供应链金融中会计信息系统面临的挑战及对策

■/陈丽颖

供应链金融中会计信息系统面临的挑战及对策

■/陈丽颖

供应链金融的发展对企业的融资模式产生了深远的影响，尤其是中小企业。而在供应链金融发展阶段企业传统的会计信息系统出现了与之不匹配的情况，文章旨在分析两者之间的矛盾，为进一步改善会计信息系统提出相应对策。

供应链金融 会计信息系统 信息流 资金流

一、引言

供应链金融是供应链管理的一个分支，是以有效解决供应链上企业资金障碍为目的的金融服务模式。供应链金融整合了买方、卖方、第三方物流企业以及金融机构成为一个闭合整体，而企业的会计信息系统是供应链金融的功能执行者，需要为供应链金融提供准确、全面、及时的信息流、资金流和物流信息，构成了贯穿供应链金融服务过程的重要三“流”。随着供应链金融的广泛应用，传统的会计信息系统不能与之匹配，因此，如何构建满足供应链金融需求的会计信息系统成为亟待解决的问题。

二、传统会计信息系统与供应链金融发展要求的矛盾

（一）基于信息流的矛盾

1.缺乏统一的信息流通渠道。以生产运营领域流程化产业金融服务模式为例，其原理是金融服务运营商通过信息技术和金融资源实现从原材料的采购加工到最终产品分销的高度整合化服务。服务运营商提供的融资行为协调了市场上具有技术潜能却面临资金障碍的企业，能在合适的时间内将大量分散的经济主体聚合完成客户订单，不影响其现金流量周期。在一定时间内完成资源的一体化，供应链上生产运营流程的整合一体化，必然会涉及大量的经济活动，服务运营商需要和众多供应商、银行、海关、物流企业等进行信息沟通，客观上要求会计信息系统在各组织之间提供及时一致的信息流。而传统的企业会计信息系统是相互独立的，缺乏相互衔接的高效的信息系统作为各方财务信息传递的渠道，彼此之间无法高效地共享、交换数据，降低了供应链生产运营的效率。

2.提供的信息与供应链金融风险管理决策不相关。供应链金融可以帮助供应链上的中小企业解决融资问题，但同时也有一定的风险。协同参与供应链金融运行的组织中包含了交易方、平台提供商、交易风险管理者和风险承担者。专门的交易风险管理者会整合数据，为风险承担者如商业银行等投资机构决策提供相关数据支持。而在供应链金融的战略关系融资模式中，其焦点在于长期合作的战略关系，资金供给者不是商业银行或者保险机构，因此供应链的上下游企业成为了风险承担者，即使是在另外三种融资模式中，上下游企业也需要对交易方进行有效筛选和风险管控。此时企业的会计信息系统就需要为风险管理提供一系列的相关的支持决策的数据。传统的会计信息系统更注重的是会计两大职能中的反映职能，尽管如今的管理会计分支已经对控制职能有所侧重，但是会计信息往往经过一系列的过滤、加工处理，与原始信息相比有所“失真”，给企业关于供应链金融的风险管理决策带来了很大的困难。

（二）基于资金流的矛盾

供应链金融的核心是资金在各组织成员之间的流动，如何最优调配资金、降低整体资金成本是关键问题。获得资金使用信息计算较低的资金成本，实现更有效率的的资金分配，必要条件是企业的会计信息系统能实时追踪到整个供应链资金的流动，准确识别资金的来源和使用情况。传统的会计信息系统相互独立，注重于单个企业内部的资金管理，同时资金管理方式是比较狭隘的，局限于滚动预算、零基预算等现金预算管理，定期财务报表的编制也无法实时反映宏观供应链的现金流动情况。

三、企业对传统财务信息系统的完善措施

（一）跨组织对接财务信息平台

目前国内供应链金融中的金融机构参与者大部分是商业银行，为了提高供应链金融服务的质量和效率，链上企业也在逐渐与银行建立跨组织的财务信息平台。目前，银企直联的E-BANK系统就是网上银行系统与企业的财务软件的有机互联，用户通过登录自身的会计系统就可以完成一系列业务操作如信息查询、资金管理等。国外的第三方金融服务商也为财务信息平台的无缝对接提供了入口，PrimeRevenue是美国的一家供应链金融公司，在其提供的应收账款融资计划中，PrimeRevenue拥有的云端系统OpenSCi连接了供应商和应付款客户，供应商只需要登录OpenSCi便能够查看到应收账款的批复情况，供应商可以选择性地决定某几笔应收账款进行提前偿付。OpenSCi为供应商提供了便捷的会计信息入口，提高了资源整合效率。

（二）提高信息相关性

会计信息质量要求中很重要的一条就是信息的相关性，要求会计信息应当与使用者的经济决策需要相关。企业参与供应链金融的很多融资模式都是“M+1+N”，其中核心企业的会计信息系统需要为风险管理提供重要相关的信息。首先，高度信息技术化，提高会计信息系统的数据处理能力，将信息流转换成可统一处理的数据；其次，要实时控制，由于供应链的传导性和供应链网络的广泛复杂性，任何不确定性都会增加企业经营的风险；第三职能重心转移，会计信息系统重点不仅仅是如实记录企业经济交易活动的发生，更应该强化风险管理模块，利用好财务数据如融资周期、融资总量等，建立完善的风控体系。

（三）协同投资资金管理

供应链的核心企业应在会计信息系统中嵌入系统的现金流管理模块，取代之前的通过侧面计算出现金流量的方式，及时追踪资金在各协作成员之间的流动，尤其是在企业作为流动性提供者时。建立完备的现金流管理体系，需要大量的成本投入，因此供应链成员可协同投资资金管理以取得规模经济，同时也便于获取统一的供应链现金流信息。此外，也可以依赖于第三方金融服务商提供的平台进行资金管理，服务商往往会为其客户管理供应链的一系列业务活动，现金流的管理自然包含在其中，更加系统、全面和具体。

综上所述，供应链金融在“互联网+”的浪潮下，正在逐渐覆盖更多的产业领域。在供应链金融的生态圈中，企业的会计信息系统是供应链金融职能层面的参与者，需要与时俱进，与供应链金融的发展高度匹配，通过不断的改进以期发展成为多功能的综合型信息系统，推动供应链企业的共赢。

[1]宋华著.供应链金融（第2版）〔M〕.北京：中国人民大学出版社，2016.

[2]Pfohl H C,Gomm M.Supply chain finance：optimizing financialflows in supply chains〔J〕. Logistics research,2009（03）.

◇作者信息：苏州大学东吴商学院本科在读

◇责任编辑：何 眉

◇责任校对：何 眉

F814.4

：A

：1004-6070（2017）04-0039-02