基于平衡积分卡法的湖北省城市商业银行经营绩效比较研究

（湖北大学商学院，湖北 武汉 430062湖北咸宁职业技术学院，湖北 咸宁 437100）

基于平衡积分卡法的湖北省城市商业银行经营绩效比较研究

柯希均

（湖北大学商学院，湖北 武汉 430062湖北咸宁职业技术学院，湖北 咸宁 437100）

本文用平衡计分卡定量分析法对湖北省城市商业银行湖北银行和汉口银行的经营绩效进行比较，选取资金运用、资产流动、资产安全、发展能力四个方面作为经营绩效比较指标，并用层次分析法确定各指标的权重。根据2013—2015年度公布的年报数据，应用上述方法比较分析知，湖北银行和汉口银行经营情况处于良好状态，且前者经营绩效优于后者。建议湖北商业银行在加快发展的同时，要防范经营风险，汉口银行要不断加强经营管理，提高盈利能力，促进其长期可持续发展。

平衡计分卡；城市商业银行；经营绩效

一项名为“未来组织绩效衡量方法”的研究计划由哈佛大学Robert Kaplan与诺朗顿研究院David Norton 于1990年发起的，也被称为平衡计分卡（Balanced Score Card，简称BSC）。过去评判一个企业的经营效率多半以企业的财务指标为主再辅以其他的指标，但BSC有别于传统，能使企业的经营策略转变为经营行为。在对包括种植业、电子信息业在内的众多企业进行了深入分析和实证研究后，《平衡计分卡---绩效驱动指标》一文在《哈佛商业评论》上发表（Kaplan&Norton，1992），首次提出平衡计分卡的概念，引起了实体企业高管、投资顾问和咨询服务等专业人士的高度关注。经过近30年的发展与完善，平衡计分卡在战略规划与执行管理方面有着重要的影响，已经成为企业战略管理的有效方法。

一、综述

企业组织的战略轨迹一般是通过资金运用、客户、内部流程、学习与成长四个指标之间相互驱动的因果关系来展现的，通过对经营绩效考评，发现经营过程中存在的问题，反馈给质量监控管理部门，实施问题诊断，找出有效解决方案，实现绩效改进，经营战略目标得以实现，不断循环反复。这个过程被认为平衡计分卡的核心思想（Robert S. Kaplan1994）。将影响企业经营效率的重要因素利用平衡计分卡方法逐项解构，设计相应的指标予以量化评价，从而系统、科学、全面地反映企业的整体运营情况，为企业制定经营战略决策提供依据，为企业战略的实施提供咨询与指导，实现对企业运营绩效综合、全面、科学的评价。其基本内容简述如下：

1、资金运用方面

资金运用方面的目标是解决“如何使股东满意”的问题。从股东角度来看，作为代理人的银行管理者，运用所托资金最大化利润，为股东谋取最大化利润，其回报是否达到股东的期望，是检验银行经营战略是否正确、执行战略是否高效的标尺，它也是提高银行经营效率的改进依据（刘晋涛，2005）。商业资金运用方面的指标主要有总资产报酬率、净资产收益率、不良贷款比率、成本费用利润率、营业收入增长率等。

2、客户方面

客户方面的目标是解决“如何对客户负责”的问题。从客户体验角度出发，商业银行的经营策略及产品服务是否满足了客户需求以及满足客户需求是否方便快捷（胡琳，2005）是客户所关心的。BSC的客户方面从客户所关心的产品的质量、性能、服务的便捷、体验的人性化等方面来评价银行的经营绩效，反映了银行创造价值和差异化竞争的战略经营目标。深入了解需求，提供相应的金融产品和金融服务，以满足客户的多元化的需求，完成金融产品的价值增值，在这个过程中，银行源源不断的获得经济效益并在同业竞争中胜出。商业银行客户方面的指标主要有市场占有率、客户留住率、客户获得率、客户满意度、客户投诉率等。

3、内部管控方面

滕文革（2005）认为，内部监控方面的目标是解决“为了满足股东和客户需求，如何改进内部管控”的问题，作为股东利益的代理人和客户服务的提供者，管理者要关注内部管控，并据此设立衡量指标，以实现股东预期回报和提高客户体验的满意度。迎合股东的利益诉求，满足客户的产品和服务需求，既是平衡积分卡法的内部管控要求，也是平衡积分卡法内部管控的目的。因此，内部管控方面是银行改善经营效率和提高经营绩效的重点。银行资金运用目标的实现、价值创造、客户需求的满足以及股东预期回报的实现，都要从内部管控获得支持。

4、发展方面

发展方面的目标是解决“为实现远景，如何维持变革和可持续发展的能力”的问题，评价的是企业创新、变革，和持续提高完善的能力（李阳，2007）。在当前市场环境里下竞争越来越激烈，保持创新、变革和持续提高完善的能力是银行的核心竞争力因素，其主要包括银行的服务创新、产品创新、制度创新、技术创新、研发能力、员工再教育等方面。因此，成长长方面是银行取得良好经营绩效的推动力量。

表 湖北银行和汉口银行的绩效比较

资金运用、客户、内部管控、发展这四个方面指标是相互关联、相互制约的。平衡计分卡方法反映了资金运用与非资金运用之间的平衡，长期目标与短期目标之间的平衡，外部与内部的平衡，结果与过程的平衡等，是系统的、动态的评价经营绩效的过程，有利于实现企业组织的战略战略规划，提高执行管理的效率，是实现其长期可持续稳定发展的有效方法。

由于城市商业银行的经营情况有其特殊性，本文应用平衡记分卡定量分析法，选取银行年报数据中的资金运用效益状况、资产流动状况、资产安全状况和发展能力状况四个方面来构建绩效评价体系。

二、实证分析

1、可比性分析

湖北省城市商业银行包括湖北银行和汉口银行。汉口银行成立于1997年12月，注册资本41.28亿元；湖北银行成立于2010年12月，注册资本35亿元。两家银行的主要营业区域均为武汉市、宜昌、襄阳、荆州等湖北省内县市，均属于我国银行体系的“第三梯队”，资产规模相当，具有可比较行。

2、指标选取

本文在评价银行经营绩效的指标选取时，参考了政策法规和监管部门的相关规定，并借鉴国内外学者对商业银行绩效评价体系的大量研究成果，根据评价指标选择的战略性、全面性、可操作性、重要性、明确性等原则，结合城市商业银行的特殊情况，针对银行的财务效益状况、资产流动状况、资产安全状况和发展能力状况四个方面构建绩效评价体系所适用的具体指标。

3、指标计算

量度不同指标对银行绩效所起作用的大小，实质就是比较不同指标对银行绩效的影响权重。如果某一项指标所起的作用大，权重就应该大；如果某一项指标所起的作用小，权重就应该小。为了确定各类指标的权重，本文采用层次分析法。根据层次分析法的步骤，构建指标间层次计较矩阵，计算各指标在本层中所占的比重（见表中权重）。根据《城市商业银行绩效评价定量指标的评价标准》，每一个指标不同层次赋予相应标准值，通过功效系数转化为可度量的评价分数，据以对被评价对象进行计分。其计算公式如下：

基本指标总得分=∑解释指标得分

解释指标得分=（本档基础分+调整分）×权重

调整分=（指标实际值-本档标准值）÷（上档标准值-本当标准值）

4、比较结果

根据湖北银行和汉口银行2013—2015年度公布的年报数据，用上述方法可得到经营绩效的比较结果，见下表。

三、结果分析

从结果来看，湖北银行和汉口银行经营情况处于良好状态（70≤分值≤90），资产安全指标都达到优秀等级。综合比较，湖北银行的经营绩效优于汉口银行。其中湖北银行的资金运用、发展能力指标方面明显优于汉口银行，但汉口银行在资产流动指标方面优于湖北银行。因此，湖北商业银行在加快发展的同时，防范经营风险；汉口银行要不断加强经营管理，开发新产品，提高盈利能力，促进银行的长期可持续发展。

[1] 刘晋涛：浅论平衡记分卡BSC的实际应用[J]．太原大学学报，2005（1）．

[2] 李阳：我国国有商业银行绩效评价体系研究研究[D]．四川：西南交通大学，2007．

[3] 滕文革：国有商业银行绩效评价体系研究[D]．吉林：吉林大学，2005．

[4] 胡琳：平衡计分卡在我国企业绩效管理中的应用研究[D]．湖南：中南大学，2005.

（责任编辑：周晓梅）

本文系咸宁职业技术学院校级课题项目（编号2016B006）阶段性研究成果。