营改增对房地产企业财务管理的影响研究

曹红

摘 要 房地产行业一直我国重点关注的产业，其快速的发展也促进了社会经济的发展。在最近几年我国房地产行业发展的同时也面临了对其影响最大的税务机制改革，此次改革就是将房地产企业的营业税改为增值税，该改革措施是近年最重大以及整体的改革措施。针对房地产企业而言，此次营改增对其产生了较大冲击，因此为了使得房地产企业能够彻底顺应并且落实营改增的发展潮流，这就需要房地产企业加强对营改增财务管理的影响研究，充分探究其对财务管理带来的优势以及弊端，从而针对这些弊端制定出相应的营改增财务管理措施。本文旨在进一步提升房地产企业在营改增背景下的财务管理水平。

关键词 营改增 房地产企业 财务管理

一、营改增背景

营业税改为增值税简称为营改增，其本质就是指某些企业以前上缴的营业税的应税科目进行改革征收增值税。从微观角度来说，营改增改革之前，我国境内征收商品劳务费的最基本类型就是营业税，其应收课税对象涵盖了应税劳务、无形资产转让以及出售不动产。但是改革之后，增值税作为一种流转税种，其征税的范围主要就是以商品与应税劳务在整个流转环节中诞生的增值额作为缴纳税款的主要根据。增值税主要是由销项税与进项税所构成，而进项税又是能够用来进行抵扣的。从宏观角度来说，落实营改增改革之后，能够从根本上消除纳税程序与课税范围两者中间重复的应收税的科目，能够有效控制生产商的成本，从而使得公司的压力有所缓解。再将宏观角度进一步探究，其能够对部分企业的产品定价产生一定的影响，从而能够拉动我国消费需求从而推动我国经济发展，最关键的就是能够将我国企业投资结构进行优化，避免企业需要利用更多的成本来上缴税款。

二、营改增对房地产企业财务管理的影响以及带来的弊端

（一）对房地产企业财务风险管理的冲击

首先是对房地产企业财务工作人员素养的调整。营改增落实之后，其需要对会计核算方面进行大刀阔斧的改变，其中涵盖了会计科目、会计核算制度等等。因此就需要房地产企业的财务人员去掌握营改增改革内容以及专业能力。只有财务人员熟悉的掌握营改增内容才能在会计工作按照改革内容制定的规范进行实务操作，同时财务风险管理人员才能从营改增角度出发制定相应的财务风险管理制度。其次就是对企业财务风险的影响，营改增之后能够降低房地产企业税务成本，从而企业拥有更多的资金提升自身综合竞争能力，主要就是能够更好地控制房地产企业的风险，最终达到财务管理风险优化的目的。

（二）对房地产企业资产负债的冲击

资产负债表其中固定资产是尤為重要的一项资产，该资产的变动通常会引起房地产企业整个经济结构产生不小的波动，同时能够使得资产负债表重点的各项数据产生较为明显的波动。营改增落实之后，房地产企业的固定资产无论是原值入账金额或者是累积折旧都从某种程度上呈现降低的趋势，将房地产企业应该缴纳的营业税进行扣除，最后使得期末的余额明显减少。同时最终其还会影响到房地产企业的资产以及负债的金额都会明显减少，但是整个企业颞部的流动资产与负债的比例将会呈现上升趋势。综上所述，营改增针对资产负债表的最终影响就是使得房地产企业规模增加，更有利于其稳健发展。

（三）对房地产企业利润的冲击

营改增落实之后，其对房地产企业利润表的影响主要从长远角度以及近期角度出发。从短期角度来说，营改增改革落实之后，房地产企业某些原值税金就会减免掉，这样就能够使得房地产企业税金的额度与成本都会显著减少，从而降低了房地产企业的整个税务成本，为企业的经济效益产生了巨大的推进作用。从长期角度来看，房地产企业的税务成本降低之后，其将会拥有更多的资金来投放到规模扩大这方面，或者是将投入到房地产企业其他环节，这样都会对房地产企业产生正面影响，从而使得房地产企业能够长远稳健的发展。

（四）对房地产企业现金流量的冲击

首先营改增的实行对房地产企业的投资项目产生不小的影响。房地产企业在发展过程中都会购置许多的施工装备，但是由于营改增之后其中的增值税具备相抵扣性，这样就让房地产企业的现金流在现金流量表格中的数据中与营改增改革之前对比就存在降低的现象，而房地产企业为了抵消这种现金流量降低的情况就会自然的加大投资项目资金。其次就是营改增之后会对房地产企业的现金流量活动产生影响，由于房地产企业税务成本的降低可能会加大现金流量的投入，从而致使整个现金流量活动成本的提升。最终使得房地产企业面临着大量现金流量带来的压力，就是不断地提升房地产企业的债务负担。

三、营改增落实下房地产企业提升财务管理工作的措施

（一）加强优化与完善税收筹划管理工作

房地产企业在落实营改增改革之后，要针对新税务体制方案进行熟悉并且掌握改革重点，再依据房地产企业的实际缴税能力、缴税状况以及自身税务筹划基本状况来制定相应的措施。同时企业税务筹划部门应当更加重视这方面的工作，同时不断地将工作推向更高层次，使得房地产企业纳税主体能够利用流通环节将相关税费进行合理的规避，这样能达到税额降低的目标，从最大程度上降低企业的税务成本，提升企业收益。

（二）改进并完善房地产企业会计账务处理

营改增落实之后，房地产企业的会计账务必定会产生变化，这是为了更好地适应营改增税制改革。房地产企业管理层应重视会计账务处理的方式，这样才能保证财务部门是严格依照政策来对增值税进行会计处理，这样才能最终为增值税的相关经济活动提供精准可靠的税务数据。同时还需要对财务部门的会计人员的素养进行进一步的培养与提升，利用房地产企业的资源对其进行营改增改革专业人才的培训，这样才能快速地培养出一批适应营改增会计核算的工作人员，最终使企业自身能够快速享受营改增改革的益处。

（三）加强与税务部门的联系，掌握营改增重点

房地产企业作为纳税主体其不然是免不了与税务部门打交道，而营改增改革具体是由税务部门进行落实，其主要职责就是制定与监督税务活动。因此营改增之后，房地产企业有必要派出人员向税务部门了解情况，或者说是加强房地产企业与税务部门的交流，从而能够把握住营改增改革的重点以及自身所需要肩负的职责。同时也是在税务部门留下良好印象的关键时刻，积极响应配合税务部门落实营改增改革。

（四）营改增落实期间加强财务管理内部控制

营改增落实期间必定会引起房地产企业诸多财务制度产生变化，这样就会为某些人提供可乘之机，利用这个改革间隙谋取不正当利益。所以营改增落实期间加强财务内部控制是十分关键的。首先就是针对财务部门工作人员制定相应的改革具体操作方案，避免其利用自己的操作方式进行违规操作；其次就是严格控制会计账目，在营改增账目进行改进时需要专门的人员进行监督以及管理。还有就是需要对财务部门工作人员的素质有着更高的要求，可以要求财务部门工作人员进行自我学习，凡是能够最快适应营改增改革的工作人员可以适当地对其进行奖励，从而调动房地产企业整个财务部门落实营改增改革的积极性。

（作者单位为绿地集团山东置业有限公司）

参考文献

[1] 陈玉娇.试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J].现代经济信息，2015（03）：265+267.

[2] 陈素娣.“营改增”对房地产企业财务管理的影响分析[J].经营管理者，2016

（09）：62.