浅谈会计监管面临的现状与策略

郭彦珍

摘 要：会计监管的目的就是为了要提高企业会计信息的质量，在进行监管时通常主体是政府或者是非政府机构，在监管的过程中，要依据相关的法律和规章，同时要通过这些手段对企事业单位的会计行为进行引导和干预。本文通过对我国目前会计监管的现状与问题的分析提出几点建议。

关键词：会计监管；部门监督；对策

前言

我国的会计监管和会计监督制度有着密切的联系，一方面，会计监管是会计监督体系的重要组成部分；另一方面，有效的会计监管与会计监督制度密不可分，两者相辅相成。会计监管的执法主体是财政部门，《会计法》赋予审计、税务、人民银行、证券监管和保险监管等部门的只是会计资料的检查权，而没有赋予其对违法会计行为实施行政处罚的权力，所以他们不是会计监管的执法主体。会计监管的方式和方法是以间接管理为主，经济、法律和行政手段并用，通过制定会计政策，提供会计信息，进行交流经验、监督检查等措施，积极为基层单位和会计人员服务。

1 我国会计监管现状

1.1 内部监督

在单位内部进行会计监督是为了更好的保护单位的财产安全和完整性，同时也是为了更好的保证企业的经营活动是否符合国家法律和法规要求，因此，单位内部会计监督能够更好的提高经营管理的效率，同时也能避免出现舞弊的情况。

1.2 社会监督

社会监督是企业在经营过程中，一些社会中介机构对相关的委托单位进行经济活动审计的一种行为，同时在进行监督完成以后要据实做出客观的评价，社会监督要保证依法进行。社会监督是一种中介性和公证性的形式，因此，具有很强的权威性和公正性，同时在进行监督时，能够将社会公众的力量和社会中介机构的力量进行结合，这样就使得会计社会监督工作是非常必要的，同时在企业发展过程中也是不可缺少的，因此，现在出现了越来越多的会计事务所。

1.3 国家监督

国家监督是一种政府监督行为，是一种外部监督形式，在进行监督的时候，政府的一些部门要依据相关的法律和法规，对企业的会计行为和会计资料进行监督和检查。财政部门是进行会计国家监督的主体，在进行监督时主要对企业的会计账簿是否依法设置进行检查，同时要对会计资料的真实性进行检查，对会计从业人员的资格进行检查。

2 我国上市公司会计监管面临的问题

2.1 政府监管失灵

在我国，由于会计信息监管部门众多，也由于会计信息所具有的经济后果影响，相关监管部门纷纷确立自己的会计监管权，争相出台非正式的规定，以优先确定本部门的监管权，限制其他部门争权，而且部门的利益驱动使各部门在自身出台规定时不可能主动与其他监管部门进行协调。我国的现实问题是，立法给予了政府会计规范的制定权，却没有明确政府会计规范制定低效或无效时应承担的责任，政府的权力与责任是不对等的，政府会计规范行为取向是单一的，搭便车的心理使公众不愿过问政府的行为及其影响，而慑于政府的权威，特别是在缺乏民主意识的情况下，更使多数人对规则的制定产生无能为力的感叹，对舆论的不重视又使公众唯一可以利用的正面武器被搁浅。

2.2 内部监管的不利

上市公司内部会计监管主要是由监事会、审计委员会以及内部审计部门实施的。但目前上市公司的内部会计监管力度非常有限，监事会、审计委员会并没有起到监管的作用。《公司法》规定监事会的职权有：检查公司财务对董事、经理违反法律、法规或公司章程的行为进行监督；当董事和经理的行为损害公司利益时予以纠正；提议召开临时股东会；公司章程规定的其他职权。但目前我国上市公司监事会存在独立性差异、监事工作不到位、监事人员专业素质不高、知识结构不合理的现象，使得监事会难以真正发挥作用。

2.3 外部监管不利

上市公司外部监管主要依靠会计师事务所等社会中介机构以及新闻媒体进行的。但目前，社会性的监督机构并没有起到最后防线的监督作用。我国目前有些会计师事务所执行审计业务时，不按独立审计准则等执业规范的要求，在未实施必要的审计程序、未获取充分的审计证据情况下就确认有关事项，造成审计后的会计报表失真或者发表了不恰当的审计意见。而且面对上市公司一些重大的关联交易、或有事项、非经常性损益项目等未充分披露的情况，注册会计师在审计过程中既不向公司提出，也不在审计报告中披露。而且，注册会计师的违规行为没有得到有力的惩处，在较低的違规成本和较高的收益之间，使得一些注册会计师和会计师事务所冒险出具虚假报告。

3 关于强化会计监管工作的对策

3.1 完善财务监督检查工作

在财务监督检查过程中，监事会必须要做到四点：一是严格执行国家有关法律法规，遵循企业标准。监事会要积极利用国务院相关法律以及公司法赋予的监督职能来强化监督。此外，要依据企业会计制度、财政税收政策以及会计核算方法，做好检查工作。二是规范监督作业行为。明确监督目标、内容、方法、程序、评价与报告方式，遵循相关程序与规定进行，完善监督检查方案。三是积极获取监事会监督资料。事先拟定文件，由监督企业填写，企业报送资料时要加盖公章，确保资料真实。四是分析与评价检查结果，并积极总结问题，提出可行性建议，完善监督检查报告。

3.2 实行监管责任追究制度，增强会计监管机构的责任感

制定严密的业务分管、执行和审批制度，使会计监管人员各司其责，发现问题即追究相关人员的责任，从制度上杜绝徇私舞弊、滥用职权现象的发生。同时，通过完善内部监督机制来促使各个部门之间相互监督，定期或不定期地进行内部检查，真正将内部监督落到实处。

3.3 强化财务决算审核、审计与巡视工作协同

首先，要强化财务决算审核协同。于决策批复前进行监督检查，将发现的有关会计管理、核算等方面的问题报告国资委，积极发挥监事会在国有企业财务决算审核以及批复工作中的作用。其次，要加强审计协同。协助国家相关机关进行财务抽查审计与经济责任审计，充分掌握单位的发展情况，最大限度地提高监事会的监督效率。最后，要做好巡视工作协同。将巡视监督与监事会监督进行有机结合，完善人员组成方式以及合力监督机制，强化社会审计协同，借助社会审计成果，对单位运行状况进行监督。

3.4 大力加强计算机网络技术在会计监管中的应用

强化会计监管工作，提高会计监管工作效率，需要有效利用现代信息技术。随着计算机信息技术的发展，各会计主体通过大力推进会计电算化和网络会计，达到了强化企业内部财务管理与资金监控、提高资金使用效率、降低资金风险的目的。会计监管工作也要与时俱进，利用计算机网络技术对会计事项进行动态监测和实时监控，对发现的问题及时采取有效措施，以提高会计监管的效率，同时做好会计信息的安全和保密工作。建立健全会计监督制度是单位加强经营管理、提高经济效益的重要手段，也是单位自我约束的一种机制，要解决现阶段会计监督工作中存在的问题需要国家和有关部门的共同努力。

结束语

综上所述，会计监管是为了更好的保证会计信息的真实性和可靠性，同时也是为了更好的促进企事业单位获得更好的发展，在会计监管方面可以加强企业内部监管力度、社会监管力度和国家监管力度，这样能够更好地便于企业管理者制定相应的经济决策。还有，尽管我国上市公司会计监管体系经过近几年的发展，取得了很大进步，但仍需要进一步改进和完善。我国现代财务会计监管体系的构建是一个庞大的系统工程，必须紧密结合我国现阶段实际国情，在借鉴国外先进经验的基础上，有序、快速推进其发展。

参考文献

[1]程艳秋.分析事业单位会计工作存在的问题及对策[J].财经界，2013，（29）：170-171.