营改增对企业税负的影响及财务对策分析

杨津

摘要：随着“营改增”的全面实施，2016年5月1日，建安企业也被纳入改革的浪潮。顺势而来的是对政策的大量解读。企业把焦点均定位到增值税的抵扣，从增值税的定义可以简单理解为有增值才交税，不增值不交税。如果流转环节很多，毋庸置疑，单从营业税和增值税这两个税种来看，“营改增”的实施利大于弊。在实际操作过程中，企业承担的整个赋税是否真的减轻，还需要时间的印證。所以对营改增政策的了解以及不断改善，成为税制的又一重要任务。

关键词：营改增；利弊；税制

一、营改增对企业税负的影响

营改增的试行既有积极的影响又有消极影响[1]。

（一）积极影响

营改增实现了增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题。由于各种国内外市场的需要，避免重复收税的出现，营改增政策的出台和试行为其提供了出路。

（二）消极影响

由于营增改的试行，企业的税率增高，虽然税收重复情况避免了。但是企业基层财政模式并未发生变化，所以对于上层的改变造成了一种脱节[2]。

1.市场各行业的经济不均等，税率有差异，对不同行业冲击不同。由于部分中小型企业的进项环节，无法索取的完整可抵扣进项额，因此受影响较大。

2.整个行业而言，人力资源成本不断上升，但人力资源成本多由人工工资构成，并不能开具增值税专用发票，无法进行抵扣。人力资源占据比重大也造成了比较大的损失。

二、营改增对企业税负的财务对策分析

由于对营改增实施不适应，导致企业在很长一段时间无法正常，甚至导致以后都无法正常运行，而社会各行业比重不同，进而会导致某行业暂时性的瘫痪，为社会的和谐稳定发展极为不利，但是营改增的试行，确实也为企业和国家改变了之前税收政策带来的不利，所以这项政策的继续推广和普及是必需的，要想更快地更好地运用它，就要提出改良的补充方法，帮助一部分企业快速跟上大众的步伐[3]。

（一）做好实施的准备

营改增的政策在试行初期，对于方案的不完善是一定的，所以对于国家税制的制定而言，政策的出台是要做足市场调查的，在试行前，应对我国大部分企业的经营方式有一定的了解，对于我国整体的经营模式和经营结构做足调查，并通过分析制定出一些对于不同层次的企业应对各种不同问题的策略。基于我国多种多样的文化和经济特色，为了更全面统筹各行业协调发展，一定要制定多种多样的制度特色，因地而异，视发展情况和状态而定，充足的制度准备也会给各企业带来一些信心，也会给企业起到预防针的作用，使他们能够尽快适应这种税务模式，因此，当面对问题时，不会无迹可寻。

（二）企业自身的努力

在营改增制度实行之前，有关部门对这项制度的普及程度不够，或企业自身了解不足，导致不能与新制度相适应。企业遇到问题时，应与税务机构进行沟通，有利于问题有效的解决。企业不能故步自封，应跟随税制的改革的步伐，更深入的了解自身的经营模式，找到营改增制度带来的不利影响，及时进行调整。比如小规模的进项税额不能抵扣，发票问题，和税率差的比对等都是企业需要避免损失的方法。

（三）增值税专用发票的利用

对于增值税发票的重视度要提高，发票管理及其重要，所以票据的可抵扣性和时效性已经受到企业的关注，税务机构对发票的审核也加大的力度，企业通过一些时间差的方式，延长销售发票的开出时间，及时抵扣，延迟交税时间等方式调整税率高的影响是可行的，但是如果单单想用发票如开假票的方式来躲避缴税，对于这种行为是要承担法律责任的，所以重视发票的问题，开取正规的发票，不能轻视而忽略这些增值发票等[4]。

（四）相关人员的财务培训

税务的筹划，离不开财务核算，对于财务人员的培训是非常重要的，可以使财务人员充分了解税制改革后对企业的利弊，从而促使他们在平时工作中更好运用税收政策为企业带来实惠。而且在增值税额核算中，包含的内容很多，如应缴税费，应缴增值税和未缴增值税等，对于财务人员和税务人员的培训涉及范围很广，包含核算方式、计税依据复、加计扣除、视同销售等，复杂性很大。所以，及时培训对财务人员知识更新的必要的。对于采购、销售等业务核心部门的培训，使其了解财务核算各个环节关注的重点，在日后的工作中加以配合，更好地为企业服务。

（五）出现问题时，企业的改革

当税务链出现问题时，应快速的面对问题，分析自身因素，抓住核心问题，进行体制的改革，长期的税务负担会将企业拖垮，所以加快各项改革的进度，不断提出新想法，试行新的企业管理制度，当然产品的质量才是解决盈利的最大根源，所以在改革中对产品的整体规划进行调整，降低成本，通过技术创新，提高产品的品质，增加售出的数量以减少增值税的影响[3]。

三、结论

营改增制度的试行是时代的推动，而且他的的运用确实也带来了极大的好处，解决了重复纳税的情况，而在各行各业的普及也是大势所趋，由于各行业在社会比重不同，不同的社会特征，必然需要不同的时代产物，而在不同行业不同企业中，由于发展程度不同，发展特色不同，中小型收到的冲击更加明显，但并不代表就是不适用，新政策的不熟悉应为之后的经济转型和技术创新带来契机，实现新型企业和文化经济。所以积极的适应税制的改革，企业才能更好的发展。

参考文献：

[1]李治华.“营改增”对企业税负影响及完善对策[J].人民论坛，2014（2）.

[2]蒋莹.营改增对企业税负的影响及对策[J].财经界（学术版），2016（12）：42.