跟踪审计在工程造价审计中的应用及价值探索

(1中建安装工程有限公司东北分公司 （大连116000） 2大连工程地质勘察有限公司 （大连116000）)

跟踪审计在工程造价审计中的应用及价值探索

王善陟1张善任2

(1中建安装工程有限公司东北分公司 （大连116000） 2大连工程地质勘察有限公司 （大连116000）)

我国经经济的快速发展带动了城镇化建设的进程，为提高人民的生活水平，交通、公共设施建设、娱乐等个方面相应的工程建设随之兴起，在整个工程项目管理中，工程的造价管理十分关键，全程造价控制是保证工程建设顺利实施的根本，而及时对工程项目进行跟踪审计、核算是保证工程效益，提高社会效益的根本。在工程造价审计中引入跟踪审计，可以更有效的控制工程造价，实现项目的科学管理。本文简要阐述了跟踪审计的重要性，其在工程造价审计中应用时存在的问题以及相应的解决对策，以供他人参考借鉴。

跟踪审计；工程造价；应用

跟踪审计是审计机关对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督，是一种全新的审计模式。跟踪审计不同于传统的审计方式，传统审计是在整个工程项目完工后进行一次性审计，本身存在较大的风险，而跟踪审计是审计机关在工程建设实施时提前介入审计，及时对项目进行审计核算，它为工程造价的合理性提供了保证，有效避免了传统审计的滞后性，提高了审计实施的时效性和控制性。目前，跟踪审计在实际的应用过程中并没有发挥应有的作用，审计工作效率低下，如何制定切实可行的跟踪审计方案并有效实施，最大限度发挥跟踪审计的作用正是我们需要不断探索的。

一、跟踪审计在工程造价审计中的重要性

（一）降低审计风险，提高审计质量

工程中的审计风险主要来源于审计单位和工程施工单位在进行利益核算时出现的信息误差。传统的审计是在整个工程竣工后进行，审计单位根据施工和监理单位提供的结算资料进行审计，但对于一些工程中的变更项目和隐蔽工程很难精确计算，如果结算资料不完整更加大了审计信息的误差。跟踪审计强调的是施工前、中、后期的过程控制，得到的审计信息更全面、更准确，一定程度上降低了工程项目的审计风险，也提高了审计的质量

（二）杜绝了工程项目施工中的浪费

一般的工程项目都具有时间长、投资大的特点，项目管理中存在很多的不确定因素，所以工程管理十分重要但也十分困难。施工中出现任何问题，都会给工程的经济效益带来不利影响，跟踪审计对整个施工造价进行管理，发现问题时可以进行及时的处理、控制和记录，避免工程中出现更大的浪费，也保证了变动信息的真实性。

（三）提高了工程项目的施工管理水平

限跟踪审计有建议咨询的特点，在跟踪工程项目时，审计人员通过审计目标与实际施工管理的对比，可以及时发现工程建设过程中的问题，并及时向施工单位反馈问题所在，督促建设单位改进，更有效的实施工程管理。同时，对全过程进行跟踪，可以对工程造价进行有效控制，提高工程收益，推动工程项目的科学管理。

二、跟踪审计在工程造价审计中的应用

（一）预算阶段的审计工作

在工程建设前，一定要做好工程项目的全过程造价审计预算工作，根据实际情况，确定工程总投资，制定合理的造价预算，严格控制每一个阶段的造价预算。跟踪审计是对工程审计采取提前介入，全过程跟踪，因此，在预算阶段，审计部门就要对整个工程造价的合理性和科学性进行审计。

（二）设计阶段、招标阶段的审计工作

在设计阶段，跟踪审计人员要对设计单位的资质、内部控制制度、设计考核、施工图纸等全面展开审计，对概预算进行详细分析、考核。在招投标阶段，要审计招投标文件的合理性和完整性，保证投标人资质的真实性和合理性，保证投标单位的工作能力，并保证招投标工作的合法开展，避免出现违规招标的现象。

（三）施工阶段的审计工作

在施工阶段，整个施工过程要加强对施工进度、质量等各方面的管理，跟踪审计人员要参照施工方案对实际施工过程是否遵循设计方案进行有力的监督，严格控制施工计划的变更，防止返工事件的发生，以此来控制不必要的项目支出。同时，要对合同加强管理，严格按照合同规定执行，有效控制工程造价。

（四）竣工阶段的审计工作

在竣工阶段，要根据竣工图纸，隐蔽工程、实际施工过程中的施工变动等各方面进行审核，根据施工过程中的审计监控结果来比对竣工后的工程结果，全面收集工程资料，加强竣工结算的造价控制。

三、新跟踪审计在工程造价审计中出现的问题

（一）全过程跟踪审计实施难度大

工程项目的特点决定了工程项目审计的工作量十分庞大，从施工材料的购进到现场施工人员的管理等，建设单位大多采用的是承包式，这就给审计工作造成了一定的影响。在进行全过程跟踪审计时，还容易受到监理制度的影响，导致跟踪审计的工作难以执行。

（二）审计人员的专业素养难以满足审计工作的需要

工程造价的审计质量一部分取决于审计人员的工作能力和工作态度，在很多工程中，虽然施工单位会设立工程部，政府也会设置审计部门，但实际的审计水平并不高，最后的审计结果也不尽人意。工程项目的管理过程较为复杂，跟踪审计需要审计人员有较强的专业能力和综合性能力，审计人员不仅要充分掌握工程管理、造价和财务各方面的专业知识，还要了解工程审计方面的法律法规。由于工程项目涉及到多方的利益，审计人员还必须具备良好的职业道德和人际往来能力，目前，很多的审计人员大多还是将重点放在资料、数据的审核上，不能深入施工现场发现深入的问题，因此，审计人员的素质和工作能力对跟踪审计在工程造价审计的应用价值有一定的制约。

（三）各方利益主体对跟踪审计要求的多样性

整个工程项目涉及到建设单位、施工单位、行政监管部门、监理和设计等等。各方想要达到的目的不同都会给跟踪审计带来一定的影响，建设单位要降低工程造价，提高整体建设水平；施工单位要追求经济利益最大化；行政监管部门要求工程项目达到最好的社会效益，设计师和工程监理也有各自的要求，因此，与传统审计相比，跟踪审计在全过程中必然要面临更多的审计风险。

四、跟踪审计在工程造价审计中存在问题的解决措施

（一）加强审计人员的专业素养和职业道德

跟踪审计工作的效果一大部分影响因素来自于审计工作人员，因此，要保证跟踪审计工作的有效实施，首先，必须提升审计人员的专业技能并注重审计人员的综合能力培养，以保证审计工作的质量。其次，审计单位要选择责任心强和职业道德高的审计人员。最后，审计人员要不断改进工作方法，充分了解工程造价的管理理论，全面制定跟踪审计的方法、细则并有效、有力实施。

（二）制定切实可行的审计方案

工工程项目之间虽有共同性，但各自也有各自的独特性、复杂性，审计单位在制定审计方案时必须结合工程项目的实际情况，针对不同的施工项目制定不同的审计方案，同时针对性的制定跟踪审计方案，切忌生搬硬套，切忌出现“走形式、走过场”现象的出现，这样不但会降低审计的权威性，还会给整个工程项目造成不利影响。

（三）保证审计工作的客观性、独立性和公正性

在开展审计工作时，审计单位和审计人员要处理好工程相关部门的协调配合关系，明确自身的权力和义务，并严格遵守审计、审查相关的法律法规，充分保证审计工作的客观性、独立性和公正性。在审计过程中，审计人员不能只关注工程造价，而是要工程造价审计工作与工程建设牢牢结合，动态的监督各个阶段的施工情况，为工程建设提供有效的、合理的意见、建议。

在整个审计过程中，审计单位要制定一些相应的奖惩措施，严格监督审计人员的工作行为，充分保证审计工作的客观性、独立性和公正性。

五、总结

建设工程的建设水平与人们的生活息息相关，而工程造价对整个工程建设有很大的影响。跟踪审计作为一种全新的审计方式，能够实现对工程造价审计工作的有效控制。虽然，目前的跟踪审计存在一些问题，但随着跟踪审计的广泛使用，我们必定会总结更多的经验，不断解决这些问题，更科学、更合理的使用这种审计方式来为整个工程项目服务。

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[3]谭小彬,林渤.建筑工程全过程中造价跟踪审计的应用探析[J].江西建材,2015,10：258-259.

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