煤炭行业纳税筹划研究

□侯博楠 程慧姗

（佳木斯大学 黑龙江 佳木斯 154007）

煤炭行业纳税筹划研究

□侯博楠 程慧姗

（佳木斯大学 黑龙江 佳木斯 154007）

在我国，煤炭是作为基础能源而存在的，在我国的经济发展中起着至关重要的作用。但就目前的实际情况而言，在煤炭企业中却普遍存在纳税制度结构不合理和赋税过重的情况。因此，本文就结合了煤炭行业纳税筹划的意义、特征、现状以及应用等方面进行了深入分析，并相应提出了促使煤炭企业做好纳税筹划的建议，以此希望对相关人员提供必要的帮助。

煤炭行业；纳税筹划；问题；建议

1 煤炭行业纳税筹划的意义

在煤炭企业中，一方面，纳税筹划可以有效的减少企业税负，并对流动资金进行合理安排，进而加速资金的运转。同时，其税收筹划还会对企业的生产活动产生一定的影响。

2 纳税筹划在煤炭企业中的应用

2.1 企业组织结构中应用纳税筹划

在分支机构建立前，是应该对分支机构进行综合考虑的，而此时，在考虑的过程中，制定出合理的税务筹划方案，并最大程度对其进行合理合法就显得十分必要了。

2.2 筹资过程中运用纳税筹划

在当今，煤炭企业的筹资活动可大致分为两种，即：权益筹资和债务筹资。就债务筹资而言，其所具有缺点是，资金成本较高，而就优点而言，该筹资方式有，筹资速度快，筹资程序简单，相应的操作性也较强。而就权益筹资而言，其所具有的缺点主要表现在对财务、生产和负债的指标要求较高、操作性不强以及存在一定程度的控制权风险问题。而就其优点而言，则主要表现在资金成本较低。

2.3 经营过程中运用纳税筹划

在结合煤炭行业这个大环境和企业自身的实际情况的前提下，再制定出合理的财务政策以及加强税收筹划，降低税负，从而最大程度的实现企业的综合效益。需要知道的是，该过程都是在煤炭企业的日常经营管理中的。

3 和增值税、所得税有关的纳税筹划在煤炭行业中应用

3.1 煤炭企业增值税纳税筹划

（1）对销售运费进行合理的筹划，而就细致来说，这方面的内容主要表在煤炭企业将自身运输交由社会运输单文来进行，其目的是降低增值税销项税额的计算基数。（2）对进项税额进行增加。需要知道的是，在煤炭企业中，可用来抵扣进项税额的东西是较少的，所以，在煤矿企业中，通过设备的更新换代来进行抵扣增值税进项税额也就成了最常用的方法。（3）增加环保投入，提升副产品的利用率。（4）采取合理的结算模式。

3.2 煤炭企业所得税纳税筹划

（1）对合理举债给予足够的重视。在煤炭企业中，在运用不同的筹资方式的情况下，所变现的出预期收益是大不相同的，而这种不同情况的产生也就会导致不同税负水平的产生和承担。因此，在实际的操作过程中，将所负债的利息支出在税前进行扣除就显得十分必要了，其是即复税法规定的，也是可以实现抵税效果的，从而也是实现了所得税税基最大程度减少的目的的。（2）运用的租赁的方式进行节约税务支出。就具体而言，在煤炭企业资金紧张的情况下，则可以采用租赁的方式对生产中所必须的生产设备进行租赁，而相应的租金则在后续的经营活动中进行分摊，进而减少企业的纳税所得额。

4 促使煤炭企业做好纳税筹划的建议

4.1 在利用税收优惠的情况下，对产业链条进行验收筹划

就目前的法律法规以及政策而言，只有当企业在应用煤泥、石煤等作为发电原料超过百分之六十的情况下才可以享受政策减免的政策。因此，该政策对现今的煤炭企业而言，积极的产业结构进行调整，并结合自身经营状况就显得十分必要了。

4.2 增值税和营业税的筹划

在整合煤炭行业的综合特点的情况下，可以对其的进行综合性的销售，且经营模式也可富有多元化，进而实现税收抵扣的多元化。

结束语

综上所述，煤炭行业是作为我国发展的基础产业而存在的，是关系到我国社会经济稳定和谐发展的。但从上文可以明显看出，就我国目前的实际情况而言，却普遍存在税收负担过重的问题。因此，运用税务筹划也就成了煤炭企业的必要选择，不仅能够降低税赋负担，而且可以维护我国社会经济的稳定发展。

[1]田建伟.煤炭企业纳税筹划研究[J].企业技术开发,2011,18:21-22+35.

[2]田建伟,蒋倩.煤炭企业纳税筹划研究[J].中国科技投资,2013,17:36-37.

[3]曹小红.煤炭企业纳税筹划问题及对策研究[J].现代商业,2014,06:114.

1004-7026（2017）14-0071-01

F426.21

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.14.046

研究成果注明：佳木斯大学研究生科技创新项目，项目编号：W Z2016_005。