云会计对审计的影响与应对方式解读

（兰州职业技术学院，甘肃 兰州 730070）

云会计对审计的影响与应对方式解读

赵玉红

（兰州职业技术学院，甘肃 兰州 730070）

当前互联网大数据时代，云会计作为一种全新的会计信息化模式已经逐渐发展起来，云会计的兴起与发展给现阶段的审计工作带来了一定的挑战。文章主要探讨与分析云会计对审计的诸多影响，并提出了云会计环境下的审计方法的改善与审计模式优化，为保障在云会计背景下的审计工作有效开展提供一定的帮助与参考。

云会计；审计；大数据；会计信息化

在网络信息技术发展过程中，会计逐渐呈现出信息化的发展趋势，因此云会计模式逐渐兴起。云会计就是指基于网络信息基础上开展的会计信息动态决策与管理模式，在互联网时代，云会计模式在中小企业客户的会计信息化中得到了广泛应用，云会计基于网络信息发展的优势，有着存储空间大、使用成本较低以及效率高的全新优势，因此要对云会计进行深入的研究与分析，全面做好大数据时代下的云会计审计工作。

一、云会计对审计的影响

无论在任何时代，企业外部审计工作的根本目标就是要保障企业财务报表的一致性、真实性与公允性，增加企业会计信息的整体可信度，在根本上降低企业会计信息使用的各种风险。云会计是以云计算为基础，以互联网为媒介，由专业的云会计服务商提供软件、硬件及其维护等服务，客户利用电脑等终端设备实现会计核算、财务管理、决策与分析等功能的虚拟在线会计信息系统。云会计服务于客户信息管理主要包括会计应用软件服务、应用平台服务以及具有数据存储与计算能力的基础设施服务三种模式。这三种服务模式在应用过程中都是基于互联网络开展工作，与传统的会计工作有着本质的区别。也就是说，在云会计背景下，会计服务供应商会根据用户的实际需求提供更加针对的定制服务，这也就导致了云会计工作给互联网时代的审计工作带来了一定的冲击与影响。

1.在云会计背景下，审计背景受到的影响。首先，在云会计的大背景下，企业的数据基本上都会通过云会计供应商提供的数据中心进行存储。也就是说，在开展审计工作时，审计工作所需数据资料一方面是客户企业提供，另一方面更多是云会计服务供应商提供相关的资料，这也就会导致资料提供不及时、不完善等问题的出现。同时，云会计服务商提供会计信息系统（Accounting Information System，以下简称AIS）网络的安全性是否可以得到有效保障会计信息的可靠性与安全性，审计人员怎样对AIS自身的安全性进行检查等问题，也是现阶段审计工作中的重点问题。其次，在网络信息全球化的趋势下，各种网络安全问题都会导致会计信息失真新型问题的产生，云会计又是如何解决这一问题，也值得商榷。这一系列问题对在云会计背景下的的审计人员自身素质能力要求越来越高。最后，在企业客户的发展过程中，企业的交易量、交易性质等客观因素的存在也会提高审计工作的难度，因此，在审计工作开展过程中，通过嵌入数据挖掘以及联机分析等先进技术的相关审计软件的使用，会保障审计工作的有效开展，但是如何有效地避免软件操作安全问题也是未来审计工作中的关键问题。总而言之，在云会计背景下审计工作开展越来愈困难，审计人员如何把握整体的审计背景，对其进行客观、正确的评价是未来审计工作开展的重要方法。

2.在云会计背景下，审计对象受到的影响。在传统的审计背景下，主要是审计对象是要被审计的单位，主要的审计内容就是被审计企业的具体财务收支状况、具体的经营管理活动、提供经营管理活动相关信息的会计报表以及相关资料等。但是在云会计背景下，审计的主要对象与主要内容范围都相对较为宽广。在云会计下，多个云会计服务供应商与多个企业共同合作，在信息存储的过程中，要使用不同的信息加密技术保障信息数据的安全性，避免企业信息的外流与泄密；同时，应用接口是否安全也是一个重要的问题，在批量企业用户进行系统登录过程中，如果使用了不安全的网络接口或应用接口会导致批量的企业用户登录信息的外泄，造成批量审计对象财会数据丢失与破坏等问题的出现。由此可见，云会计背景下的审计对象既包括客户企业也包括云会计服务供应商，审计内容不仅包括被审计的企业客户经济活动及财务资料，还包括云会计服务供应商提供的AIS。

3.在云会计背景下，审计证据受到的影响。首先，在传统工作背景下，审计人员主要通过对审计对象获取充实、合适的审计证据，来降低审计工作的整体风险。但是在云会计背景下，审计证据有着网络性、多元性以及复杂性的基本特征，这为审计证据的获取带来了一定的难度。在互联网信息时代，电子商务行业的高速发展，为企业通过互联网平台进行财会信息的沟通与交流、业务的网络联系带来了一定的便捷性，这也就导致了在企业的日常活动过程中产生了一些没有特定形式的、具有网络性、多元性以及复杂性的交易记录。其次，在对云会计供应商开展审计工作的过程中，会涉及到相关软件程序的编制、翻译、测试等较为复杂的资料，这些资料作为重要的审计证据，对审计工作的开展有着重要的影响，但是因为基于云会计背景下的审计人员缺乏计算机互联网方面专业知识，在证据获取过程中，因为证据自身的多样化与复杂性特点，无法充分获取相关证据。最后，在云会计背景下，在审计工作开展过程中，因为审计证据存在的网络性、多元性以及复杂性特点导致相关供应商无法提供全面的数据，致使审计工作无法有效开展。

4.在云会计背景下，审计人员受到的影响。在云会计背景下，如果基于第三方的鉴定机构无法有效地出具关于云会计服务供应商的权威报告，就要通过对云会计服务供应商提供的AIS开展审计工作。在对AIS开展审计过程中，要对其嵌入的AIS财务报告的内容控制是否有效、网络接口与实际的应用接口是否安全、相关软件是否可以安全使用以及使用过程中的维护与数据加密等技术进行审计。因为在企业发展过程中的各种交易数据的复杂性，在开展审计工作过程中，审计工作人员要掌握一定的数据挖掘以及联机分析等专业技术能力，只有这样才可以有效地获取有效合适的审计证据。但是在实际的审计工作过程中，既有审计专业能力又具备较强互联网专业技术能力的综合素质能力的审计人员极为匮乏，现阶段的审计人员一般只是具有一定的财务审计专业能力，而计算机软件及互联网专业方面等知识仅有一定的了解，但缺乏系统的计算机软件及互联网专业知识的学习与应用，这就是云会计环境下无法有效地保障审计工作的有效开展。也就是说，在云会计背景下，要想有效地开展审计工作，保障审计工作的高效率与低风险，就要培养一批专业的、具备综合素质能力的审计人员，要通过对专业审计会计师的培养，构建一批集财务能力、会计能力、税务能力、管理能力、法律能力以及计算机软件等能力为一身的综合性人才。

5.在云会计背景下，审计风险受到的影响。在云会计背景下，受到审计背景、审计对象以及审计证据等多方面因素的影响，导致相对于传统审计模式来说的现代审计工作存在着诸多困难，也就是说各种客观因素的存在增加了现阶段的审计风险。在开展审计工作的过程中，如何继续使用传统的风险模型来进行审计风险的预算，会进一步增加审计工作的风险，提高审计工作的困难，因此，要给予云会计背景下，改善现有的审计风险模型合理控制审计风险。

二、云会计环境下，完善审计工作的具体方法与建议

在企业审计过程中，主要是根据企业的债权人以及股东等利益关系者聘请专业的注册会计出具专业审计报告，了解企业的具体财务与经营状况，根据具体的结构做出相关决策。在云会计环境下的审计工作中，如果相关审计人员没有对风险进行合理的控制，在出具审计报告过程中存在不恰当的问题，就会给企业的利益相关者以及会计信息使用者带来无可挽回的经济损失。所以，在云会计环境下，要不断地完善审计工作，通过科学合理的方法有效地控制审计风险，保障审计目标的有效实现。

1.基于云会计背景不断完善改进审计方法。在云会计背景下，要想有效地获取合适的审计证据，就要根据现阶段的具体状况，逐步地完善与改进自身的审计方法与模式。首先，在进行企业AIS系统中嵌入相关审计软件，要通过具体的应用接口，把审计机构与客户、税务机构以及银行等相关部门进行云平台的对接，构建一个基于云会计的网络审计模式。在开展审计工作的过程中，审计人员可以在企业开展相关经济业务审计过程中，在源头上获得相对较为完整的审计材料，进而开展审计工作。其次，要想有效地改变审计证据多元性与复杂性的问题，就要在审计软件中嵌入网络、数据挖掘及时以及联机分析等技术，审计人员在审计过程中，充分利用先进的数据挖掘技术进行快速正确的分析，保障审计证据可以有效获取。例如在企业审计过程中，通过嵌入数据挖据技术，实现对企业现有库存的实际存在性、计价以及分摊等方式的审计。此种模式只要在现有库存上标记电子标签，对具体的商品代码、名称、出入库实践以及生产成本等信息进行详细的记录，可以有效地实现库存实时监控管理。通过核对相关账目，就可以依据库存的存在性提供相关审计证据，再通过数据挖掘技术对相似或者同类产品的具体价值信息进行获取，根据实际情况缺乏库存货品的价值，是否存在着减值问题，对企业是否可以要做好计提存货跌价准备，通过对比的方式得知企业在进行库存处理过程中的方法是否存在问题，进而获得具体的存货计价以及分摊的审计证据。

综上所述，在云会计模式下，基于网络平台基础上开展的电子签名以及物联网等技术的审计模式，有着更加稳定可靠以及高效率的特点，与传统的审计模式相比，可以有效地减少工作人员的工作量，节约大量的审计时间，为保障企业工作的持续开展提供有效的技术支持，可以使审计工作人员在短时间内获得大量的、充分的、合适的审计证据。

2.基于云会计背景下，审计风险模型的优化与完善。在云会计的发展背景下，传统的审计风险模式早已无法适应云会计环境下的审计需求，审计风险模型改善进程要根据云会计环境下的审计需求与实际状况，通过有效的方法与策略优化审计风险模型。因此基于云会计背景下的审计工作在开展过程中，审计对象会涉及到云会计服务供应商的AIS，在开展审计风险模型优化的过程中，要将其作为考量的主要因素。云会计服务供应商通过对企业提供数据中心的方式进行数据的收集与存储，再通过服务器与数据库为客户进行数据与信息的处理，为客户提供相关会计核算、会计管理以及会计决策的云服务，使用互联网数据与相关信息，为客户提供具体的网络接口，保障信息的传递与沟通，在提供这些服务的过程中，存在着一定的固有风险。例如相关基础设施故障、损坏风险、软件升级与更新中的测试风险、服务器自身性能不符合要求、机密信息泄露、篡改以及丢失等风险；在信息传输过程中导致信息泄露的风险；相关接口不匹配、不安全等风险；网络黑客与病毒等风险；相关服务人员自身素质以及业务能力过低的风险等。在云会计环境下，相关云服务供应商要详细了解资金的固有风险，要利用有效的方法对其进行科学的控制与设计，通过科学合理的对策措施，提高自身的安全性。例如，可以通过对自身基础设施与软件的检查与更新、提高对系统数据的加密与隔离措施；设置对应接口的访问设置、完善防火墙以及提高数字认证技术等方式提高自身的安全性，将云会计背景下的相关服务供应商存在的这些不可控制风险进行系统的防治与改善，将固有风险的可能性降低为了可控制风险。

云会计背景下的审计风险主要是依据被审计单位的审计风险以及云会计服务商的AIS审计风险共同构成，现阶段的被审计风险主要遵循被审计企业的审计风险=重大错报风险*检查风险的模式来计算的，但是现阶段的云会计服务供应商还包括了固有风险、可控制风险以及检查过程中存在的各种风险，因此针对现有审计模式进行优化得到如下的公式：审计风险=被审计单位存在的的重大错报风险*被审计单位的检查风险*云会计服务供应商AIS的固有风险*云会计服务供应商 AIS的控制风险 *云会计服务供应商AIS的检查风险。主要利用被审计单位以及云会计服务供应商的相关评估就可以得出被审计单位中存在的重大错报风险与云会计服务供应商存在的固有风险与可控制风险，在通过对不同的事务所设定实际可承受的审计风险综合水平，得到被审计单位以及云会计服务供应商AIS在检查过程中存在的各种风险，进而有效地确定审计范围，通过科学合理的规划，设计出操作性较强的有效审计程序。

3.基于云会计背景下，优化与提高审计人员综合素质。基于云会计背景下对审计人员的影响与要求，要不断地优化与提高审计人员的综合素质能力，通过科学有效的方法构建综合素质型的专家审计队伍，对此，可以从以下几个方面着手：

首先，加强对审计人员的知识面的拓展与培养。在云会计背景下，审计学专业的课程设计过程中，要融入法律与计算机软件等专业课程，提高审计从业人员的综合素质能力，通过多个专业的共同学习，提高学生的综合能力与素质，这是从根本上提高审计人员的专业能力的有效方法，可以为构建综合素质型专业的审计人员队伍奠定基础。其次，拓展审计从业人员升级资质考试范围。在现阶段的中、高级审计专业考试过程中，主要是针对审计工作人员的专业素养进行考证，缺乏对计算机网络技术等综合知识的测试，没有进行充分的知识融合，在考试范围与内容上过于片面，并不利于高级专业审计人员的培训。所以，在互联网时代和云会计背景下，中高级审计专业人员的升级考试中，可以根据云会计背景适当地融入会计、计算机、审计以及软件等专业知识，通过专业知识考试，提高审计人员的综合素质能力。同时，要不断地强化完善审计人员的岗位培训和继续教育工作。在大数据时代，要基于网络技术的发展与会计准则相关法规的更新变化过程中，通过岗位培训、继续教育等方式，提高审计工作人员的综合素质能力，使其适应云会计环境下的审计工作需求。

4.基于云会计背景下，完善相关审计法规。当前在我国的云会计使用背景下，规范云会计缺乏相关的法律规范，云会计审计也缺乏相应的云会计审计法规。传统的审计法律与准则早已不适应当前云会计环境下的审计工作状况，如果在云会计背景下使用传统的审计法规，会导致审计工作无法有效地开展，造成审计人员的工作失误等问题的出现，给审计工作的开展带来一定的风险，无法有效实现审计目标。所以，要基于云会计背景制定合理的审计法律与规定，对审计人员的工作开展进行规范与规定。

三、结束语

综上所述，在互联网信息时代，云会计的兴起与发展是必然趋势。云会计的出现对现阶段的审计工作开展提出了全新的要求，对于审计行业来说，这既是发展的机遇也是挑战。在未来的审计工作过程中，审计要基于云会计实际情况以及互联网数据实际情况，不断地优化现有审计模式，始终以云会计为基础，规范自身的审计工作，保障审计工作的有效开展。

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（责任编辑：D 校对：L）

F230；F239.1

A

1004-2768（2017）01-0147-03

2016-11-25

赵玉红（1967-），女，陕西扶风人，兰州职业技术学院高级工程师，研究方向：会计与审计。