卷烟消费税与控烟管理的研究

（湖北经济学院 法商学院，湖北 武汉 430200）

卷烟消费税与控烟管理的研究

徐一帆，叶梦琦，夏辰雪，胡轩昂

（湖北经济学院 法商学院，湖北 武汉 430200）

基于我国烟草消费税的第五次调整，本文将通过调查问卷分析可能的达到控烟目的的措施，然后通过计量模型分析多个不同因素对卷烟销量的影响程度，找到影响卷烟的主要因素，从而分析消费税对卷烟消费的影响，并在此基础上提出对控烟管理的建议。

卷烟消费；消费税；控烟管理

卷烟是一种居民广泛消费和具有社交功能的特殊消费品。随着对健康的关注越来越多，人们已经意识到了吸烟对健康的严重危害性，国家在烟草行业所采取的控制措施不断加强。提高烟草制品税负是世界卫生组织《烟草控制框架公约》为减少烟草需求而提出的一条控烟措施。近年来，包括我国在内的许多缔约方，都不同程度地实施控烟制度。

一、卷烟控制管理概述

1964年，美国公共卫生局发布了全世界第一份有关吸烟对健康的影响的报告，认为吸烟与癌症有直接关系，并成为戒烟的发源地。5年后，美国通过了第一部烟草法，各州开始制定香烟标识法，公共场合吸烟规定等，同时美国联邦政府通过分税制对控烟起到了一定的作用。在亚洲，新加坡将不吸烟作为国民守则，成为无烟国。日本，沙特阿拉伯等地区明文规定公共场合禁止吸烟，违反者罚款等。欧洲地区像英国，法国地区都有公共吸烟室。控烟制度的实施在不同国家不同程度地表现在销售限制，吸烟场所限制，标识和包装规定，广告宣传限制等内容上。

二、我国卷烟消费的控制

1、我国卷烟消费控制的现状

我国是全球最大的烟草生产国和烟草消费国，研究结果称我国的总吸烟人数3.56亿，占总人口比重6.5%，2013全年卷烟累计销量25759．9亿支，占全世界合法卷烟总销量的43%左右。吸烟不仅对身体健康产生危害，也对资源环境和经济带来一系列问题。据《2015中国成人烟草调查报告》中显示：中国目前的吸烟人数比5年前增长1500万，已高达3.16亿，烟草使用对我国居民的健康产生了严重的影响。烟草消费税成为财政收入的重要组成部分同时也是现今控烟的最有效手段之一。随着烟草消费带给国民健康问题的严峻现状，，加强控烟力度已成为我国政府的重点工作。

在税收政策方面，我国制定了较高的关税，并对烟草制品征收增值税和消费税，其中消费税在生产环节征收从价从量相结合的方式计征，在烟叶上制定20%的农业特产税来控制烟草的生产消费。在控烟政策方面，我国制定了对销售，吸烟场所和广告宣传的限制规定，例如：禁止在自动贩卖机中售卖香烟；禁止向未成年人出售香烟；禁止在像医院，学校，公共交通场所中吸烟；禁止在电视网络等媒体上做香烟广告。并且规定在香烟的包装上印刷‘‘吸烟有害健康’’字样。

2、我国卷烟消费税调整内容

表1 1994—2015年卷烟消费税税制调整（不包括进口环节）

分析我国历次烟草消费税改革，可以发现在前四次调整基本上是只针对消费税税率的调整，在一定程度上增加了国家的财政收入，但卷烟税、价没有同步调整，税负未转嫁到消费者身上，基本上没有对烟草销售产生影响，未能实现控烟的目的。第五次调整同以往相比实现了烟草税费和销售价格的同步调整，从而影响消费行为，使得卷烟销售量有所下降。

三、卷烟消费者行为影响分析的问卷调查分析

调查问卷显示，在烟草消费选择上口感（66.39%）和品牌（59.66%）成为了受调查消费者最为注重的部分，其次是价格（42.02%），初步论证了通过税收机制可以在一定程度上实现控烟。

1、卷烟包装与控烟

国际相关调查研究表明烟草包装警示性图文标志能够显著减少消费者的消费欲望。各国证据显示，大幅图形可以警示增强人们对卷烟危害的认识并抑制烟草消费欲望，只有文字的健康警示几乎未起到警示作用。

在我们的问卷调查中，有68.29%的受调查者表示仔细看过烟草包装上的警示性标识，有73.58%的人认为印有吸烟后的牙齿，肺部等图片可能会减少购买者的欲望，基本符合预期。然而中国在控烟管理工作中尚未在包装外观上施行强效监管。《烟草控制框架公约》要求：在烟草制品的包装和标签上带有说明烟草使用有害后果的可采取或包括图片或象形图的形式的健康警语或其他适宜信息，面积宜占据主要可见部分的50%或以上，但不应少于30%。我国烟草包装较为牵强的符合警示标识30%的最低要求，标识方式为达到30%面积占比的细线方框内配上字体相对较小的文字提醒，线条文字颜色与整体包装相契合，实际警示效果极为有限。

2、受调查者主要人群及消费习惯

参与问卷的烟民中年龄处于18～25岁，烟龄为1到5年居多；年龄处于26～40岁的，烟龄大部分在6到10年；年龄为40岁以上的，烟龄均超过10年。这说明他们至少在30岁前就开始吸烟以至于对自己的健康产生威胁。问卷显示，烟龄为6到10年的烟民每日吸烟的数量达10支以上的比例高于其他烟龄组。在6元、15元、25元、40元、60元及以上几组价格区间中，选择16-25元/包的人数比例最高（63.03%），同时大半参与调查者（85.71%）的年卷烟开销占其个人年总开销的10%左右，以上特点说明可以通过提高烟草从量税以期显著影响售价来控制消费量。

3、支持的控烟方式

超过70%的人支持禁止在公共场合吸烟的措施，其次是在包装盒印上吸烟有害健康的警示图片，提高卷烟价格排在第三。

4、税价变动对烟草消费税的影响

本次烟草税费调整之后，在接受我们调查的人群中79.83%的受调查者表示感受到了烟价上涨，同时30.25%的受调查者表示将会减少消费（26.05%）或者不再消费（4.2%）烟草，但有67.75%的受调查者表示消费习惯基本保持不变，结合前文烟草税费改革对卷烟实际价格影响相对有限我们认为，税制改革可以有效实现控烟管理，但税费改革需以对价格变化形成明显的倒逼机制为指导方向予以执行。

四、我国卷烟销量影响因素实证分析

1、数据选取

数据范围为1990年—2015年，本文在保证时间序列数据的连贯性的同时选取了可能影响卷烟销量的五个因素，分别为人均卷烟消费量、卷烟实际价格、城镇居民家庭人均总收入、常住男性人口、居民消费价格指数。

2、模型分析

依SPSS统计软件采用输入法对选取的多个因素进行回归分析，由表2可知该模型能反映原始数据的99.6%，且不存在伪回归，结果如下：

由表3可知在选择分析的5个因素中，相比较而言，人均卷烟消费量和常住男性人口对卷烟销量能产生显著影响。在模型中卷烟的价格似乎并不能在很大程度上影响卷烟销量，但直观地从搜集的数据中其实可看出在2015年卷烟销量的确出现了历年来的首次下降，价税联动的控烟效果有所显露。

表2 Model Summaryb

五、政策建议

1、提高烟草消费税率并实行价外计税

据相关研究发现，高收入国家烟草税率与价格的增长幅度一般高于收入的增长幅度，所以自1990年起高收入国家居民对卷烟的购买力已经普遍下降，有利于这些国家控烟；相反，低收入国家与中低收入国家，烟草税率和价格的增长幅度要远低于收入的增长幅度，而不利于控烟。根据世界卫生组织曾发布数据显示，烟草价格每增长10%，放弃吸烟的成年烟民增加3.7%，放弃吸烟的青少年烟民增加9.3%。从世界范围来看，西欧大部分国家都对烟草产品征收70%以上的重税，而在英国（80.1%）?、希腊（82.16%）、匈牙利（83.66%）等国，这一数字更是超过了80%。据2015年数据，消费者购买卷烟只需要付出约5%的人均年收入，这意味着现在绝大部分中国人可以轻易购买到香烟，因此我国烟草消费税的调整仍有上升空间。我国最近一轮调整卷烟消费税的同时调高其市场售价，使得卷烟年销量出现了历年来首次下降的情况。由此可以看出，提高烟草消费税率，调高烟草销售价格，对于减少烟草消费量有一定的作用。另一方面，如果实行价外计税，消费者在购买香烟时可以清楚地从标价中看到香烟价格以及自己支付的税费，将有利于引导消费者理性消费。

2、完善公共场合禁烟制度并加强监督教育

表3 Coefficientsa

我国在2011年发布了公共室内场所禁止吸烟的管理条例，2016年也更新了详细的室内外禁止吸烟的场所，但管理力度不大，都只是倡导性，并没有明文法则。相比在新加坡，1986年12月1日将不吸烟列为国民守则内容。严禁在公共场所吸烟，有违反者处以高额罚款，最高达2000新加坡元（约人民币11522元）。吸烟者报考学校不予录取，汽车司机吊销执照。现在新加坡的吸烟人数大大下降，成了吸烟率最低的国家。我国对于吸烟管理的罚款制度，监督制度有待改善，我们可学习新加坡，法国的相关法律制定的经验，完善我国控烟制度，使在所有公共场所禁烟成为我国市民的习惯和守则。

3、继续实行烟草专卖制度

在提高合法烟草制品的同时严厉打击非法烟草贸易行为，避免非法烟不交税也不保证质量。我国烟草行业现在主要是政府控制的计划专卖制度，在每年年初由国家烟草专卖局下达生产指标，而不是完全根据市场进行销售，这样的确有利于烟草市场的规范化，避免在市场形成激烈竞争使烟草制品价格过低导致消费群体抽烟概率大大增加的情况。

4、加快烟草行业转型

烟叶种植对于烟农来说是不可或缺的经济来源，因此既要控制烟叶种植又要保证原来烟叶种植者利益不受损或尽量减少受损，需要发展烟叶替代作物另寻产业出路。随着其他控烟政策的实行，市场需求逐渐压缩，同时要积极开展烟叶种植替代研究工作，循序渐进控制烟叶种植。

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（责任编辑：周晓梅）