经济欠发达地区财政运行状况研究——以甘肃省A市为例

文潇雅

（华东交通大学 马克思主义学院，江西 南昌 330000）

经济欠发达地区财政运行状况研究
——以甘肃省A市为例

文潇雅

（华东交通大学 马克思主义学院，江西 南昌 330000）

经济良性发展是财政运行的基础，在经济欠发达地区，由于经济发展缓慢，导致财政基础差，增长缓慢，不能满足地区财政的良好运行和公共事业的正常需求.A市作为经济欠发达地区，经济发展滞后，财政收入薄弱，2016年A市成为营改增的试点地区，在此背景下，A市切实落实了国家出台的一系列宏观经济政策，保证了经济的稳定增长，为A市财政收入的增长创造了条件.A市在营改增的推广下经济取得了一定的发展但是财政运行在现实中依然存在问题，需要进一步调整和改进地方财政的运行模式，促进A市经济又好又快发展.

市级；财政运行；营改增;甘肃

“税制作为一个国家税收法规、税收体制和税收征收管理制度的总称，是国家财政经济制度的重要组成部分.”[1]经济是税收之本，优化经济结构、提高经济运行质量，是税收持续稳定增长的源泉.“增值税最早于20世纪50年代由法国创建并实践.”[1]2012年，上海成为我国营业税改增值税试点.随后各个经济发达地区相继根据国家营业税改增值税试点方案进行税制改革，税制改革对各个地区的经济发展都有不同程度的影响，总体上来说是利于大于弊.甘肃省A市于2016年成为营改增的试点地区，为全面了解掌握A市财源状况，分析判断全年收入执行情况，并科学测算营改增对全市财政收入带来的影响，对A市营改增状况进行了全面调研和分析.

1 营改增背景下的地方财政运行基本状况

1.1 2016年A市财政收入完成情况分析

1.税收收入分行业纳税情况

第一产业，2016年实现税收收入236万元，占税收收入比重为0.07%，同比增收141万元，增长1.48倍，税源主要为农业经营者购置车辆上缴的车辆购置税；第二产业，2016年实现税收收入145268万元，占税收收入的41.85%，同比增收9578万元，增长7.06%，增幅较上年下降20.21个百分点；第三产业，2015年实现税收收入201590万元，同比增收10923万元，增长5.73%，增幅较上年下降9.1个百分点.

2.非税收入分科目完成情况

A市纳入预算内的非税收入2016年实现90318万元，占财政收入总量的21.03%，增长29.79%.其中：专项收入完成13674万元，同比增长85.84%；行政事业性收费收入完成27277万元，同比增长12.39%；罚没收入完成10769万元，同比增长17.22%；国有资源（资产）有偿使用收入完成33421万元，同比增长34.87%；其他收入完成3483万元，同比下降36.68%.

1.2 2016年全市财政支出完成情况分析

1.支出结构分析

按照A市部门决算数据，工资福利支出51.65亿元，占决算支出的27.79%；商品和服务支出29.76亿元，占决算支出的16.01%；对个人和家庭补助支出51.47亿元，占决算支出的27.69%；基本建设和资本性支出49.09亿元，占决算支出的26.41；其他支出3.9亿元，占决算支出的2.11%.

2.支出功能分类科目分析

A市的教育、社会保障、医疗卫生支出在国家提高城乡低保、农村五保、企业退休人员基本养老金等保障民生政策等因素拉动下分别增长24.28%、8.11%、36.43%；文化体育与传媒增长20.94%；主要是A市实施地方公共文化体系服务建设，支持三馆一站免费开放.城乡社区、农林水在扶贫攻坚行动的带动下，分别增长95.01%、11.36%.交通运输、国土海洋气象等受上年同期自然灾害灾后，重建支出,分别下降52.8%、52.81%；一般公共服务由于严格落实“八项规定”，大力压减“三公”经费等一般性支出影响，同比下降14.75%.

1.3 A市营改增特殊因素影响减税

1.四大行业营改增基本情况

2016年A市税务部门已顺利完成营改增试点纳税人管护信息移交，确认移交户数9405户.截止2016年5月底A市地税部门累计组织入库2016年前5个月营业税规模60361万元，同比持平.其中：建筑业32560万元，房地产业13884万元元，金融业9393万元，生活服务业4524万元.从A市税务部门的报表数据分析，6月份首个申报期，建筑业、房地产业、生活服务业当月“营改增”税收同比出现减收，金融业增幅放缓.在“营改增”减税红利开始全面释放的同时，税收收入面临大规模减收.

2.税负变化及增减分析

以四大行业为例，建筑业为3%的征收率，价税分离后实际为2.91%,改征后建筑业一般纳税人的简易征收和小规模纳税人实际税负率较改征前下降了0.09个百分点；房地产一般纳税人增值税率为11%，表面来看税率较改革前营业税税率5%提高了6个百分点，但由于建安、设计等取得的一般进项成本纳入抵扣，特别是可以将土地出让金成本从销售额中扣除，同比下降12%左右，，减收1000万元左右.；生活服务业大多数为小规模纳税人，营改增后将按3%的征收率实行简易征收，与原来5%的营业税税率相比，同比减税40%左右，减收3900万元.

从以上数据综合分析，在营改增政策的推行下，A市全年大口径财政收入增收3亿元，同比增长7%.与年初预算增量4.29亿元（增长10%）相比，还有缺口1.29亿元，按此测算，A市的一般公共预算收入相应缺口应为7200万元，再之营改增体制调整后收入上划1.8亿元，一般公共预算收入预计缺口为2.5亿元，税收收入状况与上年基本持平.

2 营改增背景下地方财政运行的问题分析

2.1 经济下行压力依然较大

1.铝冶炼行业开工不足，产能利用率偏低，规模以上企业亏损增加、经营状况不容乐观，工业用电量呈下降趋势.

2.固定资产投资稳定增长的基础不牢.大项目数量减少、单个项目规模下降.重大项目储备不足，工业投资增长乏力，难以支撑固定资产投资的持续高速增长.

3.社会消费活力不足，重点企业销售不佳.2016上半年,A市限额以上批发业销售额仅增长2.8%，限额以上零售业销售额仅增长2.5%.

2.2 营改增后财政运行的不确定因素增加

1.营改增后一般纳税人取得的进项税额可以在税前进行抵扣，应纳税额从以前的应税收入乘税率变化为销项税额减进项税额再减上期留抵之后的余额.一方面这种应纳税额计算方法的改变，纳税人在一个纳税年度内出现购置大额固定资产就可能会出现无税可缴的现象.另一方面营改增后，四行业形成增值税完整的抵扣链条，上游企业的销项税额就会形成下游企业的进项税额，只要纳税人取得合法有效的扣税凭证都可以抵扣税款.

2.房地产销售市场依然疲软，加上房地产企业银行贷款风险偏好回落，用于投放房地产项目的表外信贷出现收紧，房地产企业销售和融资面临前所未有的困难，对占税收总量四分之一的房地产业税收将产生较大影响，如果房地产市场继续低迷或恶化，这部分税收很可能出现负增长.

2.3 财政收入后期增收难度大

1.税收收入随着“营改增”全面扩围，抵扣增加、税基减少以及整体税负下降的综合效应将加快显现.地税部门加大对建安、房地产企业的清缴力度，这些企业税收已清理完毕，潜力基本挖尽，后期只有新开工项目才能形成入库税收，而A市16年上半年开发的安房地产企业新项目较少，导致下半年实现的税收微乎其微.

2.A市2016年非税收入增长主要依靠部分县区年初国有资产拍卖收入拉动，但据调研了解，部分县区国有土地几次挂牌均无人问津，国有资产处置需求也不理想，储备资产变现难的问题日益凸显.且按照国务院进一步削减行政审批事项要求，随着部分行政事业性收费被清理取消，普生“两孩”政策的实施致使社会抚养费征收锐减，行政事业性收费收入大幅下降.

3 营改增背景下地方财政运行的相关建议

3.1 营改增背景下促进经济健康平稳发展

1.抓向上争取，缓解支出压力

作为经济欠发达地区，A市应当因地制宜，简化政府层级，开展行政扁平化管理模式.以均衡性转移支付、县级基本财力保障转移支付和生态功能区转移支付为重点，加大上下衔接力度，动态了解掌握信息，确保省级倾斜支持，缓解支出压力.同时，通过向上争取资金和项目，是加快发展的一条便捷途径，要积极配合各部门，充分发挥部门优势，以省级整合的扶贫资金为重点，积极争取各类专项，做大财政支出总量，拉动经济增长.

2.紧抓融资保障，弥补投入不足

积极争取省财政转贷地方政府债券倾斜支持的同时，认真研究政策，在棚户区改造贷款、政府性基金融资、政府与社会资本合作等领域积极探索，“建立科学的分配制度，合理规范国家与企业、地方与中央的分配关系，”[2]合法合规做大政府融资规模，降低政府融资成本，弥补财政投入不足，强化财政综合保障，满足经济社会发展重点领域资金需求.

3.抓统筹协调，合理调度资金

通盘算好上级财力补助、本级预算安排、各类政府基金、盘活财政存量资金、政府债券等各类资金账，合理调度国库资金，着重倾斜用于精准扶贫和拉动GDP增长的一般公共服务、公共安全、教育、科技、社会保障和就业、医疗卫生与计划生育、节能环保、城乡社区事务八项支出，确保完成两个硬性指标.

3.2 营改增背景下征管体制的改革

1.加强调研督导

随着“营改增”的全面推开，各级财税部门要加强对“营改增”行业的调研分析，及早对收入形势进行预判研判，开展全年收入预计工作，各级部门应基于详尽的调查研究，对收入不理想的地区给予必要的帮扶并予以督导，提高工作效率，为完成既定的工作目标，落实相关的政策理念，践行肩负的社会责任，为有效推进目标任务奠定良好基础.

2.强化征收管理

根据对“营改增”后税收征管中遇到的新困难新问题的分析，需要进一步加强国税、地税部门的联席会商和综合治税管理机制，有效利用“金税三期”、财政一体化平台等手段，加强组织收入的过程管理，不断细化、强化节点管理，努力杜绝因管理质效低下造成的税收流失，及时查找征收管理的薄弱环节.“强化风险意识，积极化解财政风险，实现经济与财政协调发展，增强财政发展后劲，提高风险抵御能力，”[3]堵漏增收，确保应收尽收.

3.组织收入工作思路的改变

首先，不断增强大局意识.牢牢把握“经济决定税收，税收反映经济”的基本原则，不断深化对税收发展规律的认识.把国家出台的一系列宏观政策、重大方针和省委、省政府作出的重大战略决策、部署作为组织收入增长的源泉和动力；其次，组织收入理念更加科学有效.以“两提两抓”工作思路统揽全局；以征管工作中存在的差距和问题为切入点；以加大征管改革的力度为突破口；以队伍建设的成果保证地税事业持续发展为落脚点；把科学发展观的总体要求细化、实化为“严密监控税源应收尽收，着力培植税源应免尽免”的税收征管原则.最后，把提高执政能力的要求细化、实化为“税源有限、管理无限”的征管理念，坚持“税费并重，同征同管”的组织收入原则，用积极的奋斗目标激励收入，加强易漏难管行业税收征管挖掘收入，加大稽查力度强化以查促管促进收入，规范管理强化以票控税措施增加收入，提升信息管税水平提高收入，严格依法征税，确保财政收入的稳定增长.[4]

3.3 营改增背景下财源建设观念的转变

1.转变招商观念

A市在招商过程中采取“硬件不足软件补，寓服务于招商之中”的策略，尤其是对符合产业政策及投资导向的高技术含量项目，在服务深度、广度上做好文章，变项目前期服务为整体服务、变被动服务为主动服务，从单纯依靠政策的吸引坐等招商的模式向改善政府服务、提高环境竞争力上转变.

2.发展壮大园区

发展壮大产业园区等形式的功能经济聚集区作为财源建设体系的基本依托载体和切入点，统筹各类财政政策和资金，努力加大对园区项目争取和资金投入支持力度，推动园区加快发展，吸引一批科技含量高，未来发展潜力大的企业入驻A市.

3.加大科技投入

对于A市新的经济开发区，放宽政策、放活主体，探索财政资金市场化运作模式，带动企业和社会资本加大投入，支持园区加快发展以现代制药、装备制造、节能环保、现代服务业为主的高新技术产业集群.鼓励和扶持实力较强的企业，通过购买先进生产技术，开展自主科研，借助科研院所、高校等研发力量加强自主创新，不断提高企业的核心竞争力，推动产业转型升级.

〔1〕王振宇.完善我国现行财政管理体制研究[M].大连：东北财经大学出版社,2008.

〔2〕杨良初.完善财政运行机制的必要性及对策[J].财贸经济,1995（01）.

〔3〕王连山.关于我国财政安全与财政风险的研究[M].大连：东北财经大学出版社,2006.

〔4〕靳明龙.我国财政运行状况分析及财政政策建议[J].内蒙古大学学报,1998（03）.

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