教务处学籍系统里已显示该学生已退学，但由于财务处学费系统信息和教务处不联网，仍然处于向系科催缴学费状态，极大地降低工作效率。

2.财务信息化建设水平不高，财务收支情况公开性不够，各部门各二级学院不了解自身的预算执行情况，缺乏和其他部门学院执行情况横向比较的意识。学院的预算编制时间一般在暑假七、八月份，各部门之间配合和沟通比较差，使得预算编制的操作人员花费大量时间与各部门交涉，整个编制过程的透明度不高，信息也不够准确，甚至没有反应学院财务收支全貌和工作重点及发展方向。

二、高职院校财务风险管理的优化措施

（一）提高教职员工财务风险意识

财务风险意识在财务风险识别、财务风险评估等工作中起到至关重要的作用，除了提高管理层（党委书记、校长、中层干部等）财务风险意识外，还要提高院校内部所有教职员工，包括行政人员、教师、甚至学生的自觉性。他们对财务风险管理认识的深浅、对财务风险的敏感程度、对财务风险制度的执行态度，决定了学院财务风险控制发挥效果的大小。

1.正确认识财务风险本质。财务风险与学院发展是同时出现、不可分割、不断变化，财务风险与学院发展诉求是成正比的。学院财务风险经过科学分析是可以规避，也是可以选择和利用的。

2.风险意识应融入学院的发展。通过各类培训不断增强教职员工财务风险管理意识，结合学院的实际，采取多种途径和形式，不斷灌输风险管理理念、知识、流程及其管控机制等内容，教会教职工识别主要的财务风险，培养财务风险管理的专门人才。

（二）应用风险评估指标

根据Y职业学院的实际情况以及高职院校财务风险评价指标体系建立的原则，将财务风险分为偿债能力指标、运营能力指标、成长能力指标，每个指标对应子指标。（见图1）

资产负债率是衡量资金经营活动能力的指标，反映院校总资产中有多少是通过负债筹集的。货币资金支付率是衡量资金周转的能力的指标，反映了院校可利用货币量的大小。借入款占货币资金率是年末借入款项占年末货币资金的比率，反映了院校还款能力的强弱。年度收入支出比反映院校运营能力的强弱，是年度收入总额占支出总额的比率。净资产增长率是本期净资产总额与上期净资产总额的比率反映了院校规模的扩大程度，是衡量院校成长能力的重要指标。以下是Y职业学院2015年的资产负债情况。（见表1）

从以上资产负债表可以看出，Y职业学院2015年收入总额为145 856 811.00元，支出总额116 154 080.72元。

依据以上资产负债表，可以得出：

资产负债率=10 800 092.84/ 333 169 902.64 =3.25%

货币资金支付率=（1 604.72+32 492 039.13）/116 154 080.72=27.98%

借入款占货币资金率=20 000 000/（1 604.72+32 492 039.13）=61.55%

年度收入支出比=145 856 811/116 154 080.72=1.26%

净资产增长率=（274 997 280.94-246 752 245.13/246 752 245.13=11.45%

通过上述风险评估指标的计算可以看出Y职业学院借入款占货币资金率较高，还款压力大，学院年度收入支出比率小，运营能力差，债务资金占货币资金的比率较高，还款能力一般，财务管理能力较弱。

（三）建立健全财务运行体制和运行机制

1.成立“财务风险管理委员会”。由校长任主任， 由党政办公室、财务、人事、工会等部门及二级学院行政、教学职能部门负责人组成。其主要职责是商议财务风险目标设定、风险评估、风险控制、风险评价及风险处理结果披露；研究财务风险防范措施的落实情况和防范过程中出现的新问题及防范工作的措施。

财务风险管理委员会使管理路径更短，资源更集中，管理层级更少，与问题相关的人员都集中在专门委员会一个平台上研究决策，管理更趋于扁平化。需要协调的部门都在现场，因而协调就更加直接，沟通就更加有效。相关领导都在委员会内，因而请示审批的流程缩短，领导的意图可以直接下达，教师的意见可以当面陈述，这种面对面的沟通必然有利于提高效能。这种专门委员会的有效运作，尽可能地避免了学校决策的盲目和无序。在公开透明的机制下，使权力的运行置于阳光之下， 有效避免了背后操作的可能，因此，也是贯彻落实“中央八项规定”的具体体现。（见图2）

2.实行“集体议事”的财务规则。实行财经领导小组的集体议事规则，建立完善重大问题集体决策制度、专家论证咨询制度、决策责任追究制度。对于重大财经事项，事关学校改革发展全局的重大问题，涉及教职工切身利益的重要事项必须广泛调查研究和科学论证，广泛听取教职员工意见，经学校领导班子集体研究决定。决策过程实行签字负责制，相关文件及原始材料及时存档备案。财务、审计、纪检、监察及相关业务部门参与议事且分工明确，形成事前论证、事中监督、事后评价的长效运行机制。

3.实行“分级管理、集中核算”的财务核算体制。学校各类经费支出审批权限必须执行《Y职业学院经费审批权限的有关规定》。经办人对经济业务事项的真实性负责，确保各类票据真实反映经济活动的内容。各级经费审批人按照责、权、利相统一的原则，对经费收入、支出的真实性、合理性及其合法性负直接责任。

（四）加强财务局域网络信息化建设

高职院校应当重视局域网络信息平台的建设，加强财务处、招生处、学生管理处及教务处等各部门之间数据的关联衔接。为保证财务信息的公开透明性，财务部门应当在网络安全性能强的情况下，在院校局域网上公布各类财务信息，例如，财务年度报表、部门的经费开支、教职工的工资、学生的缴费和欠缴情况，保证广大教职员工、学生及各部门对财务工作的监督，有利于财务工作的不断改进。Y职业学院依据年度部门预算，设计开发了财务预算收支系统，便于各部门查询本部门开支情况，以教科研处为例。（见表2）

该系统与财务部门的账务系统实时连接，当会计记账人员在财务系统录入原始凭证单据时，该预算系统上的“收入”和“支出”数据就会随之发生变动，若支出超出预算时财务系统做账将会预警超支，预算系统也将提示超支余额为红字负数。如果该部门负责人对某项数据需要进一步了解明细账，可以点击子项目名称，例如，选择教科研部门点击“办公费”则出现组成教科研预算内办公费用的每一笔明细账的凭证号、科目编码、摘要以及收入支出金额等信息。（见表3）

（五）营造良好的财务沟通氛围

1.鼓励教职员工多提建议。营造良好的沟通氛围，掌握科学的沟通方法。信息的传递既是自上而下的，同时，也需要自下而上的信息反馈，建立良好的沟通环境，对于高职院校完善管理方法十分有帮助。应鼓励职工、学生多提意见、提出自己的想法，设立校长信箱、召开教职工代表大会，为教职工及学生提供良好的沟通平台，使非财务人员、财务信息使用者清晰明了财务信息中所包含的实质涵义。在传递信息过程中，财务人员需要明确信息使用者的意圖，不同的人对信息的要求不同，要確保信息对使用人的效用，保证信息传递的质量，同时，也要防止信息被扩散，注意保密度。

2.以“智慧校园”建设为契机，提升财务信息化水平。财务部门要会同图书信息中心做好“智慧校园”财务部分的顶层设计，并提供技术支持，同时，结合引入第三方财务管理平台的方式，实现财务信息系统与校园其他信息系统的无缝对接，提高财务信息化管理水平，提升服务质量。按照国家信息安全等级保护的要求，落实好《Y职业学院财务处电子计算机安全工作制度》等有关规定，完善信息系统综合防护体系建设，保护财务信息系统的安全。

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