浅析煤炭行业增值税纳税筹划

□侯博楠 程慧姗 李维刚

（佳木斯大学 黑龙江 佳木斯 154007）

浅析煤炭行业增值税纳税筹划

□侯博楠 程慧姗 李维刚

（佳木斯大学 黑龙江 佳木斯 154007）

煤炭行业一直以来便是我国十分重要的支柱性产业，对我国的经济发展做出了巨大的贡献。但近几年来的税收改革却偏使企业纳税数额逐年增加，让煤炭行业的税收重负急剧加重。因此，我国有必要通过合理合法的收税筹划来降低煤炭行业的效益。

煤炭行业；增值税；纳税筹划

1 我国煤炭行业的税负现状

1.1 煤炭企业的行业特征

其一，我国煤炭行业在未来依旧是以煤为主的煤炭工业结构但煤炭是一种不可再生资源。随着煤炭行业的诸多企业不断的开发和利用，煤炭资源的储量也将会越来越少。其二，投资建设规模庞大。其三，煤炭行业的产品都比较单一。

1.2 煤炭企业的纳税特征

如今的税收制度还不够完善，即便国家实行了增值税，却也只能因为煤炭行业的特殊性而更深一步的增加税负重担。

2 煤炭行业的增值税概况

煤炭企业所涉及的增值税优惠政策则有：（1）在生产原理中掺杂石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣以及一些水泥及建材产品，实行增值优惠政策。（2）在煤炭开采过程中要舍弃物油母页岩生产加工的产品，实行增值税。（3）对企业利用煤泥、油母页岩和风力生产的电力，实行增值税减半税收政策。

3 做好增值纳税筹划的前提

3.1 遵守法律法规

增值税纳税筹划的本质，是企业通过合理的规划从而实现最大利益的生产经营活动。

3.2 具备专业的税收知识

纳税人在做纳税筹划之前，首先要将纳税的扎实理论基础做一个良好的掌握，然后则对税收的法律法规规定和会计处理具备一定的实战经验、业务流程、涉税环节、涉税事项等做一个必然的了解。

3.3 加强与主管税务机关的沟通与交流

企业应该及时与主管税务机关处好关系，并及时了解不同时期出台的不同税收政策，为纳税筹划打下良好的基础。

3.4 综合考虑影响因素

在纳税筹划时，应该懂得注重税收与非税收因素，综合考虑并详细衡量纳税筹划方案，从而利用节税来实现利润的最大化。

4 如何做好增值税纳税筹划

4.1 利用经营组织形式进行纳税筹划

如果煤炭企业在运输销售过程中提供运输服务时，按全额13%计算销项税额算，则会加重销售方负担；但若是煤炭企业将自身的运输部门独立成一个专门的运输公司，那么运输收入按照3%缴纳，这样则可以降低企业的负担。

4.2 利用销售方式进行纳税筹划

在企业寻求盈利方式过程中，往往会采用一些销售方式来增加盈利。而销售方式中的折扣销售方式，便是因购货方购货数量较大而给予购买方的一种优惠形式。

4.3 选择合理的结算方式

现实生活中，企业应该根据自己的实际情况，选择较为方便的结算方式。

5 机构设立的纳税筹划

5.1 政策规定

国家政策规定，一般纳税人总分支机构如果不在同一个城市或县镇，便应该分别向这个机构所在地主观税务机关申请办理纳税人认定手续。而分支机构则可以根据总机构为一般纳税人资格证明和其他认定资料到分支机构所在地的国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

5.2 现实问题

在现实生活中，由于煤炭行业开采的特殊性，其办理工商注册登记所需时间和程序往往很多。这就致使煤炭矿井在筹备期间的大量进项额无法得到抵扣而增加税负。

5.3 方案筹划

根据煤矿的筹备期长和工期登记苦难等原因，因此煤炭行业的企业在新建煤矿时最好先用先公司的名义办理登记注册，然后再办税务登记。等取得纳税人资格认定后，再将企业的经营范围申请为物资销售和项目筹建。最后等各种条件成熟后在对原工商、税务登记进行变更。

6 在纳税筹划中理应注意的问题

（1）每一个实行过增值税优惠纳税政策的产品，都应该在销售额、进项税额、销项税额等方面进行独立的核算。（2）在利用过这些优惠税收政策后，应该及时向所在地的人民政府提出书面申报材料，并提供具体的文字分析。

结束语

结合我国的经济发展形势，可见煤炭行业竞争也是日益激烈。但基于我国税务政策给我国煤炭行业带来的诸多税收负担，使得我国煤炭行业几乎进入不利时期。因此，重点剖析煤炭企业的纳税筹划，对我国煤炭行业的发展具有极为重要的意义。

[1]米欢.煤炭企业的纳税筹划研究[J].中国乡镇企业会计，2017(03).

1004-7026（2017）14-0030-01

F426.21

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.14.016

研究成果注明：佳木斯大学研究生科技创新项目，项目编号：W Z2016_005。

通讯作者：李维刚。