加强火电企业机电资产管理对内部控制影响作用的分析

刘宏金

摘要：火电企业在我国电源结构中占有重要地位，火电企业作为机电资产密集型企业，加强机电资产管理与内部控制极为重要，故笔者将分别从火电企业资产管理的重要性与特点、资产管理对内部控制的重要影响、资产管理内部控制中存在的问题、加强资产管理内部控制的建议四大部分进行阐述，以期更好地促进火电企业可持续发展。

关键词：火电企业 机电资产管理 内部控制

由于污染排放问题，国家对火电企业机电设备的要求也不断提高，《国务院办公厅关于印发能源发展战略行动计划（2014年-2020年）的通知》明确指出，要提高煤电机组准入标准，污染物排放接近燃气机组排放水平，这对火电企业机电设备提出了更高的要求。同时，目前发电环节已率先实现了市场化运作，实施“厂网分开、竞价上网”的原则，发电市场竞争也日趋激烈。面对竞争日趋激烈的市场竞争，同时也为了符合国家对火电企业的排放要求，火电企业需要加强机电资产管理与内部控制，以降低污染物排放和发电成本，从而提高企业的核心竞争力。

一、火电企业机电资产管理的重要性与特点

（一）火电企业机电资产的重要性

火力发电厂机电设备基本覆盖了电能生产的全过程，火力发电厂机电设备资产是火电企业的战略资产，更是企业经营管理的关键，更是保障火电企业实现高产稳产的重要前提。对火力机电设备的管理和维护不仅关系到火电企业的正常生产经营，并且决定了火电企业的产量、质量和效率。因此，火力发电企业的机电资产管理效率体现了其经营管理的水平，更决定了其内部控制成效的高低。火电企业机电设备管理越到位，那么发电量就越多，发电时间就越长，而其产生的生产成本就相应较低，最终也就能达到提升企业效益的目的。

（二）火电企业机电资产的特点

1.占比大

火力发电企业作为资产密集型企业，火力发电厂中设备等固定资产非常重要，占企业固定资产占比大，并且机电设备种类繁多，包括变压器、配电设备、厂房设备、发电机组、送煤设备等，还包括了设备备用件等。

2.整体性

由于火电企业机电设备基本覆盖企业整个生产流程，任何一个环节出问题都将导致整个火电厂的生产出问题。所以在进行机电资产管理时也要将其看成是一个整体，确保每一个环节的机电设备不出现问题，这样才能保证火电企业的正常生产运行。

3.专业性

由于火电企业的机械设备都是属于专业设备，那么其涉及到的备件与辅助设备也都是专业性很强的设备。所以，这些专业性强的备品备件在进行采购时选择范围不大，甚至有些只能从国外进口。为了保障生产的有效进行，备件的采购与库存管理，备件的跟踪报备使用情况都需要专业而科学的管理体系支撑。

二、加强火力发电企业机电资产管理对内部控制的影响

由于火电企业的资产种类很多，而且与各个业务环节相联系，对于火电企业来说，设备是其重要的经营前提，也是火电企业内部控制的重点工作。对设备管理资产加强管理，对火电企业保障资产安全，提高资产的利用率，提升资产内部控制效应都具有重要作用。

根据电力企业内控指引，当机电资产出现更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩等问题时，都将对火電企业的内部控制造成负作用，致使资产贬值或者损失，导致资产浪费和滥用，甚至造成生产过程中的安全事故，使得资产内部控制失效。

在火电企业的经营管理过程中，安全管理是首要，管好安全则要从预防安全措施入手。由于机电设备覆盖整个企业的生产流程，机电资产管理得当可有效预防火电企业由于机电设备导致的生产事故，从而强化企业内部安全活动的控制。应正确处理安全生产与机电资产管理的关系，把安全生产与机电资产管理统一起来。在机电设备的生产规划设计开始，到生产设计与制造，到施工调试再到生产运行，这些都要分别从人员管理、设备资产管理、内部控制管理方面进行优化，从而实现有效的安全管理目标。同时还需加强机电设备的日常维护与安全检查，使安全管理由将事后控制转换成事前控制，从而使得机电资产管理达到了强化火电企业内部安全控制效率的目的。

三、火力发电企业机电设备资产管理内部控制现状和问题分析

（一）内部控制制度体系执行差

在火电发电企业中，一般都会有完整的内部控制制度体系的构建，而且内部控制制度都依据国家有关法律法规、电力行业内部控制体系进行汇编，制度中程序繁多，在真正实施过程中，没有完全严格按照制度执行。

（二）生产、财务、管理脱节

当下火电企业所使用的信息系统是MIS，这一生产管理系统的设计初衷是基于两票三制，所以MIS在无纸化办公与提升管理工作效率方面表现很突出。后续升级中，已涉及机电资产的采购管理、备品备件的库存管理等工作流程。但从机电资产管理过程中会发现，很多问题的产生都是由于各部门间的交流不足，沟通不到位，MIS系统存在一定的“信息孤岛”现象，致使内部沟通不畅。如果能把生产流程、财务管理流程等进行整合，形成一个整体性的信息系统，并实现信息共享，那么必然将有利于火电企业的经营运转。

（三）没有建立采购供应商目录和供应商管理制度

在火力发电企业，一般都有《合同管理制度》，制度中规定了适用范围和流程，但目前在制度中还缺少关于供应商方面的内容，既没有供应商目录，更没有这方面的数据库和评审内容。

（四）备品备件成本控制不合理

在火力发电企业中，一般采购备品备件是根据“MIS”系统中的缺陷申请，经过审批、进行询价后采购。没有根据备品备件的性质与电力生产特点及重要程度进行合理有效的采购，也没有通过合理的进货批量和进货时间，进而未使存货的总成本降到最低。

（五）缺乏对机电设备的评估

在火力发电企业中，没有对机电设备进行后评估，以及在更新改造后没有进行全方位评估。主要及辅助设备一般在更新改造后，或是更换后，没有对相应的设备进行后续评估，没有进行项目实施分析、项目效果分析、风险分析、项目总结，没有形成一系列从计划、立项、采购、验收到总结分析的一整套管理流程。

四、火电企业机电资产管理内控改进建议

（一）根据实际情况及时调整内部控制制度

在火力发电企业中，通过内部控制制度体系实施风险预控管理，最大限度地降低发电企业在发展壮大过程中存在的风险，风险预控管理是主动式管理，突出事前和过程管理。这就要求发电企业在内部控制制度体系健全的情况下，严格按照制度执行，有效避免风险，发现问题。在执行过程中，如发现内部控制制度与现实情况相冲突的地方，及时调整内部控制制度，结合现实情况，建议每两年进行一次深入调整。保证有效避免风险的前提下把制度合理化、规范化、精细化，进一步明确了分工管理，进行职责设置，同时更要注重部门间的横向关系，提高制度的可操作性。

（二）引进EMA管理系统

在火力发电企业中，有庞大的设备管理，在设备管理中又涉及到备品备件的管理，而原有的“MIS”系统已不能全面满足生产、财务、管理的需求。在现有大量的发电企业引进了EAM系统，这一系统可以对整个火电企业的物资和设备进行编码，实现所有的机电设备数据的实时管理。在备品备件的采购、物资设备的调用、电子商务的经营运转等事宜时，统一的编码更为事半功倍，利用EAM系统实现生产与供应链上的一体化全面管理，同时也能对信息资源实现透明化监管。EAM是把企业资产与设备的台账作为根本，流程根据工作单来走，如工作单的提交，后续还有审核、执行等流程，强化了监督管理，对可能发生的检修维护，缺陷维护都可实现及时处理，将相关数据共享，实现了企业管理信息化的目标。

（三）完善供应商采购管理

在火电企业中，其主要及辅助设备、备品备件不同于一般工业企业的固定资产与存货的管理，具有明显行业特点。火电企业备品备件按照自身的性质不同分为设备性备品、材料备品和配件性备品。根据备品备件的性质、电力生产的特点及重要性的原则，对供应商进行相应的分类管理，可以把供应商分为独家供应商与一般供应商，独家是指唯一的机电品牌设备供应商，而一般供应商则是指还留有一部分选择空间的供应商。在建立供应商目录时，可以先由设备部提出申请，再根据需要的设备备品备件，对其生产厂家代理商等进行价格与质量上的权衡。通过一系列的市场调研之后，留下五家以上的供应商作为备选。在此基础上，以年为周期进行供应商评审。对每一个合作过的供应商进行周期内的产品质量，价格等各方面的考核，最终选出供应商名单，由领导审批后进行确认。

（四）合理控制备品备件成本

在发电企业中，备品备件的质量保障了机组安全运转，但控制企业成本永远是企业发展的长久目标，在具有明显行业特征的情况下，控制备品备件成本是保障股東的权益。可充分利用经济订货批量基本模型，结合存货周转率的相关评价指标，合理有效的控制备品备件的总成本。建议可根据备品备件的分类建立成本经济订货批量基本模型。经济订货批量基本模型为：总成本=订货成本+购置成本+储存成本。定期对存货进行成本分析，结合存货周转率的相关评价指标，合理有效的控制备品备件的总成本。

（五）建立机电资产后评估

在火电企业行业，行业强制规定，有定期的A修、B修、C修、D修等计划性检修，建议在计划性检修后对更换后的关键设备进行项目后评估，此项评估含专项工程、专项技术改造后评估，以及定期对更换后的关键设备进行评估。对进行项目实施分析、项目效果分析、风险分析、最后进行项目总结。在分析过程中，建议采用历史数据分析，应是同一设备改造前后，在同一工况下做比较，还有在不同工况下的节能、环保因素进行技术指标分析、经济指标分析、安全、环保及其他指标的分析。而对于其他不在计划性检修的备件，则建议根据其供应商规定备件的有效期进行定期更换。可以利用资产管理系统的软件设置主要及辅助设备、备品备件的有效期，让系统提示更换期。

（六）改进效果

通过以上改进措施，加强了火电企业机电资产内部控制的完善性与有效性，建立起资产后评估体系，严格掌握机电资产的使用情况，并建立信息化的统一管理系统，实现机电资产管理的信息化、及时化，同时通过供应商管理与备品备用件成本的控制，降低机电资产管理的成本，极大了促进火电企业资产管理的有效性，提高了企业资金利用效率，间接强化了火电企业的竞争力。

五、结论

综上所述，在市场经济条件下，越是成本透明，那么企业内部控制的重要性也就越重要。发电企业的主要及辅助设备和备品备件资产管理内部控制对于企业降低资产风险、保障安全生产、提升经营效率意义重大。笔者在本文中所论述的观点受限于个人知识与经验水平，或有不足之处，因此，将在后续的工作学习中继续深入研究这一问题。

参考文献：

[1]代博.湘航水电公司机电设备资产管理内部控制改进研究[D].湖南大学，2013.

[2]师泉.浅议火力发电企业内部控制建设[J].行政事业资产与财务，2014，（21）：120-122.

（作者单位：佛山市顺德五沙热电有限公司）