浅议新常态下内部审计服务的创新发展

朱群燕++何晓娟

摘要：内部审计转型是企业服务优化的必然要求，结合“新常态”视角下，对内部审计服务改革提出指导方向，有助于实现企业经营效益增收。结合新常态理念，本文分析了企业内部审计存在的问题，总结了造成这些问题的具体原因，提出符合企业发展趋势的内部审计模式。

关键词：新常态；企业；内部审计；创新

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-02

新经济体制改革趋势下，企业内部审计服务必须转型与创新，才能体现出审计制度改革的先进性，为企业提供更加全面的服务机制。面对传统审计模式存在的不足，要构建更为全面的审计服务体系，从而提高审计规划与发展水平。因此，企业要结合审计服务存在的实际问题，做好人力、物力、财力等分配关系。

一、“新常态”经济及发展趋势

新常态是企业现代化经营的指导思想，以可持续经营为战略中心实施改造对策，可保证企业经营模式的最优化发展，带动行业经营收益稳步增长。受到多方面因素的影响，企业内部审计尚未形成全面的管控机制，导致战略决策失去了应有的成效。新常态经济是经济学范式转换、经济发展模式转轨、经济增长方式转变，新常态经济是与GDP导向的旧经济形态与经济发展模式不同的新的经济形态与经济发展模式。新常态经济用发展促进增长、用社会全面发展摒弃GDP增长，用价值机制取代价格机制作为市场的核心机制，把改革开放的目标定位于可持续发展的社会主义市场经济而不是不可持续增长的资本主义市场经济。

二、内部审计服务创新需解决的问题

1.风险意识问题

内部审计管理需要多个部门共同参与，才能构建更为全面的内控调控体系，解决传统内控营运存在的不足。现阶段，企业内部审计经营缺乏风险意识，对市场常见风险隐患尚未建立全面的战略决策，一些可遇见的风险预案没有得到正确实施，这些都阻碍了内部审计决策有序进行。同时，审计服务规划中缺少风险意识，对经济战略改革也是极为不利的，这些都影响了企业经营效率的新常态，对战略决策规划形成巨大的风险隐患。

2.管理体制问题

内部审计管理是审计服务管理的重要构成，在集团企业经营管理中占有主导地位。很多企业的有关规定只虽然企业在这三个方面的发展比较稳定，收益能力也在慢慢提高，但是对企业的存货的管理水平不够很集中，在企业运营过程中应该更加注重存货的管理水平和资金的利用效率，加快项目的开发，注重获取较为优质的项目，成分的利用资金。

3.战略引导问题

会计制度对市场经济具有宏观调控作用，政府变动新政策必然对企业生产模式提出新要求，这些都阻碍了企业规划与发展的稳定性。企业的内控机构大都按行政区域设置，以基层为主的经营体制特点明显，成为了制约企业内部审计的一种障碍。例如，基层内部审计模式最大问题在于成本投入與利益成效不匹配，企业所投入成本无法获得理想的经济效益，企业销售模式依旧处于“粗放型”经济状态。

4.专业人才问题

当前，企业各个部门之间缺乏必要的配合，各项内控管理层次难以统一，在内控结构分析与控制方面尚未发挥预期的效果，这些都影响了内控调配与控制流程。此外，审计服务人员专业技能缺乏，对有关审计服务事件处理不急是等，这些都对企业日常审计服务及战略计划产生了多方面不利影响，扰乱了市场经济战略计划实施流程，破坏了完整的审计服务组织计划，降低了企业市场审计服务的收益水平。

三、新常态的企业内部审计建议

1.树立内控管理意识

积极树立内控风险意识，做好风险防范与控制应对策略，提高审计服务效率。为了避免审计服务风险造成的损失，加强这类企业客户群体关系，企业审计服务结构调整战略可从多个方面评估项目风险，对投资收益、回报周期、市场风险等综合判断，解决了项目投资中的风险隐患，从而解决了企业项目投资中的潜在隐患，这是审计服务管理思维转型的必然趋势。不断完善现有的审计服务监督制度，新时期企业经营面临巨大的竞争压力，完善内部审计服务控制体系是提高竞争力的关键。电力企业是市场经济不可缺少的构成，其项目建设与投资涉及金额较大，优化内部审计服务管理模式对行业发展具有推动性作用。审计服务风险是企业面临的一大风险，必须及时建立科学的风险管理体制，降低企业在风险中承担的经济损失，营造和谐有序的电力经济环境，建立安全、稳定、和谐的业务合作关系。企业前期所建设的生产模式应用不久，又将更换为全新的生产体系，势必又重新增加总成本，多数企业将无力承担。审计服务中，要考虑风险对企业造成的隐患，做好防范工作。审计服务部门要详细分析审计服务结构调整风险类别及其主要表现，从管理体制、审计服务监督、审计审计等方面提升企业的风险管理能力。

2.优化内控管理体制

坚持优化内控管理体制，对各项电力业务进行综合评审，确保委托人信用系数符合电力业务要求，避免信用缺失造成的经济损失，能够为企业开辟更大的市场空间，促进电力业务执行后获得理想的收益水平。我国市场经济体制并未成熟，各个行业在日常营运中要面临不同风险，企业同样面临政策性风险的影响。常见市场政策问题包括：一是价格失控，企业生产需要大量物资，一旦进入物资紧缺时代，物资供应量减少则必然造成物价上涨，生产企业成本大增导致资金链中断。 市场投资是企业扩大经营规模的有效方式，也是实现资金收支均衡化的审计服务控制模式。随着市场经济开放式改革，企业参与市场投资成为日常经营的一部分，不仅体现了企业市场经营的调控能力，也是带动运营收益增长的有效方式。对于市场客户，企业可以选择性的展开合作，尽可能挖掘潜在的市场机遇。企业在选择合作项目过程中，要注重客户需求分析，考虑审计服务结构调整业务的综合化管理，进一步提高业务运作流程的科学性，促进项目合作选择偏向关系主导方向。

3.调整内控管理战略

新时期上市公司逐渐强化了内部审计管理平台建设力度，依据审计服务分析法完善内部审计管理平台，共同构建了更具现代化的审计服务调控机制。增强审计服务管理与革新的调控力度，由于各个企业实行的标准各不相同，直接导致审计服务结构系统功能设计规划存在差异性，内容模糊不清，甚至模棱两可，并且实际执行中有着很大的回旋余地。作为组织优化操控平台，一些企业操作流程不符合标准要求，其中却出现了诸如“不合理”、“应当的”、“根据实际情况判定”等等现象比较普遍，这为电力行业风险的实际良好运行留下了很多隐患。基于审计服务管理思维转型趋势下，要建立更为全面的审计服务管理机制，从各个部门开展相关的管理工作。内部审计是对企业所有经济活动的调控管理，借助审计服务会计职能实现了资金使用合理化，带动各类项目生产收益额度增加。每一个企业都有一个长远的发展计划，企业在经营期间要求各个部门做好工作计划，为市场战略调整提出科学的指导依据，业务拓展部主要围绕业务结构调整开展一系列活动，为决策者提供必要的市场信息。任何电力业务都存在着资金风险。

4.培养内控管理人才

随着市场经济体制深化改革，全面培养内控管理人才是极为重要的，有助于实现公司经营效益最大化。以审计服务管理为支撑设定资金管理平台，将是经营战略决策中的关键。培养高素质的审计人员技能水平，审计服务管理是企业经营阶段必须重视的工作，借助审计服务管理体制可实现资金最优化利用，创造更加丰厚的经济收益。企业项目投资是国家投入资金参与市场建设的方式之一，风险管理要扩大企业项目工程的审计力度，确保电力项目投资决策执行前后的安全性，降低国内外市场投资的风险系数。培养高素质审计人员，要重视技能培训与规划发展，提高人员在审计素质建设中的指导作用。此外，对人才实施“绩效考评”机制，促进内部審计服务转型与发展，审计服务部门绩效考虑制度中，以内控资金收支水平为考评标准，实现了审计服务部资金利用的最优化状态，减小了资金浪费额度，创造了更大的经营收益。此外，注重审计服务制度规范化建设，将成为企业管理改革重点。企业走审计服务结构调整决策，提高业务决策的科学性，避免决策失误造成的经济损失。

四、结论

在市场经济条件下，各行业经营呈现多元化发展趋势，坚持对企业实施综合内控管理是提高收益的保障。“内部审计”是企业经营阶段的内控构成，其要在某个周期之后才能兑现，因而要重视内部审计的风险控制。在市场经济不断快速发展的今天，经营环境越来越复杂，全面完善内部审计服务机制，有助于提高企业内控管理效率，实现审计服务模式升级与转型，带动经济产业规划与发展。

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作者简介：朱群燕（1973-），女，汉族，湖南临澧人，大学本科，会计师，主要从事财务审计研究。

何晓娟（1976-），女，汉族，湖南津市人，大学本科，会计师，主要从事财务审计研究。