浅谈美资企业财务内部控制

□刘欢欢

（威海海洋职业学院 山东 威海 264309）

浅谈美资企业财务内部控制

□刘欢欢

（威海海洋职业学院 山东 威海 264309）

美国萨班斯法案对企业的内部控制的要求进行了全面的阐述，在我国经营的美资企业既要遵守该法案的要求，也要遵照我国企业会计准则进行核算，因而财务内部控制显得尤为重要。在经济全球化的大背景下,美资企业如何发挥在财务内部控制方面的优势,规避其发展的劣势，为企业的健康发展打下坚实的基础，这成为美资企业发展进程中迫切需要解决的一个问题。因此，本文主要针对美资企业财务内部控制进行简单的探讨。

萨班斯法案；美资企业；财务；内部控制

1 美资企业财务内部控制方法

美资企业一般情况下具备良好的财务控制环境和较为完善的财务内控制度，要求每个会计岗位的人员都要按照标准工作流程（SOP）进行业务操作，财务内部控制制度涵盖各个方面，对于每个控制点都设置了相应的防范措施。下面主要从授权审批、职责分离、会计系统三方面探讨一下美资企业的财务内部控制方法：

1.1 授权审批制度

通过明确各级审批人员的层次、事先制定清晰的审批程序和明确界定审批的范围来进行控制，防范风险。

1.1.1 授权审批的范围。所有财务人员均需遵守内部控制制度，所有经济业务均需进行授权审批。

1.1.2 授权审批的层次。授权审批的权限主要依据该项业务是否重要以及金额是否重大。一般而言，重要性越大或金额越高的业务，需要授权审批的层次就越高。以购买机器设备为例，购买前，机器使用部门需要提交固定资产采购申请，对于金额较小的机器设备，只需部门负责人、财务负责人和总经理审批即可，对于金额较大的机器设备，一般还需要CFO和CEO的批准。

1.1.3 授权审批的程序。通常每类经济业务的审批都会有相应的审批程序，既可以提高办事效率，又可以防范违规审批情况的出现。

1.2 职责分离制度

“内部牵制”是职责分离制度的核心，任何经济业务不能只由同一个财务人员进行处理，必须接受其他财务人员的审核和监督。具体包括：（1）资金收付业务与会计记账业务的分离（2）会计核算与稽核检查职务的分离（3）总账和明细账登账的分离（4）实物保管与实物清查的分离（5）业务经办与审计监督的分离。

1.3 会计系统制度

美资企业采用先进的会计信息化系统，这就要求从权限、人员、安全等方面加强财务内部控制制度。（1）在系统内，通过不同会计岗位权限设置，来确保核算的准确性，避免越权的操作（2）财务人员应该对系统的开发设计和系统如何运作有一定的了解，聘请专家对财务人员进行指导，使他们熟练掌握相关模块的操作，并加强风险防范意识（3）IT部门不断优化计算机硬件和软件设施，对系统内的数据进行定期备份和维护，以加强信息的安全性。

2 美资企业财务内部控制的优势

2.1 事前规划：构建完整的财务内部控制制度，加强预算控制

美资企业事前规划主要通过构建完整的财务内部控制制度，让每个财务人都有据可依。美资企业制定预算管理制度，对企业发生的成本费用实施事前控制，在计划、协调和资源分配方面发挥着至关重要的作用。

2.2 事中控制：严格执行财务内控制度,加强稽核检查

合理的内部控制制度，必然是授权与监督同时存在的。每个岗位的内控制度中，都有相应级别的审核批准，以保证制度能有效的运行。

2.3 事后监督：内部审计监督，外部审计评价

每个会计年度，治理层和管理层都会要求内部审计委员会对企业的进行内部控制的审计，监督各个环节制度的执行情况，对审计的情况撰写内部控制报告，提出相关的问题和解决建议，并对后续整改措施进行跟进和评估。

3 对美资企业财务内部控制的几点

3.1 提高资金利用效率

对于货币资金的管理和资金收支的内控制度，美资企业更加注重货币资金的日常管理和资金安全管理，加之财务人员的投资观念比较保守，导致闲置资金较多，企业资金的利用效率偏低。美资企业可以建立相应的投资制度，在提高资金的利用效率的同时，有效的防范资金损失的风险，充分发挥货币资金在企业运营中的作用。

3.2 加强对中国财务制度与税法的学习

美资企业的管理层大多熟知美国会计准则和美国的法律制度，但是在国内经营的美资企业都应该按照我国的《企业会计准则》和税法等相关法律进行财务的核算和纳税申报，所以外籍财务管理层要加强对中国会计准则以及税法及相关法律的学习，及时关注我国的政策法规的更新，掌握公司多个方面的信息，为企业的健康有序发展奠定良好的理论政策基础，为企业内部控制制度的完善做好铺垫。

1004-7026（2017）15-0089-01

F275;F276.43

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.15.058