小微企业财务管理中存在的问题及对策

■/李惠兰

小微企业财务管理中存在的问题及对策

■/李惠兰

小微企业随着其自身力量的不断发展和壮大，在国民经济和社会发展中愈加充当重要角色。文章分析了小微企业在发展过程中存在的诸多财务管理方面的问题，并提出解决对策，以期为小微企业的健康可持续发展提供参考建议。

小微企业 财务管理 问题 对策

小微企业是国民经济和社会发展的基石，是现阶段创业富民的主要途径，在扩大就业、增加收入、改善民生、维护社会稳定、增加税收等方面具有非常重要的作用，是市场经济中最具活力的微观基础，尤其在西部地区，小微企业的作用更加突出。但小微企业近几年的淘汰率较高，留下来的小微企业有一部分仍处于亏损状态，究其原因，有相当一部分小微企业是由于财务管理薄弱而造成的。因此，加强财务管理是小微企业生存和发展面临的一个普遍问题。

一、小微企业财务管理中存在的问题分析

（一）财务人员素质较低

小微企业大多是家族经营模式，企业中裙带关系普遍，财务人员多数与企业所有者是亲戚或者朋友等裙带关系。这些财务人员大多没有经过专业训练，财会专业知识水平较低，综合能力有限。财务管理是企业资金命脉的掌控源头，而财务人员素质低下，很容易造成财务管理混乱，难以实现财务管理目标和企业发展经营目标。

（二）财务管理意识淡薄

小微企业中大部分属于私营企业，企业所有者就是经营者。这些管理者并不具有专业背景，缺乏系统全面的财务管理知识，财务管理意识淡薄，缺乏对财务管理重要性的认识。同时，小微企业刚起步时由于业务规模较小，业务量少，经营者更多地关心其现金的流进流出以及企业的盈利情况，很少关注企业财务管理问题，缺乏全局的整体投资理财观念，只能从业务量的多少上来判断企业的境遇状况。再者，经营者缺乏财务管理对企业发展的纲领性作用的认识，企业各部门之间也不能协调一致地配合财务部门的工作，给企业持续发展埋下隐患。

（三）财务制度不健全

企业财务制度是会计和财务管理工作的依据和保障，为财务管理工作提供制度支撑。目前大部分小微企业并没有完善健全的财务管理制度，如现金管理办法，财务岗位职责管理制度、奖惩制度，财务人员的培训与考核制度等。企业的会计工作和财务管理大部分时候凭靠总经理或者一把手的主管判断和选择进行，使得财务管理工作的随意性和主观性较强，缺乏科学性和合理性，对小微企业的转型跨越发展造成了风险隐患。企业的资金和经营者自己的钱财不分、现金管理混乱、不同岗位由一人兼任、现金的保管员和记账员为一人等现象层出不穷。财务制度不健全成为制约小微企业进一步发展的主要因素之一。

（四）小微企业融资困难

大部分小微企业，融资的主要方式是内源型融资，导致企业资本较少，经营规模难以扩大，影响企业的正常运转和进一步发展。而且，小微企业信用等级普遍不高，致使大部分小微企业无法得到市场融资和银行贷款的支持。节能减排、环境保护等政策的实施致使各类生产材料、能源价格上涨，而且用工成本不断增加，生产要素价格不断攀升，小微企业的运营成本逐渐增加，这些情况加剧了小微企业融资困难的局面。充足的资本是企业良好迅猛发展的必备支持，融资渠道不通畅成为制约小微企业发展的主要因素之一。

（五）税收筹划水平低下

目前大部分小微企业并没有将税收筹划纳入财务管理的范围中，财务管理与税收筹划脱轨，致使其承担了不必要的税收负担。同时，小微企业对于国家税收政策的了解程度和学习程度不够，不能够熟练掌握税收相关法规，税收筹划要不几乎没有进行，要不就是存在滞后性。

大多数小微企业把追求单个税种的税负最小化作为了企业进行税收筹划的目标。在我国市场经济发展还不成熟的阶段，“减轻税负”成为了市场经济中较为流行的习惯性用语。其实，如果小微企业仅仅以“减轻税负”为税收筹划的目的，是一个认识上的误区，因为小微企业只有降低了整体税负，才能获取最大的税收收益。

（六）信息管理系统不健全

通过调研甘肃武威工业园区、甘肃黄羊工业园区、民勤红沙岗工业集聚区、古浪工业集中区、武威新能源装备制造产业园、武威金太阳新能源高新技术集中区、天祝宽沟工业园，涵盖工业园区80%以上的小微企业的信息管理系统尚不健全。信息管理不完善，对于企业的供货商管理、客户合同在内的客户关系管理系统（CRM）、业绩管理、扩展业务、应收应付款的实时提醒和分析功能等方面的需求并没有得到保障。小微企业最核心关注的是业绩的提升和报税的便捷性。信息系统不健全，会导致企业的员工无法实时观测自己的工作数据，以及公司的发展经营状况。小微企业需要好好管理其客户，及时了解客户需求、按时收回款项等，这需要合适的信息系统及时进行跟进管理，促进企业的销售。再者，报税、对无形资产管理散漫是高新技术小微企业的通病，需要良好的信息管理系统来促进企业的健康发展。

（七）内部控制制度建设不完善

大部分小微企业的内控建设尚不健全，对于企业的长久持续经营造成极大的风险隐患。在对上述园区实地调研时发现绝大部分小微企业的内控意识不强，内控建设不健全。这些小微企业存在的主要问题包括：初期建账不完整合规、企业领导人的内控意识不强、报税不规范等。由于小微企业自身条件有限，其账务处理均由代理人员完成，经常发现许多企业管理者自身的资金往来与企业的资金相互混淆的情况，这种内控几乎失效的状况容易造成管理失误，进而导致经营失败，造成不可挽回的局面。

二、解决小微企业财务管理问题的对策

（一）全面提高财务人员整体素质

小微企业应该打破传统观念，摆脱掉家族企业的管理模式，引进并培养高素质的财会人才来担任企业的财务管理工作，摒弃财务人员只能增加成本没有收益的错误观念，创造适合企业财务管理人员的成长环境，使他们在工作中不断提高自身业务水平，并保证获得相应回报，适当引入激励与业绩评价机制，让财务人员在发挥所长的同时实现自我价值。

重视财务人员的价值，首先需要企业管理者起带头作用，充分认识到财务管理对小微企业的重要作用，认识其对企业提高经济效益、持续经营、扩大规模、促进发展方面的重要性；其次通过福利待遇等相关奖励措施调动财务人员的积极性，使财务管理的作用充分发挥出来，进而达到提高经济效益、持续健康发展的目标。

1.提高财务人员纳税筹划意识。通过调研发现无论是创新创业孵化器的小微企业，还是科技园内的中小企业，税务处理一直是所有企业头疼的问题，好的财务人员可以为企业解决很多税务问题，比如高新技术企业的免税申报、孵化器的优惠税率等，都需要财务人员仔细了解，避免多缴税的事情发生，或者避免企业存在税务风险，影响日后的扩大和发展。

2.提升财务人员计算机应用能力。熟练掌握各种会计软件与信息管理系统成为小微企业会计的必修课。在当代背景下，无论申报纳税还是会计核算，都离不开计算机软件系统，能够熟练掌握才能高效处理会计核算和纳税申报等问题，取得事半功倍的效果。如果能够利用计算机系统来进行企业财务管理与分析，则可以为企业的经营发展提供思考的路径与方向，不断改进财务管理水平，促进企业健康持续发展。

3.增强内控判断与财务分析能力。一名优秀的财务人员一定不是只会埋头算账，特别是在小微企业中，仅仅会算账的财务人员在企业创办及正常经营时期是不会帮助企业提高经济效益的。因此，财务人员不仅要会算账，还要能够熟知企业的业务流程，为企业在各个流程的关键点上分析研判，发现企业经营活动中不科学合理的地方，为企业的经营管理者提出建设性的意见，帮助管理人员更好地作出决策，有效地制定适合企业的内部控制制度并使其不断完善，只有这样才能够更好地发挥财务人员在小微企业中的重要作用，帮助企业提高经济效益，实现企业经营发展目标。

（二）完善小微企业财务制度

小微企业经营管理者往往只片面追求企业利益，忽视财务制度的建设；有的领导过分集权，所谓的财务制度根本上被架空，因此，要完善小微企业的财务制度，首先必须得到企业管理者的充分重视和认可。

1.建立健全内部牵制制度和授权审批制度。内部牵制制度和授权审批制度包括：不相容职务分离制度。要求小微企业合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。具体岗位包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。例如：在企业大额款项和重要财物收付、结算及登记时，必须由两人或两人以上分工处理，并进行定期轮岗；有权批准的相关人员不能直接经办被批准的相关事项等；从事采购业务的人员不得从事入库业务等。通过内部牵制稽核制度的建立，使得重要业务及会计资料的真实性和完整性等得到合理保证。

2.建立健全内部审计制度。建立健全内部审计制度，实施对会计的再监督。内部审计制度是小微企业内部控制制度的重要部分。由于小微企业的财务人员往往还兼任很多其他的工作任务，因此经常会出现一人包揽所有关键事项的情况。一旦财务人员违规犯错，很难被快速发现，因此，内部审计制度的建立非常必要，有助于严肃纪律、查错防弊、改善经营管理。在建立内部审计制度时，要坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，同时要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地发挥内部审计的作用，达到再次监督的效果。

3.建立成本核算和财务分析制度。小微企业往往都是初创企业，其成本核算经常被经营管理者所忽视，而更重视企业的经营收入。但是，好的成本核算和财务分析会对企业产生积极的作用，会提高企业的效益，指明企业的发展方向。成本核算是财务会计人员的一项重要职责，可以为管理者提供必要的管理信息，便于经营者进行成本分析、成本控制等。

4.建立企业信用管理制度。融资困难是小微企业面临的主要问题之一，而缓解小微企业资金紧缺困境除了需要一个良好的金融环境外，还需要通过企业自身努力，强化管理、建立企业信用制度来解决。比如：强化资金管理，不断推行先进的管理经验；强化存货管理，以科学的方法来确定最佳结构；建立企业信用制度，严格产品购销协议规范操作，加强对客户资信的调研和分析研判，对信用条件相对较好的企业给予较大的信用额度，反之采取收紧的措施以防范风险。

（三）加强信息管理系统建设

企业拥有适合自身条件的信息管理系统，将财务数据、业务数据、人力数据等相互融合，会为企业管理起到事半功倍的效果，达到提高企业经济效益的目的。

1.企业经营决策者的认可与支持。信息管理系统的建设是需要付出一定成本代价的，尤其在小微企业中，经营管理者往往会因为成本效益原则而放弃对信息管理系统的建设投资，认为是一种多余。因此，首先要让管理者充分认识到信息管理系统的好处，信息管理系统为企业带来的长远收益，为企业日后的健康稳步发展带来的绝对优势。决策者的认可和支持是信息管理系统建设的重中之重。

2.选择适合企业自身的信息管理系统。对许多小微企业来说，是没有办法独立开发建设自己的信息管理系统的，而要借助第三方的系统软件或者个性化服务来实现信息管理的目标，因此选择合适的合作单位来完成信息系统建设至关重要。一般来说，大型软件中存在许多超出中小型企业实际管理需求的过分复杂的操作流程，实施难度和风险都比较高，所以中小企业在信息化初期不适合选择这种大而全的产品。比如在一些高新区的创新园、生物化工孵化器中的小微企业，大多以技术服务为主，有较少甚至没有存货，那产品成本核算部分就可以简化甚至省略；在小微企业，由于供应商比较固定或者随意，因此更重视对客户的管理，而良好的客户管理可以为企业的发展打好坚实的基础；税务管理也是中小微企业财务工作中重要的一部分，信息管理系统带来的规范报税行为可以降低企业经营风险。所以，选择合适的信息管理系统产品至关重要。

3.加强信息管理系统人员的培训。小微企业在信息管理系统建设过程中，除了领导重视、选择合适的产品外，还要加强有效沟通，使项目参与人员能够充分理解和认识信息管理系统并不断使其完善。在系统初建时要加强信息系统人员的培训，对信息系统的操作人员、授权人员以及维护人员，进行定期或不定期地系统培训，使其对计算机信息系统的操作、安全等方面能够熟练的掌握，随时了解最新的系统变化和发展，认识信息系统安全的重要性，不断改善操作行为，减少人为因素产生的不必要的风险。当然，在小微企业不断向前发展的过程中，持续不断的信息管理系统建设是必不可少的，只有加强信息管理，采用先进的科学技术方法，才能使企业持续发展。

总之，小微企业的财务管理是小微企业管理工作的核心和关键。只有企业管理者高度重视财务管理工作，不断提高财务人员素质，加强和完善财务制度建设，改进内部控制制度，引入合适的信息管理系统，才能更好地发挥财务管理的重要作用，为小微企业持续不断的发展壮大保驾护航，为国民经济健康稳定发展作出贡献。

[1]刘清莲.论小微企业的发展〔J〕.中国商贸，2015（05）.

[2]陈思帆.中小企业财务管理困境溯源与路径探析〔J〕.时代金融，2014（21）.

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1004-6070（2017）09-0060-04

◇作者信息：武威职业学院副教授，研究方向：会计理论与实务

◇责任编辑：刘家庆

◇责任校对：刘家庆