中小企业应收账款管理问题及对策研究

房静

摘 要：中小企业在生产经营过程中，为了获得更多利润，经常采取赊销形式取得收入，此时会形成应收账款。但很多中小企业因多种原因缺乏对应收账款的后续监督与管理工作，导致了很多应收账款逾期无法收回。在阐述应收账款风险、对企业财务影响的基础上分析了中小企业在应收账款管理过程中存在的问题，并有针对性的提出完善对策，对提高中小企业的经济效益，具有非常重要的意义。

关键词：中小企业；赊销；应收账款

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.32.054

为扩大销售渠道、提高自身的生产经营效益，大多数的企业会根据自身情况适当采取赊销方式向客户销售商品或者提供劳务，因此形成应收账款。应收账款直接影响中小企业的现金流、盈利情况及可以调拨使用的资源。但很多中小企业盲目赊销扩大销售额后，缺乏对应收账款的后续监督与管理工作，导致了应收账款占用资金较多，影响中小企业的生存和发展。因此，加强对应收账款的管理、合理控制应收账款的数额，减少资金占用，对提高中小企业的经济效益、加快其發展，具有重要意义。

1 应收账款风险分析

中小企业通过赊销，一方面可以产生应收账款、形成债权，另一方面，应收账款也是一把双刃剑，过多的应收款项会使中小企业面临经营风险，主要表现为：

第一，坏账风险。由于应收账款是非货币性资产，存在减损可能性。由于购货企业的经营状况、盈利能力、信用问题等各种原因，应收账款到期后，中小企业有可能不能及时收回欠款或者最终收不回欠款而形成坏账。

第二，机会风险。由于应收账款实际占用了中小企业的经营资金，应收账款如果未能及时收回，会使所占用的资金失去更好的投资机会，中小企业也会失去由此而带来的更多的回报。

第三，流动性风险。中小企业赊销导致的应收款项比例增大，进而影响资金周转，资金流动受阻。

2 应收账款对企业财务的影响

2.1 对中小企业收入的影响

企业经营的最根本的目的是营利，企业只有通过各种途径销售产品才能保证获得源源不断的利润。中小企业在生产经营过程中，经常采取赊销形式取得收入，以谋求对费用的补偿，并从中获取利润。因此，中小企业赊销所产生的应收账款将会使收入发生增加。

2.2 对中小企业现金流的影响

中小企业为了保证日常生产经营活动的正常运行，首先必须保证充足的现金流。虽然应收账款在一定程度上能够增加中小企业的收入，创造一定的利润。但如果不能及时收回，则会严重影响中小企业的现金周转，会使中小企业的利润增加变得徒有虚名，账面上营利，实际上却没有可用的现金，长此以往会导致中小企业破产。

2.3 对中小企业财务状况的影响

应收账款的增加一方面会使中小企业的收入增加、利润增加，另一方面，中小企业也要为此而缴纳应交的增值税、企业所得税等各种税费，虽然这些税费最终是由购货方承担，但如果中小企业不能及时收回应收账款，就需要自行替购货方垫支这部分税费，这势必会影响中小企业财务状况。

3 应收账款管理存在的问题

3.1 中小企业管理应收款项意识薄弱

很多中小企业在经营管理过程中过分追求市场占有率，片面追求销售额和销售数量，只将销售人员的薪酬与销售业绩挂钩，导致中小企业的营销部门为了达到业绩考核的目标，不断运用赊销抢夺市场，使企业产生大量应收账款。而企业管理者对应收账款的重视程度不够，很少从财务角度把应收账款视为营运资本进行管理，导致中小企业失去不少产生效益的机会，只有在中小企业流动资金出现困难的时候才将回收应收账款放在工作重点，管理者对应收账款的管理意识不够高。

3.2 中小企业缺乏对赊购企业资信调查

市场经济条件下，企业的经营状况容易发生诸多变化，从而使得客户的资信状况处于一个相对不够稳定的环境。而中小企业为了获得生存发展的空间，经常不会关注客户的信用状况，不考虑客户的付款能力等，缺乏对客户应有的必要的资信调查，不断盲目赊销以拓展市场份额。从而导致中小企业应收款项管理缺乏应有的指导与约束，增加了中小企业应收款项发生坏账的几率，增加中小企业的经营管理风险。

3.3 中小企业应收款项回收难度大

目前，我国缺乏对中小企业诚信法律保障制度体系规范，在中小企业遇到诚信问题时，一般很难用法律手段来维护自身权益。另外，对于应收未收的账款，很少有社会中介服务机构帮助中小企业，中小企业主要还是靠自身来催收，这对中小企业回收账款造成很大影响。以上诸多因素均使中小企业回收应收账款难度加大，回收成本普遍增加。

3.4 中小企业应收款项管理制度不健全

由于规范中小企业经营管理的政策制度不够完善，目前大多数的中小企业并未设立专门的部门和人员来专项负责应收账款的管理工作，未能建立有效的应收款项管理机制，使得中小企业在收入增加的同时带来应收账款管理不善的隐患，使中小企业的应收账款管理缺乏系统性和科学性。应收账款日常管理工作的缺失容易导致企业应收账款发生坏账，一旦发生坏账，将无法追究坏账产生的原因，只能单纯地给出坏账处理意见，缺乏应有的惩罚机制，不便于应收账款管理工作的有效开展。

3.5 中小企业管理者素质不够高

不少中小企业的管理者个人素质较低，在企业经营管理过程中只关注眼前利益而忽视长远发展，片面追求利润最大化，盲目使用商业信用，最终造成企业资金周转不灵，限制企业的进一步发展。此外，不少中小企业管理者仍然奉行传统的酒桌文化，在酒桌上随便签字许诺，给企业造成无法挽回的应收账款损失。另有一些中小企业的管理者利用自身权利，以权谋私，通过赊销使自己的腰包鼓起来。

4 加强应收账款管理的措施

4.1 提高中小企业管理应收账款的意识

中小企业管理者应当不断提高财务管理水平，了解应收账款管理在中小企业财务管理工作的重要性，加强对应收账款管理工作的重视。中小企业应加强对应收账款的监控工作，采用分析制作账龄分析表、ABC分析法等各种方法，及时把握企业应收账款营运资本情况。加强对中小企业财务管理相关规章制度的建设，发挥财务管理的监督管理职能，注意对营销部门的业绩考核不应只限于销售业绩的考核，应事先制定好应收账款回收率指标，要加强对应收账款回收率指标完成情况的考核，应收账款回收率指标要落实到人，并要求销售部门谨慎采用赊销扩大销售额。

4.2 加强对赊购企业的资信度调查

中小企业在日常经营活动中，要事先确定信用标准，信用标准是决定中小企业是否授予客户赊购所要求达到的最低标准，信用标准较高，可降低中小企业遭受坏账损失的可能性，但会不利于其扩大销售；反之，如果信用标准较低，虽然有利于中小企业扩大销售額，但有可能增加其坏账损失风险，因此，中小企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况等综合进行权衡，确定合理的信用标准。

同时，中小企业在赊销时，应事先做好对每一个客户的资信调查工作。对于信用度较好的客户，可以适当放大对其的赊销额度，对于信用较差的客户，为了防止赊销所形成的应收账款不能及时回收或者形成坏账，可以采取少赊销或者尽量不赊销的方式来进行销售。此外，企业财务部门可以制定赊销审批制度，要求销售部门在谈妥赊销业务时，需要将客户的资信度调查报告同时提交给财务部门，如此通过部门间的相互监督，一旦将来赊销的应收账款形成坏账，也能查出坏账引发的原因，可以降低应收账款坏账风险。

4.3 应收账款回收工作

为提高中小企业应收账款回收率，中小企业可以从其日常的应收账款管理工作做起。第一，制定适合的应收账款收账政策。中小企业在进行赊销前，应制定合理的收账政策。要注意比较回收应收账款产生的收账成本与减少坏账损失、减少应收账款所形成的机会成本的关系，只有前者小于后者，对于中小企业才是有利的。第二，做好应收账款的账龄分析。通常客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度就越大，成为呆账、坏账的可能性也就越高。中小企业必须要对应收账款进行追踪，做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和客户财务上出现的变化，把逾期未收回的应收账款纳入收账工作重点，注意调整新的催收方法，争取尽快回收应收账款。第三，明确科学的收账程序和催债方式。中小企业要对赊购者的信用品质、偿付能力等进行深入调查，不同的欠款企业信用品质不同、所涉及的拖欠账款的时间也不同，应将那些挂账金额大、时间长、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，针对不同的欠款企业，中小企业可遵循发送催款信函、发电报、打电话、派人面谈、诉诸法律解决等程序进行收账。

4.4 规范中小企业应收账款管理制度

一般来说，中小企业的应收账款能否按时收回一方面是由赊购企业原因导致的，另一方面也是由于中小企业自身对于应收账款管理的不善导致的。中小企业想要加强对应收账款的管理工作，首先必须建立应收账款相关管理制度。其中，最为重要的莫过于建立应收账款的催收责任制，实施严格的奖惩制度，以此加大催收工作力度。对于能够在收款期内提前收回应收账款的人员，中小企业要加大奖励。而对于逾期不能收回的应收账款、甚至欠款时间较长的应收账款，中小企业应追究直接负责人和有关领导的责任，根据责任大小分别承担相应的经济责任，对于给企业造成严重后果的，应给予相关领导行政处分，并计入档案，在处分期内不提拔、不晋升、不调增工资等。

4.5 中小企业管理者需提高自身素质

中小企业管理者要加强对企业财务知识的学习，通过学习提高自身的财务管理知识和水平，提高自身文化修养，提升自身综合素质，时刻加强对自我行为的约束，深刻意识到应收账款管理对中小企业的重要性，切记不可为了自己的面子、为了自己的短期利益等而随意签订赊销合同，做出损害中小企业的事情。

综上所述，随着市场竞争的日趋激烈，中小企业面临着更大的市场竞争，中小企业势必会通过赊销方式扩大销售，保住其市场占有率，势必会产生应收账款。应收账款如果管理不善，可能会导致应收账款的进一步增加，无形中提高中小企业的财务风险，不利于中小企业财务结构稳健。因此，中小企业在业务发展的基础上应重视应收账款的管理工作，只有科学的管理才能使应收账款在经营期间保持良好的运转，中小企业才能够更好地利用资金，促进其健康快速发展。

参考文献

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